天津市屬高校“十三五”綜合投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理研究
——以K高校為例

◎文/洪相鐵

一、研究背景及意義

（一）研究背景

1.經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)高等教育提出了更高要求

當(dāng)前，我們處在全面建成小康社會(huì)，開(kāi)啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程的重要階段，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在轉(zhuǎn)型升級(jí)并逐步進(jìn)入新常態(tài)，新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)加快形成，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)增速明顯，信息、文化、健康、旅游等消費(fèi)需求旺盛，高端人才和高端科技越來(lái)越受到重視。

2.高等教育進(jìn)入了內(nèi)涵式發(fā)展的新階段

黨的十九大報(bào)告提出，要“加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展。”反映了黨中央對(duì)我國(guó)高等教育事業(yè)改革發(fā)展的新要求，進(jìn)一步明確了高等教育改革發(fā)展的方向。當(dāng)前，高等教育正主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，全面深化綜合改革，全面推進(jìn)依法治教，大力推進(jìn)協(xié)同創(chuàng)新。國(guó)家以提升高等教育質(zhì)量為核心，要求高等教育落實(shí)立德樹(shù)人這一根本任務(wù)，提升教育質(zhì)量水平、提高科技創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化能力，建設(shè)一批達(dá)到世界一流水平的高校和學(xué)科，提升我國(guó)高等教育綜合實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.人民群眾健康的新需求日益加強(qiáng)

隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、人口老齡化、疾病譜變化和生態(tài)環(huán)境變化，重大疑難病癥的種類與患病人數(shù)日漸增多，特別是2020年以來(lái)新冠肺炎病毒在全球的肆虐，凸顯出醫(yī)學(xué)的重要性，生命科學(xué)和預(yù)防醫(yī)學(xué)的發(fā)展更具緊迫性，需求空間更加廣闊。2016年8月，中央政治局會(huì)議審議通過(guò) 《“健康中國(guó)2030”規(guī)劃綱要》，提出“2020年，主要健康指標(biāo)居于中高收入國(guó)家前列”的目標(biāo)，并提出了“建成與社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家相適應(yīng)的健康國(guó)家”的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

4.高等學(xué)校預(yù)算資金使用效率亟待加強(qiáng)

2016—2020年，高等學(xué)校的學(xué)生總?cè)藬?shù)穩(wěn)中略漲，國(guó)家對(duì)高等教育的投入不斷加大。這必定要求高校加強(qiáng)教學(xué)資源、提高教師素養(yǎng)、改善教學(xué)硬件設(shè)施、增加蘊(yùn)含現(xiàn)代科技特別是信息化程度較高的教學(xué)儀器。這些教學(xué)軟硬件的提升無(wú)不需要大規(guī)模資金的投入。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、不充分，使得資金的分配和教育資源存在高低差異，支出效益也大不相同。天津市屬高校使用財(cái)政預(yù)算資金如何達(dá)到效率最大化、創(chuàng)造出更多教育成果和科研成果，已經(jīng)成為高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作者認(rèn)真研究，需要解決的問(wèn)題。

（二）研究意義

由于財(cái)政預(yù)算資金的使用大部分是以提供公共服務(wù)為目標(biāo)，具有公益性和社會(huì)性的特點(diǎn)，并且項(xiàng)目實(shí)施后的社會(huì)效益往往不能立即體現(xiàn)，而是要經(jīng)過(guò)幾年甚至十幾年的運(yùn)行，績(jī)效才能體現(xiàn)出來(lái)，財(cái)政資金使用的公益性和社會(huì)性有時(shí)難以用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和短期指標(biāo)去衡量。

總結(jié)“十三五”綜合投資項(xiàng)目績(jī)效管理方法和經(jīng)驗(yàn)，保證用于高等教育的財(cái)政經(jīng)費(fèi)在高水平大學(xué)建設(shè)，在師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)生人才培養(yǎng)、學(xué)科和專業(yè)建設(shè)、科技成果產(chǎn)出及轉(zhuǎn)化等方面發(fā)揮更大效益，促進(jìn)天津市屬高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建設(shè)“一流大學(xué)”“一流學(xué)科”。滿足人民群眾對(duì)高等教育的美好向往，增加人民群眾對(duì)高等教育的滿意度和獲得感，使財(cái)政資金取之于民并更有效地用之于民。財(cái)政資金的績(jī)效管理具有重要的社會(huì)意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、K高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目績(jī)效管理情況

