中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理研究

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展得到了我國(guó)國(guó)家層面的高度重視，使我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)廣闊的發(fā)展空間。近年來(lái)，中小民營(yíng)企業(yè)從數(shù)量和規(guī)模上都有所增加和擴(kuò)大。與此同時(shí)，隨著中小民營(yíng)企業(yè)數(shù)量上的急劇增加導(dǎo)致市場(chǎng)逐漸趨于飽和且競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系日益激烈，由此中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展也面臨著諸多挑戰(zhàn)。我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一席之地，加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部資金管理，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是非常有必要的。中小民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理是資產(chǎn)管理的重要組成部分，是有效提升中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理水平的基本條件，也是保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的必要路徑，因此加強(qiáng)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè);資金管理;預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F276.5;F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）02-0101-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.02.101

近年來(lái)，資金預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。從現(xiàn)階段中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理的發(fā)展看來(lái)，雖然大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到資金預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要意義，也都采取了相應(yīng)的舉措加強(qiáng)資金預(yù)算管理，但是部分中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理沒(méi)有達(dá)到預(yù)期中的績(jī)效目標(biāo)。這是因?yàn)橹行∶駹I(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)自身發(fā)展階段的明確定位，以致沒(méi)能制定出符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的資金預(yù)算管理目標(biāo)和規(guī)劃，由此導(dǎo)致資金預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的重要價(jià)值。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)深入了解資金預(yù)算管理的深刻內(nèi)涵以及全面掌握資金預(yù)算管理過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上采取有效的加強(qiáng)資金預(yù)算管理的對(duì)策措施。

1 中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.1 中小民營(yíng)企業(yè)缺乏對(duì)資金預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)的清晰定位

在中小民營(yíng)企業(yè)當(dāng)前的資金預(yù)算管理過(guò)程中，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員將資金預(yù)算管理僅僅認(rèn)定為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，誠(chéng)然資金預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)部門(mén)日常工作的重點(diǎn)內(nèi)容，但是不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)需要承擔(dān)的責(zé)任。資金預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)貫穿中小民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)成為各個(gè)部門(mén)的共同目標(biāo)以及工作環(huán)節(jié)中的核心任務(wù)。如果中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理缺乏對(duì)責(zé)任部門(mén)的明確定位，使得貫徹落實(shí)資金預(yù)算管理的部門(mén)及工作職責(zé)范疇過(guò)于狹窄，由此將會(huì)造成企業(yè)資金預(yù)算管理流于形式卻沒(méi)有實(shí)際意義上的有效管理，從而導(dǎo)致資金預(yù)算管理的水平無(wú)法得到有效提升。

1.2 中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法與發(fā)展階段相適應(yīng)

中小民營(yíng)企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模較小且缺乏深厚的運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，所以在開(kāi)展資金預(yù)算管理工作中常常借鑒大公司相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，甚至是直接套用大公司資金預(yù)算管理的方式方法。由此，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都將控制開(kāi)支以及開(kāi)源節(jié)流等作為資金預(yù)算管理的主要目標(biāo)。然而這些資金預(yù)算管理目標(biāo)沒(méi)能與中小民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程緊密結(jié)合，從而導(dǎo)致資金預(yù)算管理沒(méi)能達(dá)到理想的效果。中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身所處的發(fā)展階段有清楚的認(rèn)識(shí)和深刻的了解，并且在此基礎(chǔ)上制定相適應(yīng)的資金預(yù)算管理目標(biāo)和方法。尤其是對(duì)正處于成熟階段的中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)高度重視資金預(yù)算管理，如此才能夠促使資金預(yù)算管理產(chǎn)生實(shí)際效果，從而推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.3 中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理理念和方法缺乏深入了解

