高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策探析

張丹

摘 要：科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，已經(jīng)成為世界各國(guó)國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的重要因素?？萍嫉陌l(fā)展尤其不能忽視。我國(guó)在稅收方面為高新技術(shù)企業(yè)提供了許多優(yōu)惠政策，幫助提升高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的動(dòng)力，但現(xiàn)如今執(zhí)行落實(shí)的稅收優(yōu)惠政策仍存在一些問題，影響了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正作用的發(fā)揮。文章研究探討了我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的不完善之處，并給出一些健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的方案。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策;高新技術(shù)企業(yè);企業(yè)所得稅

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）04-0047-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.047

1 引言

現(xiàn)如今科技在不斷改革發(fā)展，科技創(chuàng)新已經(jīng)被不少的國(guó)家放在了一個(gè)非常重大的戰(zhàn)略位置上。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)很重要，但是高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，前期階段投入比較大，同時(shí)科技技術(shù)研發(fā)的時(shí)間也比較長(zhǎng)，其中的財(cái)務(wù)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)都比較高，經(jīng)濟(jì)壓力與稅收壓力都比較大。我國(guó)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在不斷優(yōu)化更新，但是也存在著一些不完善的地方，健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，有利于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)更健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展下去，幫助提升我國(guó)科技水平。

2 我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問題

一直以來我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策都在不斷地優(yōu)化更新，整體上來看，我國(guó)每一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位，落實(shí)到了實(shí)處，有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)的科技技術(shù)創(chuàng)新以及發(fā)展有著很大的推動(dòng)作用，科技的發(fā)展也帶動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。不過稅收優(yōu)惠政策在真正推廣以及落實(shí)時(shí)，不可避免地存在一部分問題，妨礙了我國(guó)稅收優(yōu)惠政策真正作用的發(fā)揮。這些存在的問題主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)。

2.1 我國(guó)稅收優(yōu)惠政策缺少體制，法律效力不強(qiáng)

我國(guó)制定并頒布的稅收優(yōu)惠政策之中，針對(duì)高新技術(shù)公司的優(yōu)惠方案內(nèi)容相對(duì)繁多復(fù)雜，同時(shí)分布也比較分散，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策分散在各個(gè)不同效力等級(jí)的法律條款之中，缺少一個(gè)獨(dú)立完善的法律體制，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策系統(tǒng)性以及權(quán)威性都不足。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分布比較分散，且繁多復(fù)雜，這樣的政策內(nèi)容不方便宣傳，執(zhí)行落實(shí)起來難度高，實(shí)施政策的地方稅務(wù)部門工作量大幅度提升，工作效率低，稅收優(yōu)惠政策推廣速度慢;另外，缺少一套系統(tǒng)的法律體系，公司的財(cái)務(wù)工作人員了解和學(xué)習(xí)不方便，公司想要運(yùn)用稅收中優(yōu)惠政策的主動(dòng)性也會(huì)大幅度降低。最后，每個(gè)地區(qū)的地方政府常常會(huì)結(jié)合自身地區(qū)發(fā)展的真實(shí)情況，制定一部分地方特色比較強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，但是這部分的稅收優(yōu)惠政策的效力不強(qiáng)，造成其政策在真正執(zhí)行落實(shí)過程中，缺少良好的監(jiān)督控制，有著執(zhí)法容易忽略的盲區(qū)，極容易發(fā)生管理沒有秩序以及缺乏公正的情況。

2.2 認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)管理的手段不清晰

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的管理方式，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策也對(duì)其做出了相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)于其認(rèn)定管理的方式和環(huán)節(jié)也做了一些完善更新。但是，稅收優(yōu)惠政策中的規(guī)定內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算這兩者之間，還是有著一部分的區(qū)別，因此稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中，一定要做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，現(xiàn)如今的稅收政策內(nèi)容在這方面還沒有詳細(xì)準(zhǔn)確的規(guī)定。關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之中，對(duì)企業(yè)科技研發(fā)工作人員的評(píng)價(jià)以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)都有著規(guī)定不清晰的問題，這些問題容易造成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的工作發(fā)生錯(cuò)誤或者疏漏的評(píng)定情況，不利于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策作用的真正發(fā)揮。

2.3 部門間對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和稅收優(yōu)惠認(rèn)定沒有良好的銜接