（一）天津市屬高校“十三五”綜合投資項(xiàng)目概況

天津市屬高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目主要指：“十三五時(shí)期”，天津市以“一流大學(xué)、一流學(xué)科”建設(shè)為目標(biāo)，由天津市級(jí)財(cái)政安排經(jīng)費(fèi)、天津市級(jí)教育主管部門結(jié)合各市屬高校辦學(xué)特色和學(xué)科發(fā)展專長(zhǎng)，由18所市屬高校申報(bào)建設(shè)項(xiàng)目，為各高校分配財(cái)政預(yù)算資金，助力天津高校建設(shè)再上新水平。

（二）K高校在天津市屬高校中的典型性

K高校是我國(guó)最早建設(shè)的兩所醫(yī)學(xué)院校之一，建校七十年來(lái)積極投身我國(guó)醫(yī)學(xué)教育事業(yè)，學(xué)校現(xiàn)有較全面的醫(yī)學(xué)本科專業(yè)和博士、碩士學(xué)位授權(quán)點(diǎn)。學(xué)校擁有兩院院士、外籍院士、“973”首席科學(xué)家、教育部“長(zhǎng)江學(xué)者”特聘教授、國(guó)家杰出青年科學(xué)基金資助者等。學(xué)?？蒲心芰υ谔旖蚴袑俑咝Ｖ忻星懊?，每年獲得的自然科學(xué)科研經(jīng)費(fèi)為市屬高校之首。博士研究生、碩士研究生和留學(xué)生數(shù)量在市屬高校中為最多。

（三）K高校“十三五”綜合投資項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

K高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目是K高校設(shè)立的在第十三個(gè)五年規(guī)劃期間建設(shè)高水平大學(xué)的專設(shè)項(xiàng)目。此項(xiàng)目是為實(shí)現(xiàn)“一流大學(xué)、一流學(xué)科”建設(shè)目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。以內(nèi)涵式發(fā)展為中心，由天津市財(cái)政局撥款、K高校自籌資金建設(shè)。項(xiàng)目包含：師資隊(duì)伍建設(shè)、人才培養(yǎng)質(zhì)量提升計(jì)劃、學(xué)科建設(shè)、科技能力創(chuàng)新建設(shè)、專業(yè)和醫(yī)療服務(wù)建設(shè)、國(guó)際交流合作等六方面建設(shè)內(nèi)容。

K高校“十三五”綜合投資預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，從2019年開(kāi)始每年對(duì)上一年度預(yù)算績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，目前對(duì)2018年和2019年的績(jī)效進(jìn)行了評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)采用測(cè)評(píng)打分形式，滿分為100分，60分為及格。首先關(guān)注項(xiàng)目資金執(zhí)行的完成率，分值為10分。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)共分三級(jí)，一級(jí)指標(biāo)分別為：產(chǎn)出指標(biāo)50分、效益指標(biāo)30分、滿意度指標(biāo)10分，共90分。三級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的評(píng)分方式如表1所示。

表1 “十三五”綜合投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

三、K高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)體系缺乏科學(xué)系統(tǒng)性

K高校“十三五”綜合投資項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)始于2018年，在進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中，尚未充分完善預(yù)算評(píng)估體系。目前僅僅對(duì)財(cái)政撥款支持的項(xiàng)目做定期的績(jī)效評(píng)價(jià)與考核，這源于市級(jí)財(cái)政部門對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的要求。而對(duì)于政府部門未作要求的其他項(xiàng)目，學(xué)校沒(méi)有做績(jī)效評(píng)價(jià)的體制和機(jī)制。