雖然大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到資金預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，具有一定的資金預(yù)算管理意識(shí)。但是在部分中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層面仍然存在缺乏對(duì)資金預(yù)算管理理念的深入了解以及編制方法的全面把握的現(xiàn)象，甚至是為了編制而編制，由此將導(dǎo)致中小民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中的資金預(yù)算管理工作中缺乏切實(shí)可行的落實(shí)方案，從而也無(wú)法得到貫徹落實(shí)。由此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深化資金預(yù)算管理理念，并且通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的梳理和掌握構(gòu)建全面完善的業(yè)務(wù)藍(lán)圖模型，致力于將業(yè)務(wù)目標(biāo)朝著財(cái)務(wù)成果的方向發(fā)展。與此同時(shí)，還需強(qiáng)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的相互溝通，從而實(shí)現(xiàn)各部門(mén)開(kāi)展資金預(yù)算管理工作的有效配合。

2 中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的有效舉措

2.1 制定切實(shí)可行的資金預(yù)算管理目標(biāo)，明確各部門(mén)資金預(yù)算管理的工作職責(zé)

切實(shí)可行的資金預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分，能夠?yàn)橹行∶駹I(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供行之有效的指導(dǎo)作用。中小民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)深入了解和全面掌握企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并且在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)年度的預(yù)算目標(biāo)并且制定操作性強(qiáng)的預(yù)算方案。與此同時(shí)，中小民營(yíng)企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層不應(yīng)當(dāng)只是為資金預(yù)算管理認(rèn)定財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他幾個(gè)部門(mén)的工作內(nèi)容，而是應(yīng)當(dāng)將其定義為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的工作制職責(zé)。而且中小民營(yíng)企業(yè)確定好切實(shí)可行的年度預(yù)算目標(biāo)之后，就需要進(jìn)入預(yù)算編制工作中，而預(yù)算編制工作中不僅包含了預(yù)算編制以及預(yù)算審批環(huán)節(jié)，還包括了全面運(yùn)用資金預(yù)算管理工具以及對(duì)預(yù)算的考評(píng)等。中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理的具體流程如圖1所示。

2.2 深化資金預(yù)算管理的理念，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程中貫徹資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體情況緊密相關(guān)。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身所處的發(fā)展階段有一個(gè)清晰的認(rèn)知，如此才能夠?yàn)橘Y金預(yù)算管理的有效運(yùn)作奠定基礎(chǔ)。當(dāng)中小民營(yíng)企業(yè)處于早期初步創(chuàng)立階段時(shí)主要的發(fā)展目標(biāo)并不在于創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)效益，而是在于如何實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展，所以在資金預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)應(yīng)用引導(dǎo)發(fā)展機(jī)制。因此，處于該發(fā)展階段的中小民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展資金預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)有效管理和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)資金流，而不是將加強(qiáng)成本控制以及提高經(jīng)濟(jì)效益作為資金預(yù)算管理的主要目的。處于早期初步發(fā)展階段的中小民營(yíng)企業(yè)在資金使用和管理方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦資金鏈斷裂，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在最佳的時(shí)間內(nèi)有效管理企業(yè)資產(chǎn)。因此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中可能發(fā)生的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)測(cè)，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)預(yù)留出充足的時(shí)間以合理高效的防范和應(yīng)對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。至于處于成長(zhǎng)階段的中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)將把握市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇以擴(kuò)大市場(chǎng)發(fā)展規(guī)模作為自身預(yù)算管理的主要目標(biāo)。這是因?yàn)樘幱谠撾A段的中小民營(yíng)企業(yè)雖然有了一定程度上的發(fā)展，但是在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中還需要擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，以占領(lǐng)優(yōu)勢(shì)地位。由于中小民營(yíng)企業(yè)正處于持續(xù)成長(zhǎng)階段，因此發(fā)展勁頭十足，資金預(yù)算管理目標(biāo)不僅會(huì)在短時(shí)間內(nèi)就得以實(shí)現(xiàn)，而且還極易出現(xiàn)超量完成業(yè)務(wù)銷售額等資金預(yù)算管理目標(biāo)被突破的現(xiàn)象。由此，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定多層次多級(jí)別的預(yù)算管理目標(biāo)，而且在每一個(gè)層級(jí)之間應(yīng)當(dāng)拉大差距，從而為企業(yè)資金預(yù)算管理提供巨大的發(fā)展空間。與此同時(shí)，成長(zhǎng)期的中小民營(yíng)企業(yè)業(yè)務(wù)能力正不斷提升，發(fā)展規(guī)模和融資規(guī)模也正持續(xù)擴(kuò)大?；诖?，中小民營(yíng)企業(yè)在資金預(yù)算管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)警惕，即在日常運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中不應(yīng)當(dāng)胡亂借錢(qián)，在開(kāi)展投資工作的過(guò)程中也不隨意借錢(qián)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的工作中不能夠?qū)N售目標(biāo)作為唯一的依據(jù)，還需重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而推進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)朝著規(guī)模化的方向發(fā)展。而對(duì)于正處于成熟發(fā)展階段的中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)作為資金預(yù)算管理的主要目標(biāo)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的優(yōu)化控制外，還需引導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)品或者運(yùn)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)型升級(jí)。中小民營(yíng)企業(yè)資金全生命周期資金預(yù)算管理的主要目標(biāo)如圖2所示。

