大數(shù)據(jù)時代對會計和審計的影響

朱月星

在大數(shù)據(jù)時代的背景下，傳統(tǒng)的會計和審計工作模型很難滿足企業(yè)發(fā)展的需求。財務部門不僅要著眼于企業(yè)內(nèi)部信息的獲取和分析，還要提高大數(shù)據(jù)應用能力，準確把握行業(yè)發(fā)展趨勢。企業(yè)應尋求會計和審計工作方法的轉(zhuǎn)變，為應對大數(shù)據(jù)時代而采取積極的工作策略，并創(chuàng)造更多的企業(yè)收益，因此，本文簡要分析了大數(shù)據(jù)時代的特點及發(fā)展趨勢。重點分析大數(shù)據(jù)時代對會計和審計的影響，提出大數(shù)據(jù)時代會計和審計的創(chuàng)新路徑，保障大數(shù)據(jù)安全標準化組織審核增加人員受益和加大研發(fā)力度，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，適應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展需求。

會計和審計作為企業(yè)建設的重要依據(jù)，若能結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特征予以創(chuàng)新，將為企業(yè)發(fā)展開辟新路徑，進而改善企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，使其逐步朝著信息化方向轉(zhuǎn)型。據(jù)此，應依據(jù)大數(shù)據(jù)時代企業(yè)發(fā)展要求制定科學的會計審計改革方案，以便促進企業(yè)的長遠發(fā)展。如何結(jié)合傳統(tǒng)的會計和審計信息，使用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢來支持會計預測數(shù)據(jù)、業(yè)務決策目標和審計如何使用它有效地提取有用的信息，在大數(shù)據(jù)時代改變會計和審計職能是本文的目的所在。

一、大數(shù)據(jù)的特點及發(fā)展趨勢

（一）大數(shù)據(jù)特點分析

大數(shù)據(jù)同信息技術(shù)發(fā)展有密切關(guān)系，海量數(shù)據(jù)的分析處理很難依賴于傳統(tǒng)的計量軟件，并且數(shù)據(jù)信息的轉(zhuǎn)化、價值挖掘及利用均具有較大難度，如何從海量的數(shù)據(jù)中快速、準確地獲取其潛在的價值是大數(shù)據(jù)技術(shù)應用的目的。而大數(shù)據(jù)的特點主要有：一是數(shù)據(jù)種類繁多，不僅包含信息網(wǎng)絡中常見的視頻、圖像、新聞推送等數(shù)據(jù)信息類型，而且潛在的一些可利用的網(wǎng)絡查詢、交易記錄及其他類別數(shù)據(jù)，這些是大數(shù)據(jù)基本構(gòu)成;二是龐大的數(shù)據(jù)總量，隨時間推移，信息數(shù)據(jù)的累積量日益增長，龐大的數(shù)據(jù)量通常甚至以PB為統(tǒng)計單位;三是數(shù)據(jù)的高速處理，大數(shù)據(jù)對信息的處理速度及效果有很高的要求，這與信息的時效性有關(guān)，通常要滿足“一秒定律”，而傳統(tǒng)意義上的數(shù)據(jù)處理很難達到;四是在數(shù)據(jù)價值方面，雖然具有較低的價值密度，但蘊含較高的商業(yè)價值，通過將同類數(shù)據(jù)進行整合，有助于挖掘潛在價值，并且有很大提升空間。

（二）大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢分析

可概括為三點：一是對數(shù)據(jù)收集及處理高要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸取代了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法，提高了數(shù)據(jù)擷取的范圍以及收集處理能力，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理能力的極大飛躍;二是數(shù)據(jù)潛在價值的挖掘，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析方法注重結(jié)果的準確性，而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使得數(shù)據(jù)的精確分析難度更高，人們將目光轉(zhuǎn)向如何從數(shù)據(jù)中挖掘事物發(fā)展?jié)撛谝?guī)律，也更加注重大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用，提高了處理繁雜數(shù)據(jù)的效率，摒棄了對準確性的要求，實現(xiàn)了事物發(fā)展動態(tài)的整體把握。通過大數(shù)據(jù)的全面分析，不僅能夠掌握事物的發(fā)展現(xiàn)狀，而且可在此基礎上預測其未來發(fā)展趨勢;三是事物內(nèi)在聯(lián)系是大數(shù)據(jù)分析的重點內(nèi)容，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析側(cè)重于事物原因的探討，而大數(shù)據(jù)分析更注重于事物發(fā)展過程的分析，借此對其事物內(nèi)在的聯(lián)系實現(xiàn)整體上的把握，這有利于提高事物發(fā)展趨勢預測的準確性。

