企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系分析

翟澤銘

摘 要：在時代的發(fā)展過程中，我國的經(jīng)濟(jì)市場競爭形式越發(fā)嚴(yán)峻，加大了我國企業(yè)的生存和發(fā)展壓力，因此眾多企業(yè)為了不斷提升自身的競爭能力以及經(jīng)濟(jì)效益也在努力適應(yīng)時代的發(fā)展變化，進(jìn)而對自身的內(nèi)部管理體系進(jìn)行不斷地調(diào)整和優(yōu)化。而內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及擴(kuò)大生存空間具有十分重要的意義。因此企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)審與內(nèi)控工作的研究與分析，提升企業(yè)風(fēng)險防范意識和能力，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。文章立足于內(nèi)審與內(nèi)控工作的概念分析 ，并闡述內(nèi)審與內(nèi)控工作存在的具體關(guān)系，望予以借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

中圖分類號：F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2022）06-0133-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.133

企業(yè)在新時代背景下為了控制外部風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營效益應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)審與內(nèi)控工作的分析與研究，并及時采取有效措施提升內(nèi)審與內(nèi)控工作質(zhì)量和水平，提升企業(yè)風(fēng)險防范意識，避免企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營和發(fā)展過程中受到內(nèi)部因素與外部因素的影響進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的問題，對企業(yè)的經(jīng)營效益以及長遠(yuǎn)發(fā)展造成不同程度的影響。對于企業(yè)來說，風(fēng)險是無時不在的，因此風(fēng)險控制工作的重要性不言而喻，而內(nèi)審與內(nèi)控工作的有效實(shí)施便能夠全面提升企業(yè)的風(fēng)險控制能力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。雖然內(nèi)審與內(nèi)控工作均具有風(fēng)險控制能力，但兩者之間的差異性也較為明顯，因此在具體開展過程中應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)實(shí)際情況。

1 企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部審計的定義區(qū)分

1.1 內(nèi)部審計的概念分析

內(nèi)部審計，顧名思義，就是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行有效的監(jiān)督與管理，立足于企業(yè)實(shí)際情況對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營和發(fā)展工作中的各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)督與把控，及時經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險問題，并及時采取行之有效的措施予以解決，在保障企業(yè)運(yùn)營發(fā)展質(zhì)量的同時，降低企業(yè)風(fēng)險安全隱患。因此，內(nèi)部審計工作的實(shí)施主要起到的是監(jiān)督管理和風(fēng)險防范的作用。企業(yè)管理人員在開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的過程中，應(yīng)當(dāng)全面提升自身的內(nèi)部審計能力。如此，才能盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營效益，并在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)過程中提升風(fēng)險防范意識，通過內(nèi)部審計工作提升風(fēng)險控制能力。[1]除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作最為主要的特征便是自主性和獨(dú)立性，與其他部門既保持有效的聯(lián)系又相互獨(dú)立，并不受企業(yè)其他部門活動的影響，但是最重要的是企業(yè)的內(nèi)部審計工作與社會中的內(nèi)部審計工作存在一定的差別，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動提供高質(zhì)量的服務(wù)，因此，內(nèi)部審計工作反映的僅僅是本企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，與外界無關(guān)，也無須對社會公眾負(fù)責(zé)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計部門所開展的一切活動主要針對的對象便是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助有效的內(nèi)部審計工作不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，提升產(chǎn)品質(zhì)量，保障企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中具有較強(qiáng)的競爭能力，為企業(yè)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部管理工作中占據(jù)十分重要的地位。通常情況下，任何一家企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中都會受到內(nèi)部因素以及外部因素的影響，限制和制約企業(yè)的經(jīng)營效益，而全面有效的內(nèi)部審計工作能夠?qū)?nèi)、外部風(fēng)險因素進(jìn)行有效的控制和管理。除此之外，企業(yè)內(nèi)部審計工作本身也具有較為明顯的審計特征，因此，與企業(yè)內(nèi)部控制工作之間存在著一定的聯(lián)系，只有明確兩者的工作內(nèi)容和兩者之間的聯(lián)系，才能更好地為企業(yè)生存經(jīng)營提供高質(zhì)量的服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制的概念分析