2.3 加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展資金預(yù)算管理工作的溝通和交流，促進(jìn)各方配合

在資金預(yù)算編制的全過(guò)程中需要中小民營(yíng)企業(yè)各部門(mén)之間的深入合作。具體可行的流程設(shè)計(jì)能夠推進(jìn)資金預(yù)算編制工作的順利開(kāi)展，由于各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中所采用的方法存在差異，因此需要各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)彼此之間在工作方法和經(jīng)驗(yàn)上的溝通和交流，從而能夠有效打破各部門(mén)之間的壁壘，增強(qiáng)合作。除此之外，中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將與資金預(yù)算編制工作的各種責(zé)任中心與具體的部門(mén)相對(duì)應(yīng)，具體包括成本、利潤(rùn)、費(fèi)用以及投資中心等。其中成本中心主要與采購(gòu)部門(mén)、研發(fā)部門(mén)以及生產(chǎn)部門(mén)相對(duì)應(yīng);利潤(rùn)中心主要對(duì)應(yīng)于能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的制造部門(mén);費(fèi)用中心主要涵蓋了人事、行政以及財(cái)部等具有協(xié)調(diào)作用的部門(mén)，但是無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益;而投資中心主要將戰(zhàn)略發(fā)展部門(mén)涵蓋在內(nèi)，執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)以及有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是其主要工作職責(zé)。對(duì)不同的責(zé)任中心采用不同的資金預(yù)算編制方法。如此，一旦資金預(yù)算編制中存在問(wèn)題，就可以根據(jù)對(duì)應(yīng)的責(zé)任中心和責(zé)任部門(mén)進(jìn)行問(wèn)責(zé)，從而推動(dòng)資金預(yù)算編制工作朝著規(guī)范化和體系化的方向發(fā)展。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，資金預(yù)算管理是中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理能夠從整體上提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而推進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，中小民營(yíng)企業(yè)需要對(duì)資金預(yù)算管理中存在的缺乏對(duì)資金預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)的清晰定位、資金預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法與發(fā)展階段相適應(yīng)，以及資金預(yù)算管理理念和方法缺乏深入了解等問(wèn)題有深入的了解和全面的掌握，并不斷探索完善中小民營(yíng)企業(yè)資金預(yù)算管理的有效舉措。本文提出了制定切實(shí)可行的資金預(yù)算管理目標(biāo)，明確各部門(mén)資金預(yù)算管理的工作職責(zé)、深化資金預(yù)算管理的理念，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程中貫徹資金預(yù)算管理以及加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展資金預(yù)算管理工作的溝通和交流，促進(jìn)各方配合這三種對(duì)策以期實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理水平的提升，從而為中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供助力。

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[作者簡(jiǎn)介]木風(fēng)影（1979—），女，漢族，浙江溫州人，本科，浙江得業(yè)電機(jī)科技有限公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)、中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理。

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