在認(rèn)定和審批高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，需要國(guó)家科技部門以及稅務(wù)部門兩部門一起參與，前者更加關(guān)注企業(yè)科技知識(shí)領(lǐng)域的情況，后者更加注重公司提交的相關(guān)申報(bào)以及會(huì)計(jì)資料，審核這些材料并從中得到政策中認(rèn)定審核的指標(biāo)。國(guó)家科技部門和稅務(wù)部門在工作過程中存在的差異，會(huì)造成兩部門對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和審批缺少統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，兩者之間的銜接沒有做好，不利于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的普及和落實(shí)。

2.4 企業(yè)所得稅與增值稅的優(yōu)惠政策不夠健全

我國(guó)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容，大部分體現(xiàn)在企業(yè)所得稅上面，關(guān)于這方面的優(yōu)惠政策數(shù)量比較多。不過稅收優(yōu)惠政策在真正執(zhí)行和落實(shí)時(shí)，稅務(wù)部門因?yàn)闆]有專業(yè)的科技知識(shí)儲(chǔ)備，在劃分公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)類別時(shí)劃分的不清晰，在核定公司的職工教育經(jīng)費(fèi)支出過程中，對(duì)于這些資金費(fèi)用的支出用途和費(fèi)用支出是否具有必要性，都沒辦法做到清晰的辨別，稅務(wù)部門的工作人員核算高新技術(shù)公司的設(shè)備，設(shè)備進(jìn)行加速折舊核算過程中，也很難檢查證實(shí)這些高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)備設(shè)施和該公司科技項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)，到底緊密不緊密，這些識(shí)別和查證的困難，都在無形之中給稅務(wù)部門的工作人員審批工作增加了不少的工作壓力。

“營(yíng)改增”推行以來，增值稅長(zhǎng)期以來都是我國(guó)的第一大稅種，不過在高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容中，針對(duì)這一第一大稅種的規(guī)定內(nèi)容都比較少，并且稅收優(yōu)惠政策中增值稅的優(yōu)惠對(duì)象也存在著不少的限制?，F(xiàn)如今，并不是所有的高新技術(shù)企業(yè)都能夠享受到增值稅方面的國(guó)家優(yōu)惠政策，只有開發(fā)生產(chǎn)軟件的公司才是增值稅優(yōu)惠的對(duì)象。所以，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)多完善關(guān)于增值稅的內(nèi)容，合理增加增值稅優(yōu)惠范圍，有利于稅收優(yōu)惠政策的推廣，也能夠更好地推進(jìn)高新技術(shù)進(jìn)步和發(fā)展。

3 健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策

3.1 優(yōu)化健全高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法律體系

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行和落實(shí)的過程中，缺少不了一個(gè)健全統(tǒng)一的法律體制。而且因?yàn)殛P(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容比較分散，并且繁多復(fù)雜，導(dǎo)致其系統(tǒng)以及權(quán)威性都不高，政策在執(zhí)行和落實(shí)的過程中，缺少一個(gè)規(guī)范統(tǒng)一獨(dú)立的法律體系。我國(guó)政策應(yīng)該重視并且完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其進(jìn)行匯總整理，包括整理過去每個(gè)階段發(fā)布的規(guī)范性文件，合理廢止沒有必要的條文內(nèi)容，做適當(dāng)?shù)木珳p工作。如此，更加規(guī)范統(tǒng)一清晰的政策，其法律效力更強(qiáng)。提升每個(gè)地區(qū)各部門執(zhí)行并且落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的工作效率，有利于推動(dòng)這種優(yōu)惠政策的普及工作，有利于更多的高新技術(shù)企業(yè)了解并且充分運(yùn)用我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

3.2 健全高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方式和有關(guān)審批體系建設(shè)