企業(yè)內(nèi)部控制工作在實(shí)施過程中的主要目的是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建制度化的組織結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的組織化和規(guī)范化，在整個企業(yè)的發(fā)展中更為重要的就是要建立有效管理層的審計制度， 提升企業(yè)風(fēng)險防控力度，避免在實(shí)際經(jīng)營和發(fā)展過程中因外界因素而影響企業(yè)的經(jīng)營效益以及競爭能力。內(nèi)部控制工作的實(shí)施目標(biāo)主要是保障企業(yè)在新時代背景下所經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動處于法律允許范圍之內(nèi)，提升風(fēng)險監(jiān)控能力，提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，盡早幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。[2]因此，若是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中內(nèi)部控制工作實(shí)施效果不理想，便會對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。內(nèi)部控制工作與內(nèi)部審計工作存在較大的不同之處在于其并不是獨(dú)立存在的，企業(yè)內(nèi)部控制工作在具體實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外界審計部門之間的溝通和聯(lián)系，如此才能借助內(nèi)外部監(jiān)督保障企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性和合理性，而合理的內(nèi)部控制制度才能最大限度地滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的需要，也就是說，內(nèi)部控制制度的建設(shè)前期應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其對內(nèi)部審計工作的促進(jìn)作用。在新時代背景下，我國內(nèi)部審計制度仍存在不完善現(xiàn)象，因此需要立足于企業(yè)實(shí)際情況對其進(jìn)行不斷地優(yōu)化和完善，正確認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，如此才能為企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展提供高效的服務(wù)，盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

2 企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作兩者之間存在十分密切的聯(lián)系，又有著本質(zhì)的區(qū)別，但總體均是為了企業(yè)發(fā)展而服務(wù)。內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作在具體實(shí)施過程中均需要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)市場變化動態(tài)信息、國家政策法規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行全面的分析與探究，如此才能立足于企業(yè)實(shí)際情況制定行之有效的措施全面提升企業(yè)的發(fā)展速度。但是若是企業(yè)管理人員無法正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵和作用，混淆兩者的功能，便會影響內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作的實(shí)施作用，進(jìn)而對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響，為后續(xù)的各項(xiàng)活動形成阻礙。[3]根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，目前在開展內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作過程中，多數(shù)企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作重視程度不足，進(jìn)而工作細(xì)則以及具體的工作內(nèi)容不夠清晰和明確，內(nèi)控與內(nèi)審部門工作人員責(zé)任意識以及業(yè)務(wù)能力水平相對較差，無法發(fā)揮內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作的作用，影響兩者的權(quán)威性和科學(xué)性，對企業(yè)在新時代的發(fā)展速度以及競爭能力產(chǎn)生不同程度的影響。

3 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)分析

內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作在概念和作用上存在著一定的相似性，以此常常被混淆，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此只有加強(qiáng)對兩者的分析，并合理運(yùn)用兩者之間的聯(lián)系，才能為提升企業(yè)經(jīng)營效益以及長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