由于政府財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行有執(zhí)行率的考核要求，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在臨近項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)前一個(gè)月，通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)查看“十三五”綜合投資項(xiàng)目每個(gè)子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，之后以財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成函件的形式告知執(zhí)行率較低或未達(dá)標(biāo)的部門或項(xiàng)目組，隨后支出。由于是為達(dá)到執(zhí)行率而突擊花錢的模式，這種只將考核指標(biāo)關(guān)注于執(zhí)行率上，并未真正考評(píng)支出內(nèi)容是否符合項(xiàng)目建設(shè)的要求，很容易導(dǎo)致各項(xiàng)目組在觀念上認(rèn)為項(xiàng)目支出只需達(dá)到財(cái)務(wù)部門考核要求的執(zhí)行率即可，難以對(duì)預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)精準(zhǔn)把控。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制的方法運(yùn)用不當(dāng)

K高校在編制“十三五”綜合投資項(xiàng)目預(yù)算時(shí)采用的是增量預(yù)算法，實(shí)際做法還是參考了“十二五”時(shí)期的預(yù)算或上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)根據(jù)預(yù)期學(xué)校未來(lái)發(fā)展規(guī)劃編制預(yù)算并進(jìn)行彈性調(diào)整，實(shí)行的是彈性加增量預(yù)算。這種預(yù)算編制方法固然具有考慮因素多、操作簡(jiǎn)便的優(yōu)點(diǎn)，但是同時(shí)也具有難以克服的缺陷，具體體現(xiàn)在：

K高校年度項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)會(huì)受到天津市財(cái)政形勢(shì)變動(dòng)和政策變動(dòng)的影響，未來(lái)項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容可能會(huì)隨政策改變而發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整。如果對(duì)學(xué)校項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃、項(xiàng)目需求變化等因素沒(méi)有及時(shí)和全面的了解并做出相應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致學(xué)校年度項(xiàng)目預(yù)算與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況產(chǎn)生較大差異。

在參考前五年項(xiàng)目執(zhí)行情況數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上編制未來(lái)五年項(xiàng)目預(yù)算。這種預(yù)算編制方法往往容易與現(xiàn)實(shí)情況發(fā)生背離，沒(méi)有以發(fā)展的思路分析當(dāng)前及今后一段時(shí)期學(xué)校的發(fā)展趨勢(shì)。沒(méi)做到以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，而是以過(guò)去的事情推定未來(lái)，容易導(dǎo)致五年項(xiàng)目中某一建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的不足或者過(guò)剩，造成預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行相差較大，使績(jī)效評(píng)價(jià)不過(guò)關(guān)。

（三）項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)調(diào)整不及時(shí)

K高校的“十三五”綜合投資項(xiàng)目收入預(yù)算包含學(xué)校每一年度的自籌收入和財(cái)政撥款收入，但隨著天津經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化，市級(jí)財(cái)政對(duì)市屬高校的支持力度不能按預(yù)算如期撥付，短撥的經(jīng)費(fèi)K高校只能依賴自籌資金或調(diào)整預(yù)算來(lái)完成。K高校需要拓寬籌資渠道創(chuàng)造更多模式籌資，使資金來(lái)源多元化，可以利用內(nèi)涵式籌資和外延式籌資。如可以利用三年以上科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)、增加事業(yè)收入中的培訓(xùn)費(fèi)收入、增加學(xué)校知名度籌集校友及公眾捐贈(zèng)資金，加大符合國(guó)家規(guī)定的行政事業(yè)性收入等。

（四）未細(xì)化子項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

K高校在編制“十三五”綜合投資項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，只針對(duì)項(xiàng)目整體制定了考核指標(biāo)，并沒(méi)有將評(píng)價(jià)指標(biāo)細(xì)化到每一子項(xiàng)目。這就造成各子項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)時(shí)，未將項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)和績(jī)效考核目標(biāo)相結(jié)合，從而導(dǎo)致建設(shè)目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)不匹配。K高校財(cái)務(wù)部門在績(jī)效評(píng)價(jià)中考核項(xiàng)目建設(shè)成效時(shí)，只有綜合評(píng)價(jià)，沒(méi)有對(duì)每個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行具體項(xiàng)目評(píng)價(jià)。