二、大數(shù)據(jù)時代對會計的影響

（一）在財務會計方面

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)都加入了信息化改革的潮流之中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)加速了財務會計行業(yè)信息化的進程，同時也給財務會計工作者在會計信息來源、資產(chǎn)計量以及財務會計人員的職能等方面帶來了一定的影響。在會計信息來源方面，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的投入，會計信息中出現(xiàn)了許多不同于以往結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，這兩種類型的數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)技術(shù)的運作下進行有機結(jié)合，經(jīng)過提煉分析得出代表性結(jié)論，幫助管理人員決定企業(yè)發(fā)展方向的。與過去的財務會計分析方式相比，大數(shù)據(jù)分析的重點不在于數(shù)據(jù)分析的精確性，而在于數(shù)據(jù)分析結(jié)果中蘊含著的前驅(qū)性和導向性。在財務會計中的資產(chǎn)計量方面，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，公允價值的判斷變得透明化公開化，與傳統(tǒng)資產(chǎn)計量中的公允價值計量法相比，在各類資源更加豐富的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務會計工作中的應用使資產(chǎn)計量具有了唯一性，讓財務會計信息更加真實可信。在財務會計人員的工作職能方面，大數(shù)據(jù)時代的到來使財務會計工作人員的工作更加多層次。除去傳統(tǒng)的財務管理工作，大數(shù)據(jù)時代的財務會計工作人員還需要不斷提升自身的信息判斷能力，做好財務信息的追蹤和篩選工作，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將企業(yè)發(fā)展狀況簡潔明了地呈現(xiàn)給管理者。

（二）在管理會計方面

大數(shù)據(jù)的應用是一個循序漸進的過程，任何新事物的加入都需要打破傳統(tǒng)，大數(shù)據(jù)時代的到來也對傳統(tǒng)的管理會計有著顯著的影響，這些影響可以分為三個方面。一是對管理會計初始成本的影響。初始成本的計量是管理會計開展各項核算業(yè)務的關(guān)鍵所在，在過去的管理會計工作中，工作人員只能對企業(yè)內(nèi)部的信息來進行計量、核算和確認，而在大數(shù)據(jù)時代的背景下開展管理會計工作，只依靠企業(yè)的內(nèi)部信息進行初始成本的計量是無法滿足企業(yè)發(fā)展需求的，工作人員還應當充分結(jié)合外界信息，全面的對企業(yè)自身發(fā)展狀況、競爭企業(yè)的發(fā)展狀況以及整個行業(yè)的發(fā)展趨勢進行分析，將得到的信息轉(zhuǎn)化為指導企業(yè)發(fā)展的結(jié)論，推動企業(yè)的快速發(fā)展。二是對管理會計數(shù)據(jù)提供方面的影響。從傳統(tǒng)的管理會計到現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代管理會計，管理會計行業(yè)的不斷發(fā)展是為了更好地服務客戶。企業(yè)在運作過程中應當充分分析客戶的需求，制定出階段性目標，為客戶更好的服務。工作人員所能獲取的數(shù)據(jù)是對客戶進行服務的基礎，大數(shù)據(jù)時代的到來，使管理會計工作人員能從更多的角度獲取數(shù)據(jù)信息，從而通過全面的分析與研究明確客戶的消費動向，為企業(yè)的發(fā)展提供科學有效的依據(jù)。三是對管理會計的評價方面的影響。傳統(tǒng)的管理會計評價方式主觀性過強，單一的評價模式在過程中一旦出現(xiàn)不公正現(xiàn)象就會導致整個管理評價的失真。大數(shù)據(jù)技術(shù)的投入使得管理會計的評價方式更加客觀化，利用互聯(lián)網(wǎng)公開化透明化的特點開展管理會計的評價工作，保證了管理會計工作結(jié)果的可信度。