認(rèn)定和審批高新技術(shù)企業(yè)的工作，需要兩個(gè)部門共同參與合作，分別是國(guó)家科技部門與相關(guān)稅務(wù)部門，這兩個(gè)部門在執(zhí)行各自工作過程中，也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)運(yùn)用每個(gè)部門的專業(yè)長(zhǎng)處，主動(dòng)進(jìn)行科技以及稅收方面的知識(shí)信息交流分享，有利于提升高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以及審批工作的工作效率，同時(shí)能夠使得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定審批工作更加公平。那些被成功認(rèn)定并且審批通過的高新技術(shù)企業(yè)，兩個(gè)部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)給該企業(yè)提供相應(yīng)的指導(dǎo)，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)按照法律法規(guī)享受稅收優(yōu)惠，并且不能忽視后續(xù)的跟蹤管理工作，審查核實(shí)企業(yè)申報(bào)材料內(nèi)容的真實(shí)情況，觀察該高新技術(shù)企業(yè)的科技研發(fā)成果，科技部門和稅收部門一起推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)更健康可持續(xù)地發(fā)展下去，推動(dòng)科技行業(yè)提高科技發(fā)展水平。

3.3 健全企業(yè)所得稅和增值稅對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中有不少關(guān)于企業(yè)所得稅的政策內(nèi)容，但是還是需要進(jìn)一步的優(yōu)化完善，適量增大企業(yè)所得稅稅前列支和加計(jì)扣除的范圍，抵減的所得稅額可以增加一些有關(guān)科技的項(xiàng)目，比如把研發(fā)資產(chǎn)投資的內(nèi)容增加進(jìn)去，可以用來抵減所得稅額;關(guān)于加計(jì)扣除范圍也可以做適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，比如把擴(kuò)大技術(shù)研發(fā)活動(dòng)中的資金費(fèi)用加入該范圍之中。另外，優(yōu)化完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的企業(yè)所得稅，還可以提升加速折舊率，高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)使用前期的時(shí)候，可以根據(jù)比較大的比例來扣除，通過這種方法幫助企業(yè)減少科技研發(fā)初級(jí)階段所要面臨的資金壓力，減少了高新技術(shù)企業(yè)的資金壓力，能夠大幅度提升企業(yè)科技研發(fā)以及創(chuàng)新的主動(dòng)性和熱情。

另外，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收政策中的增值稅的適用對(duì)象有限，應(yīng)當(dāng)對(duì)其適用對(duì)象范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大，除了生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)以外，還應(yīng)當(dāng)適量增加其他適用對(duì)象，比如把國(guó)家重點(diǎn)扶持的新能源等高新技術(shù)企業(yè)納入其中，使得這些高新技術(shù)企業(yè)也能夠享受到增值稅的優(yōu)惠政策，合理增加增值稅的優(yōu)惠范圍，有利于推動(dòng)科技行業(yè)更加規(guī)范、健康發(fā)展。

3.4 增強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，重視科技人才的稅收激勵(lì)

我國(guó)科技在不斷發(fā)展，相繼涌現(xiàn)出越來越多的科技企業(yè)，其中中小規(guī)模的企業(yè)數(shù)量很多，競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，國(guó)家應(yīng)當(dāng)對(duì)這些中小企業(yè)提供相關(guān)關(guān)注和支持。適當(dāng)增加一些財(cái)政補(bǔ)貼等手段，提升企業(yè)開展科技研發(fā)工作的積極性和熱情，認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，對(duì)于中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以做適當(dāng)降低，以降低中小高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻。國(guó)家政策給予了一定的支持，中小高新技術(shù)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中能夠得到發(fā)展，政策優(yōu)化完善，為其創(chuàng)造更有利的生存發(fā)展環(huán)境，積極鼓勵(lì)并且提升中小高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性和熱情。同時(shí)，想要發(fā)展科技，就一定不能忽視科技人才的重要性。人才是一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中十分重要的力量，我國(guó)的稅收政策也一定要重點(diǎn)關(guān)注科技人才的激勵(lì)工作。合理提升高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例，鼓勵(lì)企業(yè)重視科技人才的培養(yǎng)工作;提升企業(yè)技術(shù)研發(fā)人員個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)科技創(chuàng)新以及研究成果，增大科技人才的免除稅收范圍，提升企業(yè)科技人才科技創(chuàng)新的主動(dòng)性和熱情，有利于我國(guó)整個(gè)科技產(chǎn)業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

4 結(jié)語

我國(guó)想要進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展，就一定不能忽視高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的科技研發(fā)成果，能夠有效推動(dòng)國(guó)家科技技術(shù)的發(fā)展。應(yīng)當(dāng)積極完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的不完善之處，給我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)提供一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展，提升我國(guó)科技發(fā)展水平。

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