K高校在為“十三五”綜合投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，未對(duì)子項(xiàng)目的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，導(dǎo)致子項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)與績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)不匹配，這也導(dǎo)致子項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中是否達(dá)到建設(shè)目標(biāo)無(wú)從考評(píng)，學(xué)校在評(píng)價(jià)整體項(xiàng)目的預(yù)期成效時(shí)，只做綜合評(píng)價(jià)，只把各子項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)達(dá)成的效果進(jìn)行綜合，這樣的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不能全面評(píng)價(jià)一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成效，只是以偏概全。

（五）教職工參與預(yù)算編制工作程度較低

K高校預(yù)算管理堅(jiān)持：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、配置合理、收支平衡”的原則，預(yù)算編制遵循“全面性、穩(wěn)妥性、重點(diǎn)性、效益性”原則，學(xué)校戰(zhàn)略辦在“十三五”綜合投資項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目立項(xiàng)之初，根據(jù)學(xué)校具體要求結(jié)合本項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容，向?qū)W校戰(zhàn)略辦申報(bào)預(yù)算支出內(nèi)容和預(yù)算額度，由財(cái)務(wù)部門編制每年度支出預(yù)算及五年匯總預(yù)算，報(bào)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行論證及調(diào)整，經(jīng)學(xué)校審議通過(guò)。在項(xiàng)目編制中，學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)要求校內(nèi)教職工應(yīng)充分參與自己所參與項(xiàng)目的預(yù)算編制工作。而在實(shí)際預(yù)算編制實(shí)施時(shí)，僅是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算，各二級(jí)學(xué)院、各項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人沒(méi)有動(dòng)員和促進(jìn)小組成員真正參與本項(xiàng)目組的預(yù)算編制，小組成員也沒(méi)有積極了解各項(xiàng)目的預(yù)算支出內(nèi)容及要求。

（六）項(xiàng)目執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度不完善

目前，K高校的預(yù)算管理制度中尚未形成完善的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與期初規(guī)劃不相符時(shí)，學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并未引起重視。各項(xiàng)目組在申報(bào)新增項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，未仔細(xì)梳理項(xiàng)目實(shí)際情況，只是希望多多爭(zhēng)取資金發(fā)展本學(xué)科及項(xiàng)目。當(dāng)歸口管理部門分配項(xiàng)目資金后，項(xiàng)目組在后續(xù)執(zhí)行階段經(jīng)常出現(xiàn)沒(méi)有預(yù)計(jì)到的這樣或那樣的問(wèn)題。獎(jiǎng)懲制度不完善，同時(shí)項(xiàng)目歸口管理部門又沒(méi)有及時(shí)監(jiān)管，財(cái)務(wù)部門也僅僅只在每年的年中和年末實(shí)際財(cái)政考察項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度時(shí)，通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)查詢了解各子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)度情況。這就造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)沒(méi)有壓力和動(dòng)力，沒(méi)有積極主動(dòng)性。

四、K高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理改進(jìn)對(duì)策

（一）完善預(yù)算績(jī)效管理制度體系

K高校要解決目前面臨的預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題，首先是要改善預(yù)算管理制度體系，在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中增加評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，改進(jìn)預(yù)算考評(píng)整體目標(biāo)的設(shè)置，使評(píng)價(jià)主體多元化。K高校應(yīng)將項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目預(yù)算安排、績(jī)效考核三者結(jié)合，形成科學(xué)合理、適用于自身、高效務(wù)實(shí)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，以使K高校完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度，提高自身的預(yù)算績(jī)效管理水平。

1.針對(duì)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)主體的改進(jìn)措施

K高校項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)使績(jī)效評(píng)價(jià)主體多元化。評(píng)價(jià)主體是項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的執(zhí)行者，當(dāng)前K高校項(xiàng)目評(píng)價(jià)主體較單一，為了發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)主體的作用，K高校對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)不僅僅涉及到項(xiàng)目組自身，也應(yīng)包括項(xiàng)目所在學(xué)院和行政職能部門。另外，在校學(xué)生、家長(zhǎng)、用人單位、評(píng)審專家及社會(huì)公眾都可以參與學(xué)校項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)。因此，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)主體的多元化利于績(jī)效評(píng)價(jià)的公允性。