三、大數(shù)據(jù)時代對審計的影響

（一）審計方法

使用傳統(tǒng)實用技術(shù)，大多數(shù)模型使用身份驗證方法，因此，他們從數(shù)學數(shù)字中抽取樣本，觀察樣本的性質(zhì)，還可以在預測演示中有哪些不足之處。當涉及眼神交流時，很難避免對高性能背景審計風險的一般抽樣。審計的結(jié)果取決于所選擇的樣本，注冊會計師可能會做出錯誤的結(jié)論，例如在檢查內(nèi)部控制的有效性時。審計師使用示例根據(jù)實體的內(nèi)部控制做出決策。然而，現(xiàn)實情況是，整體內(nèi)部控制程序并未得到執(zhí)行。這過于依賴風險審計師來生成大數(shù)據(jù)并避免這種風險。測試的目的可能是所有已知信息。所有高價值憑證、分類賬和報告數(shù)據(jù)都可以進行電子處理。然后他們收集、分析，收集這些數(shù)據(jù)中的秘密信息，信息技術(shù)可以用來改進和推進提取，例如，編輯可以通過信用系統(tǒng)比較信用公司的篩選的信息，銀行不接受當局提供的財務細節(jié)來描述公司的成本。銀行向銀行提供虛假信息;國有企業(yè)發(fā)放的貸款問題;這表明數(shù)據(jù)變得越來越密集、越來越復雜、越來越多樣化。因此，跟蹤大數(shù)據(jù)是跟上當前趨勢的明智之舉。

（二）審計證據(jù)

充分性：充分性對審計證據(jù)的數(shù)量提出了較高要求，但在傳統(tǒng)審計過程中有些審計證據(jù)取證難度大，充分性不能得到滿足，審計結(jié)果的正確性不能得到保證。而在大數(shù)據(jù)時代隨著信息技術(shù)的發(fā)展審計證據(jù)的取得變得輕而易舉，難以獲得充分證據(jù)這一問題迎刃而解。

可靠性：大數(shù)據(jù)對審計證據(jù)的可靠性同樣產(chǎn)生了深刻影響，審計證據(jù)是否可靠需要從可驗證性、客觀性、真實完整性三個方面來進行考量。首先，可驗證性是指審計證據(jù)相互之間可以交叉驗證其是否真實存在，傳統(tǒng)的對審計證據(jù)的驗證方式比較單一，往往是通過對業(yè)務流程的追溯來核對數(shù)據(jù)能否匹配，進而發(fā)現(xiàn)偽造或錯誤的審計證據(jù)。而在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，審計證據(jù)的單一性演變?yōu)槎嘣裕瑢徲嬋藛T可以從財務賬外、企業(yè)外部等渠道獲得更多審計證據(jù)，增強了它的可驗證性。其次，客觀性是指審計證據(jù)不能摻雜個人的主觀臆斷，最后，真實完整性是指審計證據(jù)必須真實、完整。大數(shù)據(jù)時代的審計證據(jù)唾手可得，但是不能完全保證它們的真實性，可能數(shù)據(jù)在錄入信息系統(tǒng)時發(fā)生錯誤或者被有意篡改。在海量的信息中辨別出錯誤信息其難度可想而知。因此，大數(shù)據(jù)時代審計證據(jù)的真實完整性在一定程度上有所下降。

（三）審計成果的綜合應用

首先，審計人員可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計證據(jù)進行收集、處理，剔除無效或虛假信息，發(fā)現(xiàn)某些數(shù)據(jù)的相互關(guān)系并得到規(guī)律性結(jié)論以指導被審計單位的日常經(jīng)營活動。其次，將審計成果中的常見問題錄入信息系統(tǒng)，為被審計單位的事前控制提供一個新的思路，降低其在經(jīng)營管理中的差錯率。例如，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)預算資金使用情況，實行動態(tài)的監(jiān)督管理，對于異常點及時發(fā)出紅色預警，能在很大程度上避免資金滯留、擠占和挪用情況的發(fā)生。最后，不同審計人員可以反復使用最新審計成果，可以從電子底稿中調(diào)出高風險點進行重點審計，不僅減少了時間成本，而且提高了審計人員的工作效率。

四、大數(shù)據(jù)時代會計與審計的創(chuàng)新路徑

（一）企業(yè)會計的發(fā)展策略

企業(yè)會計要想順應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，就應當提高對大數(shù)據(jù)資產(chǎn)的重視程度，加強對大數(shù)據(jù)資產(chǎn)的應用，用大數(shù)據(jù)指導企業(yè)的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)的應用，能夠幫助企業(yè)更好地掌握用戶多元化的消費需求，從而對用戶未來的消費行為進行預測，指導企業(yè)提前做好優(yōu)化升級的計劃，成為市場變化中的主動方。企業(yè)會計提高對大數(shù)據(jù)資產(chǎn)的重視程度，加強大數(shù)據(jù)在企業(yè)會計中的應用，才能使企業(yè)緊跟大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展潮流，做好企業(yè)會計工作、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