3.1 為內(nèi)部控制制度的科學(xué)化和合理化奠定基礎(chǔ)，提升管理質(zhì)量

內(nèi)部控制更傾向于在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建制度化的管理組織，但是所有制度在最初建設(shè)過程中可能會受到多種因素的影響而出現(xiàn)不同程度的問題，因此需要立足于企業(yè)實(shí)際情況以及經(jīng)濟(jì)市場變化趨勢對內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和完善，為企業(yè)高效發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)，滿足企業(yè)在新時代背景下的發(fā)展要求。[4]與此同時，企業(yè)的制度發(fā)展是需要后續(xù)制度作為基礎(chǔ)的，也就是需要通過內(nèi)部審計工作對其進(jìn)行不斷的優(yōu)化，因此，內(nèi)部審計工作在企業(yè)中具有不可忽視的重要地位，內(nèi)部審計工作包含在內(nèi)部控制當(dāng)中。內(nèi)部審計工作的有效實(shí)施為內(nèi)部控制制度的科學(xué)化和合理化奠定基礎(chǔ)，影響內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，因此需要立足于企業(yè)實(shí)際情況采取行之有效的措施保障內(nèi)部控制制度的完善性和有效性。提升內(nèi)部控制效果可采取的措施具體分析如下：其一，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度的前期需要聯(lián)合多個部門，加強(qiáng)各個部門之間的溝通與交流，綜合各個部門的意見，如此才能保障內(nèi)部控制制度的完善性，為企業(yè)后續(xù)開展的一系列經(jīng)營活動奠定堅實(shí)的基礎(chǔ);其二，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要經(jīng)過一段時間，是循序漸進(jìn)的，因此只有將內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作進(jìn)行強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，才能提升內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，提升企業(yè)的經(jīng)營效益以及社會效益。綜上所述，將內(nèi)部審計工作作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，能夠促使企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

3.2 內(nèi)部審計有助于風(fēng)險評估體系的建立

在新時代背景下社會經(jīng)濟(jì)市場的競爭形式越發(fā)嚴(yán)謹(jǐn)，因此企業(yè)在實(shí)際生存和發(fā)展過程中難免會受到來自經(jīng)濟(jì)市場以及其他競爭企業(yè)的風(fēng)險隱患，影響企業(yè)的有效發(fā)展。而合理運(yùn)用內(nèi)部審計工作能夠充分發(fā)揮其優(yōu)勢和作用，提升企業(yè)風(fēng)險防范意識以及控制風(fēng)險的能力，并立足于企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，杜絕外界風(fēng)險因素對企業(yè)的影響，提升企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場的競爭能力。[5]因此，內(nèi)部審計工作的有效實(shí)施對提升企業(yè)經(jīng)營效益以及社會效益發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用，也就是合理控制風(fēng)險，為企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，同時，也能夠結(jié)合目前經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展趨勢制定符合本企業(yè)的發(fā)展計劃目標(biāo)和實(shí)施方案。

3.3 內(nèi)部審計有助于內(nèi)部控制效率的提升

內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行對促進(jìn)企業(yè)生存和發(fā)展具有十分重要的效果，具體表現(xiàn)在提升企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。若是內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部管理流程以及業(yè)務(wù)經(jīng)營活動存在較大的差異，不僅無法促使企業(yè)有效發(fā)展，還可能會對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動以及可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響。因此在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視程度，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的促進(jìn)作用，全面提升內(nèi)部控制制度實(shí)施質(zhì)量以及實(shí)施效率。通常情況下，內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制制度實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，能夠最大限度地保障內(nèi)部控制制度的合理性和科學(xué)性，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的實(shí)施能夠確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動滿足企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的有效性，為促進(jìn)內(nèi)部審計形成積極影響。

4 結(jié)論

綜上所述，在時代的發(fā)展過程中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制工作的實(shí)施對促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展以及提升企業(yè)的競爭能力具有十分重要的作用。但是，由于兩者的概念以及作用較為相似，企業(yè)管理人員常常會出現(xiàn)混淆現(xiàn)象，影響兩者的具體實(shí)施效果，因此加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計工作、內(nèi)部控制工作概念以及關(guān)系的分析和探究具有非常重要的意義，只有清晰、直觀地了解兩者的聯(lián)系和區(qū)別，才能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，為企業(yè)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。通過分析不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制工作之間存在緊密聯(lián)系，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，不僅能夠?yàn)閮?nèi)部控制制度的科學(xué)化和合理化奠定基礎(chǔ)，提升管理質(zhì)量，也有助于內(nèi)部控制效率的提升，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

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