（1）建立項(xiàng)目自我評(píng)價(jià)主體

負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的項(xiàng)目組是自我評(píng)價(jià)主體。K高?！笆濉本C合投資項(xiàng)目的各子項(xiàng)目組也需要強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行情況自我評(píng)價(jià)。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員應(yīng)全面、清晰地了解項(xiàng)目預(yù)期效益、項(xiàng)目預(yù)算的資金數(shù)量和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度等情況。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)程中，項(xiàng)目組要對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。項(xiàng)目自我評(píng)價(jià)可以使項(xiàng)目組總結(jié)項(xiàng)目執(zhí)行中存在的不足及好的經(jīng)驗(yàn)，在后續(xù)執(zhí)行過(guò)程中加以彌補(bǔ)。自我評(píng)價(jià)具有評(píng)價(jià)信息搜集效率高、評(píng)價(jià)成本低、評(píng)價(jià)時(shí)間短、評(píng)價(jià)程序簡(jiǎn)化等特點(diǎn)，使項(xiàng)目評(píng)價(jià)更具針對(duì)性。

（2）建立項(xiàng)目校內(nèi)聯(lián)合評(píng)價(jià)小組

可由不同部門人員組成校內(nèi)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)小組，負(fù)責(zé)綜合投資預(yù)算項(xiàng)目各子項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，以保證評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果客觀公正。聯(lián)合評(píng)價(jià)小組的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由K高校負(fù)責(zé)綜合投資項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)班子成員擔(dān)任，聯(lián)合評(píng)價(jià)小組具有充分全面認(rèn)識(shí)K高校目前發(fā)展情況的特點(diǎn)，能夠結(jié)合學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行情況。聯(lián)合評(píng)價(jià)小組的組成人員由財(cái)務(wù)、審計(jì)和具體歸口管理部門人員及校外專家擔(dān)任，他們對(duì)學(xué)?；厩闆r、項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容、績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的把握準(zhǔn)確而專業(yè)，能夠從專項(xiàng)資金使用的規(guī)范性、項(xiàng)目支出內(nèi)容的合理性等角度評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效。聯(lián)合評(píng)價(jià)小組其他成員也可由項(xiàng)目所在教學(xué)院系專人擔(dān)任，他們是項(xiàng)目依托單位人員，參與到績(jī)效評(píng)價(jià)中既能夠保證項(xiàng)目管理的協(xié)調(diào)性，也能保證項(xiàng)目實(shí)施的可靠性。

（3）建立社會(huì)公眾評(píng)價(jià)主體

K高校可以參考其他省市地區(qū)開(kāi)展的社會(huì)公眾評(píng)價(jià)高校項(xiàng)目的績(jī)效完成情況，可以提高社會(huì)公眾對(duì)高校項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)所占的比重。社會(huì)公眾的評(píng)價(jià)對(duì)提高該校項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行績(jī)效會(huì)起到推動(dòng)作用，具有客觀公正、公開(kāi)透明的特點(diǎn)。因此，K高?？砂l(fā)揮在校學(xué)生、家長(zhǎng)及社會(huì)公眾等評(píng)價(jià)主體的作用，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的具體性質(zhì)、立項(xiàng)目標(biāo)、教育教學(xué)特點(diǎn)等選擇評(píng)價(jià)主體。

2.針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度的改進(jìn)措施

（1）校內(nèi)考核時(shí)間向前推進(jìn)

K高校項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度上級(jí)考核時(shí)間為每年的6月末、10月末和12月末，為完成此項(xiàng)要求，校內(nèi)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核時(shí)間可以提前于上級(jí)考核時(shí)間。為此校內(nèi)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)可適度提前，如安排在5月末項(xiàng)目執(zhí)行應(yīng)達(dá)到全年計(jì)劃的50%，9月末達(dá)到70%，11月末達(dá)到80%。經(jīng)過(guò)這樣的調(diào)整，有利于促進(jìn)各項(xiàng)目組加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)期達(dá)到財(cái)政考核要求，為各項(xiàng)目組預(yù)留預(yù)算執(zhí)行時(shí)間和提高執(zhí)行率。

（2）使用經(jīng)費(fèi)“錯(cuò)支率”指標(biāo)評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量