在大數(shù)據(jù)時代下進行企業(yè)會計工作，需要更加重視企業(yè)財務系統(tǒng)建設。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用對硬件設施有較高的要求，企業(yè)應當做好硬件建設，不斷優(yōu)化云計算和云平臺。與此同時，企業(yè)也應當做好會計財務系統(tǒng)軟件的升級優(yōu)化工作，使其更加高效地運行，促進大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)會計中的應用。

（二）企業(yè)審計的發(fā)展策略

在大數(shù)據(jù)時代下進行企業(yè)審計工作，首先需要不斷升級優(yōu)化企業(yè)審計管理模式。傳統(tǒng)的企業(yè)審計通常采用現(xiàn)場審計的方式進行工作，缺乏信息化管理，不具有遠程性和持續(xù)性。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)審計工作的開展，需要審計主體不斷優(yōu)化升級自身的審計管理模式，使審計管理全程化、嚴格化，做好審計計劃、審計質(zhì)量監(jiān)督、審計結(jié)果考察等工作，并對審計過程中存在的風險進行預估，做好企業(yè)審計工作。

（三）上調(diào)人員待遇

大數(shù)據(jù)時代為會計與審計工作的開展帶來的新動力，無疑加快了改革速度。而為了適應新時代環(huán)境的變化，應針對會計與審計人員的待遇予以上調(diào)。在人才質(zhì)量上的要求更高，這就需要企業(yè)在調(diào)整人才待遇的基礎上激發(fā)財會人員、審計人員的轉(zhuǎn)型積極性，使其實現(xiàn)自我完善，積極參加企業(yè)或社會機構(gòu)組織的強化訓練活動，從而為企業(yè)發(fā)展打下堅實的人力基礎。所以，企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)濟水平，適當設置專項基金，用于支持人才個人成長，使其在大數(shù)據(jù)平臺操作技巧、信息管理系統(tǒng)實踐應用、數(shù)據(jù)分析整理能力的提升等多個方面均有所進步。最終保證人才與薪資待遇具備良好的匹配度，降低企業(yè)人才流失率。

（四）加大研發(fā)力度

大數(shù)據(jù)時代下會計與審計要想實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，各個企業(yè)還需加大新系統(tǒng)的研發(fā)力度，以此提升企業(yè)審計會計系統(tǒng)的適應性。比如針對工商銀行以及稅務局等專業(yè)審計機構(gòu)，若按照普通企業(yè)的內(nèi)審系統(tǒng)獲取審計數(shù)據(jù)，很難達到預期效果，此時可依靠對賬等方法掌握第三方審計憑證。為了進一步提高審計效率，還應依據(jù)專業(yè)審計機構(gòu)的信息化審計要求研發(fā)兼容性突出的審計管理系統(tǒng)，由此展現(xiàn)出大數(shù)據(jù)時代價值。此外，還可在審計環(huán)節(jié)運用“數(shù)據(jù)驅(qū)動”等形式對審計信息進行深層次分析，便于掌控企業(yè)管理風險，之后可實現(xiàn)自動化審計，搭配嚴格的監(jiān)督制度，可促進企業(yè)審計與會計條件的最優(yōu)化完善。

（五）規(guī)范化企業(yè)審計

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用實則屬于一種全新的體驗。所以，對于企業(yè)審計事項的落實，還需加強其規(guī)范性，包括如何進行系統(tǒng)維護，如何實施人員管理等，這些都需要在后續(xù)企業(yè)審計環(huán)節(jié)予以重視。據(jù)此，為了促進企業(yè)審計工作的規(guī)范化發(fā)展，還需依托大數(shù)據(jù)技術(shù)完善審計管理制度。如海爾集團，在2019年，其營業(yè)收入達到了48億元，作為一家主營家電業(yè)務的品牌企業(yè)，它在新時代環(huán)境下，專門設置了“經(jīng)濟責任審計”機制，并在信息化審計視域下對每個審計人員的責任予以清晰劃分，秉承著時效性原則在閉環(huán)審計中強化了海爾集團的內(nèi)部審計效果，而且還借助大數(shù)據(jù)平臺重調(diào)了“零庫存”制度，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)對采購部門的物資予以動態(tài)管理，最終為海爾集團的興旺發(fā)展給予了充足的動力。基于此，要想在大數(shù)據(jù)時代，為企業(yè)審計工作給予新的指引，還應為其打造規(guī)范性發(fā)展格局。

（作者單位：陽泉職業(yè)技術(shù)學院）

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