中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題與改善對(duì)策分析

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)也登上市場(chǎng)發(fā)展的大舞臺(tái)，但是相較于有成熟管理經(jīng)驗(yàn)的大型企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在較多的問(wèn)題，這也是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要因素。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是調(diào)節(jié)企業(yè)各部門運(yùn)行狀態(tài)，并向其輸送資源，猶如人體中血液循環(huán)系統(tǒng)的存在。因此中小企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展與其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有較大的關(guān)系。文章對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行分析研究，梳理出現(xiàn)階段其內(nèi)控管理制度面臨的問(wèn)題，并嘗試提出相應(yīng)的改善對(duì)策，為提升中小企業(yè)的活力并促進(jìn)其發(fā)展提供些許的助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）09-0151-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.09.151

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展離不開(kāi)中小企業(yè)的貢獻(xiàn)，而中小企業(yè)的長(zhǎng)期生存發(fā)展，不但需要企業(yè)管理者擁有較強(qiáng)的戰(zhàn)略眼光，還需要良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)能夠有效運(yùn)作。財(cái)務(wù)管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程，是企業(yè)賴以發(fā)展的命脈。內(nèi)控管理系統(tǒng)為企業(yè)各部門、人員的工作以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供了有效的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠達(dá)到提升企業(yè)活力的管理目標(biāo)。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

1.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義、方式

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，從而使企業(yè)具有較高的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展獲得良好的活力。企業(yè)的生存發(fā)展是主要目標(biāo)，提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)的體量較小，其資產(chǎn)、流動(dòng)資金比較有限，使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于有效利用企業(yè)的現(xiàn)有資源。同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)法避免在未來(lái)遇到影響企業(yè)正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，在良好的內(nèi)控管理支持下，企業(yè)擁有更好的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并在發(fā)展途中積極識(shí)別、控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平與企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力直接掛鉤，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平較高，意味著企業(yè)管理者的戰(zhàn)略目標(biāo)，執(zhí)行效率較高，企業(yè)內(nèi)部的資源也能有效分配，在市場(chǎng)中擁有較高的綜合實(shí)力。

與大型企業(yè)成熟的管理方式不同，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要分成：①管理者直接對(duì)內(nèi)部審議和項(xiàng)目授權(quán)進(jìn)行管理，集中管理層的權(quán)利，規(guī)范各職能的義務(wù)和權(quán)利;②嚴(yán)密的企業(yè)資產(chǎn)安全制度，來(lái)提升內(nèi)控效果，中小企業(yè)能夠使用企業(yè)資產(chǎn)較少，業(yè)務(wù)內(nèi)容較為簡(jiǎn)單，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的保護(hù)可以達(dá)到相應(yīng)的內(nèi)控效果;③對(duì)企業(yè)各職能、業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，通過(guò)定期的考核、評(píng)價(jià)開(kāi)展內(nèi)控工作;④分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，并建立內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)，這種方式在管理水平較好的企業(yè)中比較常見(jiàn)，也是使用最多的內(nèi)控方式。

1.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理特點(diǎn)

中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)以某一時(shí)間段的企業(yè)盈利為主，而財(cái)務(wù)管理部門歸屬于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，其工作不但包括各項(xiàng)支出、收入的計(jì)算，還有對(duì)預(yù)算、資產(chǎn)的分配問(wèn)題。而中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀和未來(lái)制定較多的決策，這是需要財(cái)務(wù)管理來(lái)幫助企業(yè)建立符合當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展的管理體系，從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)以及各職能部門、員工的監(jiān)督。

另外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中對(duì)企業(yè)員工和資產(chǎn)的管理較為深入，管理方式由內(nèi)部決定和執(zhí)行。在面對(duì)資金問(wèn)題時(shí)，企業(yè)需要從內(nèi)部管理中降低資金分配的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從內(nèi)部提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息中的真實(shí)性和有效性，從而幫助企業(yè)管理決策層制定相關(guān)的決策意見(jiàn)，保障企業(yè)的發(fā)展。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度面臨的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往重視企業(yè)盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展較多，風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)較為薄弱，在企業(yè)創(chuàng)辦初期往往因?yàn)槟稠?xiàng)業(yè)績(jī)的突出而得到發(fā)展，因此企業(yè)管理、決策人員的眼光也重視業(yè)務(wù)發(fā)展較多，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理投入較少，一方面是企業(yè)運(yùn)營(yíng)理念沒(méi)有從微小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，另一方面是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分。不少中小企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)控管理制度，但在執(zhí)行方面力度不夠，沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督和強(qiáng)制措施，使企業(yè)內(nèi)控管理工作浮于形式，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的控制管理效果，而浮于形式的管理控制工作也會(huì)給企業(yè)決策管理人員提供錯(cuò)誤的運(yùn)營(yíng)信息，最終導(dǎo)致企業(yè)在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)能力不佳，輕則短期影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)，重則產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)生存時(shí)受到考驗(yàn)。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度欠缺合理性