經(jīng)費(fèi)“錯(cuò)支率”指標(biāo)是以每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)總量為基數(shù)，在每個(gè)考核時(shí)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況統(tǒng)計(jì)出錯(cuò)支數(shù)量，計(jì)算出各項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)“錯(cuò)支率”，即經(jīng)費(fèi)錯(cuò)支率=錯(cuò)支數(shù)量/支出業(yè)務(wù)總量。

（二）實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算編制方法

K高校每年的“十三五”綜合投資專項(xiàng)資金由于市級(jí)財(cái)政部門下達(dá)資金較晚，導(dǎo)致年初項(xiàng)目執(zhí)行無(wú)法根據(jù)預(yù)算下達(dá)時(shí)間合理安排。K高校可以由之前執(zhí)行的“彈性增量預(yù)算法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皾L動(dòng)預(yù)算法”。“滾動(dòng)預(yù)算法”是指先確定一段預(yù)算編制周期，可設(shè)定為三年，這對(duì)于學(xué)校長(zhǎng)期規(guī)劃項(xiàng)目最為有利，可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和貼切性，從而利于預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)。

實(shí)施“滾動(dòng)預(yù)算法”，首先將三年設(shè)定為一個(gè)周期進(jìn)行滾動(dòng)，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況制定項(xiàng)目合理的建設(shè)內(nèi)容和發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)學(xué)校預(yù)計(jì)未來(lái)兩年的學(xué)生數(shù)、收入數(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施及設(shè)備投入情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制未來(lái)兩年的預(yù)算數(shù)據(jù)。根據(jù)預(yù)估可用于學(xué)校發(fā)展的資金，安排適用于以后三年的項(xiàng)目建設(shè)支出，如果對(duì)當(dāng)年預(yù)算進(jìn)行了調(diào)整，也要調(diào)整后兩年的預(yù)算。實(shí)施“滾動(dòng)預(yù)算法”能夠適應(yīng)政府采購(gòu)進(jìn)度時(shí)間較長(zhǎng)的項(xiàng)目，利于資金安排年度和資金支付進(jìn)度不匹配的情況，降低了潛在的財(cái)政資金籌措不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)細(xì)化子項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的抓手，是整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，它是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的前提和基礎(chǔ)，也是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的手段。一個(gè)綜合項(xiàng)目制定了綜合性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，但若其中包含若干子項(xiàng)目，應(yīng)將綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)細(xì)化到每個(gè)子項(xiàng)目中。以下是K高校“十三五”綜合投資項(xiàng)目各子項(xiàng)目的細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1.細(xì)化師資隊(duì)伍建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)

今后設(shè)計(jì)的師資隊(duì)伍建設(shè)子項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，細(xì)化此建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容，依據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容，增加了產(chǎn)出指標(biāo)下數(shù)量指標(biāo)等4個(gè)維度，減少滿意度指標(biāo)中“教師滿意度”指標(biāo)。

2.增加專業(yè)建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)

針對(duì)K高校對(duì)“十三五”綜合投資項(xiàng)目中專業(yè)建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)予以設(shè)計(jì)補(bǔ)充。

3.細(xì)化學(xué)科建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在設(shè)計(jì)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，細(xì)化針對(duì)此建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，調(diào)整增加績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中產(chǎn)出指標(biāo)下數(shù)量指標(biāo)維度，增加經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)中大型儀器設(shè)備使用率維度。

4.細(xì)化科技能力創(chuàng)新建設(shè)評(píng)價(jià)指標(biāo)

科技能力創(chuàng)新項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，一些關(guān)鍵的衡量科研產(chǎn)出的數(shù)量指標(biāo)沒(méi)有設(shè)計(jì)，在本文中增加了這些指標(biāo)。針對(duì)科研成果效益指標(biāo)增加了大型儀器設(shè)備使用率指標(biāo)。

5.人才培養(yǎng)質(zhì)量提升計(jì)劃評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

人才培養(yǎng)質(zhì)量提升計(jì)劃項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，一些關(guān)鍵的人才數(shù)量與質(zhì)量的表征指標(biāo)應(yīng)該在績(jī)效評(píng)價(jià)中體現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)助理制+預(yù)算工作的參與度

為了強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的監(jiān)督和控制，K高校必須要求各二級(jí)學(xué)院和項(xiàng)目組充分掌握本項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容及預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，并要求所有項(xiàng)目參與人員樹(shù)立項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)容嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的觀念，避免出現(xiàn)錯(cuò)支、超支和亂支的現(xiàn)象。由于K高校教職工的主要任務(wù)仍是教學(xué)活動(dòng)和科研任務(wù)，沒(méi)有更多的時(shí)間和精力去專門了解和學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)，應(yīng)該讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，因此學(xué)?？稍O(shè)立財(cái)務(wù)助理，由財(cái)務(wù)助理輔助管理項(xiàng)目實(shí)施，可以為預(yù)算執(zhí)行起到保駕護(hù)航作用，減少資金使用時(shí)的浪費(fèi)、效率低下的問(wèn)題。

K高校應(yīng)建立項(xiàng)目管理及科研助理制度，定期進(jìn)行培訓(xùn)，改變以往“重預(yù)算、輕管理”的現(xiàn)象，學(xué)習(xí)預(yù)算管理、政策法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，了解預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)對(duì)下年度項(xiàng)目的執(zhí)行和新項(xiàng)目的申報(bào)、預(yù)算資金分配等產(chǎn)生影響。項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)督建立了獎(jiǎng)懲措施后，更加激發(fā)項(xiàng)目參與者自覺(jué)規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的行為。

（五）增加項(xiàng)目實(shí)施后的獎(jiǎng)懲機(jī)制

1.在學(xué)校內(nèi)外公開(kāi)評(píng)價(jià)結(jié)果

增加預(yù)算執(zhí)行后效果信息披露是促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作效果提升的重要舉措。預(yù)算信息包括預(yù)算安排信息、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)信息、預(yù)算執(zhí)行信息和預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果信息。如果在項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核后，績(jī)效評(píng)價(jià)主體不向?qū)W校教職工、學(xué)生或社會(huì)公眾公開(kāi)考評(píng)結(jié)果信息，接受公眾監(jiān)督規(guī)避暗箱操作，則項(xiàng)目的執(zhí)行者、管理者和其他利益相關(guān)人就無(wú)從了解項(xiàng)目執(zhí)行后的結(jié)果，管理人員無(wú)法改進(jìn)管理工作，執(zhí)行人會(huì)不重視今后執(zhí)行的新項(xiàng)目，其他人員也無(wú)從監(jiān)督項(xiàng)目的落實(shí)情況。

2.建立獎(jiǎng)勵(lì)和約束制度

建立項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的獎(jiǎng)懲制度，建立激勵(lì)和約束機(jī)制，能提高項(xiàng)目參與者的積極性、創(chuàng)造性，引導(dǎo)項(xiàng)目參與者積極履行職責(zé)，按照項(xiàng)目預(yù)算立項(xiàng)承諾的進(jìn)度和完成效果開(kāi)展項(xiàng)目?jī)?nèi)容。在建立獎(jiǎng)懲制度時(shí)，應(yīng)注意獎(jiǎng)勵(lì)的設(shè)置適宜度，過(guò)多的獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)降低資源使用效率，過(guò)少又達(dá)不到激勵(lì)目的，而且懲罰機(jī)制應(yīng)做到公平和可改進(jìn)。

K高校在對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)后，還應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果增加考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)加約束機(jī)制。在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，如果缺乏對(duì)考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲機(jī)制，再科學(xué)合理的考核體系，也無(wú)法真正發(fā)揮應(yīng)有作用，調(diào)動(dòng)校內(nèi)教職工對(duì)項(xiàng)目工作的積極性，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目組產(chǎn)生約束，引導(dǎo)學(xué)校的預(yù)算績(jī)效管理工作良性發(fā)展。

3.應(yīng)落實(shí)評(píng)價(jià)后的整改措施

項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)完成后，項(xiàng)目評(píng)價(jià)主體應(yīng)及時(shí)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析和歸納，提出項(xiàng)目實(shí)施后的不足，并提出整改意見(jiàn)，由項(xiàng)目組進(jìn)行整改和彌補(bǔ)。為保證整改措施落實(shí)到位，可以由審計(jì)部門定期督查。