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是開(kāi)展管理工作的基本條件，一方面財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度明確了管理工作的內(nèi)容，另一方面對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，使企業(yè)在面對(duì)內(nèi)部問(wèn)題時(shí)，有據(jù)可依，有法可行，達(dá)到及時(shí)的應(yīng)對(duì)。但現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度制定不夠完善，多數(shù)情況下生搬硬套其他企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，其中的管理內(nèi)容并不適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的具體環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)內(nèi)控問(wèn)題時(shí)，不能拿出積極有效的處理方案，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而企業(yè)疲于應(yīng)對(duì)各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)要素，失去了發(fā)展機(jī)會(huì)。此外，中小企業(yè)的資金水平有限，員工的工作職能往往兼顧多個(gè)崗位，為企業(yè)的內(nèi)控管理帶來(lái)一定的難度，而中小企業(yè)又缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行研究、指導(dǎo)，無(wú)法建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，使財(cái)務(wù)管理制度面臨多個(gè)方面的挑戰(zhàn)。

2.3 監(jiān)督、考核欠缺有效性

中小企業(yè)的內(nèi)控管理制度的不完善也導(dǎo)致其業(yè)務(wù)的考核、監(jiān)督欠缺有效性，同時(shí)因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模限制，很少有企業(yè)建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門，而財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督部門在中小企業(yè)中也容易受到管理、決策人員的影響，使監(jiān)督工作不能獨(dú)立開(kāi)展，發(fā)揮職能效應(yīng)。而在業(yè)績(jī)的考核方面，中小企業(yè)的業(yè)績(jī)考核對(duì)有明確指標(biāo)的銷售額、業(yè)務(wù)發(fā)展情況有明確的考核機(jī)制，但對(duì)一些隱性的項(xiàng)目缺少明確的考核標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的監(jiān)督考核機(jī)制較難發(fā)揮實(shí)際的效用，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工的發(fā)展欲求不足，使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率受到阻礙。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對(duì)策

3.1 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的意識(shí)轉(zhuǎn)換

無(wú)論是企業(yè)的管理、決策人員還是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效開(kāi)展，都需要意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要性。從根本上轉(zhuǎn)變中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理理念。積極面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，并通過(guò)學(xué)習(xí)、引進(jìn)成功的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行研究分析，從而制定出有效、符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展條件的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，需要積極了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，細(xì)化管理工作內(nèi)容，精準(zhǔn)到每一個(gè)職位、每一個(gè)員工，從而制定科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。此外，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和研究，從而加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，來(lái)避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失和支出，提高企業(yè)資金的分配效率。加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)宣傳，以企業(yè)集體的利益為主，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中體現(xiàn)員工的個(gè)人價(jià)值，使企業(yè)、員工共同發(fā)展、共同進(jìn)步。

3.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)獲得健康、可持續(xù)的有效發(fā)展，也需要在科學(xué)、合理的布局當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的完善?，F(xiàn)階段中小企業(yè)家采用的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理布局，使用從上至下的垂直型管理控制較多。為了保證內(nèi)控管理制度能夠落實(shí)到位，首先，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。針對(duì)企業(yè)的運(yùn)行情況，將運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分辨、分類和整理，使用預(yù)防手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)的影響，建立應(yīng)急預(yù)案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直接、有效地控制。其次，細(xì)化企業(yè)各部門、員工的職能、權(quán)責(zé)分擔(dān)，從影響企業(yè)運(yùn)行的角度，將職能進(jìn)行權(quán)重的層級(jí)劃分，從而逐層開(kāi)展精細(xì)化管理工作。最后，積極使用信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，使用大數(shù)據(jù)、云財(cái)務(wù)等技術(shù)手段，擴(kuò)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理空間，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理信息能夠無(wú)時(shí)差傳輸至相關(guān)的管理人員，為企業(yè)管理者、決策者提供準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)。

3.3 明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、考核機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督、考核機(jī)制是落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效保障，在明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度后，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的企業(yè)管理布局，并使用內(nèi)控監(jiān)督、考核維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。首先，通過(guò)明確企業(yè)各部門、員工的職能，明確各個(gè)工作人員的職責(zé)和權(quán)利，使其在工作中有據(jù)可循，勞有所獲，而內(nèi)控管理工作人員需要明確自己的監(jiān)督意識(shí)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)相關(guān)工作人員的工作成果。其次，建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督、考核部門，定期對(duì)企業(yè)各部門、員工的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核，并對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況開(kāi)展獨(dú)立的調(diào)查、評(píng)價(jià)、報(bào)告，督促相關(guān)個(gè)人、部門加強(qiáng)自我行為的約束，補(bǔ)足不完美的部分。最后，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，實(shí)施有效的監(jiān)督，建立對(duì)資金流向的全面管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)、管理人員的工作態(tài)度和工作內(nèi)容，并積極引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)管理人員的自我提升，從而全面提升企業(yè)的管理、業(yè)務(wù)水平。

4 結(jié)論

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有一定的特殊性，不少企業(yè)沒(méi)有擺脫微小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，同時(shí)管理經(jīng)驗(yàn)的不足，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度面臨多多少少的問(wèn)題，因此需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題，進(jìn)行有針對(duì)性的調(diào)整，從而有效解決企業(yè)內(nèi)控管理問(wèn)題，促使企業(yè)穩(wěn)定開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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[作者簡(jiǎn)介]胡莉華（1979—），女，江蘇高郵人，本科，畢業(yè)于中國(guó)礦業(yè)大學(xué)，會(huì)計(jì)中級(jí)職稱，研究方向：財(cái)務(wù)管理。