商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中存在的問題及建議

賀春花

摘 要：全面預(yù)算管理作為強化企業(yè)內(nèi)部管理、提高風險防范能力、實現(xiàn)盈利增長的一種手段，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)，被越來越多的商業(yè)銀行推崇和應(yīng)用。文章從全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容出發(fā)，分析了其對商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，指出了當前全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的普遍現(xiàn)象和亟待解決的問題，就如何改進和提高全面預(yù)算管理水平，助推戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提出建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0036-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.036

銀行面臨著金融改革深化、監(jiān)管形勢趨嚴、金融產(chǎn)品同質(zhì)化嚴重、市場利率放開的嚴峻考驗，只有做到未雨綢繆，精打細算，開源節(jié)流，實現(xiàn)精細化管理和差異化經(jīng)營，加快產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)提質(zhì)，才能絕地反擊，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而全面預(yù)算管理是銀行精細化管理的起點，也是有效應(yīng)對不確定的外部環(huán)境、避免盲目決策的有效途徑，對企業(yè)創(chuàng)造價值、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標保駕護航。

1 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

1.1 服務(wù)于銀行戰(zhàn)略

銀行要想制定一個立足現(xiàn)在、著眼未來、具有前瞻性的戰(zhàn)略，離不開科學合理、切實可行的預(yù)算基礎(chǔ)。而全面預(yù)算的編制也必須以戰(zhàn)略目標為準繩，否則便是無源之水無本之木，成了管理者的一個數(shù)字游戲。

銀行可以通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標層層分解，量化處理，形成清晰可見的預(yù)算目標，圍繞該目標全行同心聚力，找準發(fā)力點，制定方案，細化措施，穩(wěn)步推進，使銀行戰(zhàn)略目標最終得以實現(xiàn)。

1.2 實現(xiàn)高效的資源配置

全面預(yù)算管理對提高銀行運用資源的效率、實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置起到了至關(guān)重要的作用。不論是資本還是資源都有逐利的特性，在充分遵守行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、順應(yīng)宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化的大方向下，實施全面預(yù)算管理能夠?qū)y行有限的人、財、物等資源在“保剛需、促發(fā)展”的原則下合理分配，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

1.3 提高風險控制能力

全面預(yù)算管理前置于經(jīng)營管理端口，相較于粗放的傳統(tǒng)預(yù)算管理，更強調(diào)事前預(yù)測和規(guī)劃，事中控制和修正，事后評估和考核兌現(xiàn)，實現(xiàn)了高度信息化、全過程管控，一定程度上對銀行的經(jīng)營決策和經(jīng)營行為起到了指導(dǎo)和約束作用，對規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營行為起到了監(jiān)督作用通過平衡企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)或服務(wù)的所有方面，來促進全行順暢溝通互動、內(nèi)外協(xié)調(diào)，提高了內(nèi)部管理的效率，節(jié)約了溝通成本。

1.4 提供績效考核依據(jù)

全面預(yù)算管理明確了績效考核的內(nèi)容和方向，清晰地勾勒出了預(yù)期的活動和經(jīng)營結(jié)果，為銀行內(nèi)部各個預(yù)算責任主體提供了行動指南。對照預(yù)算目標，劃分預(yù)算權(quán)責，制定具體措施，開展業(yè)務(wù)活動，同時也極大地激發(fā)了銀行內(nèi)部員工的自主能動性，清楚地知曉自己為實現(xiàn)目標所付出的努力。

2 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

全面預(yù)算管理的運用已趨于成熟，其在資源配置、績效考核、成本核算、風險管控等領(lǐng)域發(fā)揮了重要的作用，得到了銀行的一致認可，并進行了積極的推廣和運用，但也存在一定的問題。

2.1 全面預(yù)算管理組織有待健全

根據(jù)公司治理要求，銀行成立了預(yù)算管理委員會，由預(yù)算決策層、預(yù)算管理層、預(yù)算執(zhí)行層構(gòu)成，并有清晰明確的職能，但因其缺乏對全面預(yù)算管理的認知而形同虛設(shè)?？偛控攧?wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，只能通過總部各歸口管理部門收集條線和其他綜合事務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)，對其進行合理性和可行性判斷。但部門之間因缺乏全局觀念和協(xié)同意識，各自為政，預(yù)算編制隨意性大，預(yù)算松弛情況嚴重。同時，預(yù)算制定者和預(yù)算執(zhí)行者存在天然不可調(diào)和的矛盾，如在編制收入預(yù)算時，各支行和事業(yè)部都會低估預(yù)算，降低目標任務(wù)，留足空間完成考核目標;而在編制支出預(yù)算時，各支行、事業(yè)部又都會高估預(yù)算，將支出預(yù)算做大，爭取更多資源配置和政策支持。

2.2 預(yù)算編制精細化程度有待提高

全面預(yù)算涉及銀行經(jīng)營管理端全部內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)指標、監(jiān)管指標、財務(wù)指標、經(jīng)濟資本、風險資產(chǎn)等。而現(xiàn)階段銀行編制的預(yù)算基本只圍繞業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算開展，且財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算還可能存在相互矛盾、相互制約的情況，失去了其全面預(yù)算的初衷，預(yù)算方法和預(yù)算維度單一，預(yù)算管理未能很好地結(jié)合戰(zhàn)略目標編制。

另外，預(yù)算目標的設(shè)定通常采用“基數(shù)+增量”的方式，忽略了市場環(huán)境、政策導(dǎo)向等宏觀因素;另外，一旦基數(shù)存在未能真實反映經(jīng)營結(jié)果的情況，則直接影響了本期預(yù)算的可執(zhí)行性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、分析有待改進

全面預(yù)算管理一旦失去持續(xù)跟進和修正的步驟，將不能保證其應(yīng)用效果。大部分銀行都會定期或不定期通報預(yù)算執(zhí)行情況，以起到預(yù)警和糾偏的作用。但是由于缺乏科技系統(tǒng)支持，對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和風險提示基本依賴財務(wù)人員手工完成。這樣做的結(jié)果，一是因為管理系統(tǒng)支持不力，導(dǎo)致執(zhí)行情況通報不及時、信息不對稱、存在滯后性，業(yè)務(wù)目標完成情況與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，相互孤立，帶來銀行利益相關(guān)各方的不滿情緒;二是糾偏機制缺失，預(yù)算編制可能因經(jīng)濟形勢預(yù)估不足、其他突發(fā)重大事件等因素，存在預(yù)算執(zhí)行偏離度大，甚至無法執(zhí)行下去的情況，若不能及時進行預(yù)算調(diào)整，將阻礙預(yù)算的時效性和真實的情況反映。

2.4 考核與預(yù)算聯(lián)系有待加強

全面預(yù)算管理在一定程度上為銀行績效考核提供了指標和依據(jù)，但兩者的聯(lián)動作用不緊密，相互促進力度不夠。目前，績效考核主要以支行、事業(yè)部等機構(gòu)為責任主體，而對銀行產(chǎn)品的評價不足。比如銀行近期力推的產(chǎn)品，其市場表現(xiàn)可能欠佳、盈利水平較低，或者為很多“大投入小收益”的“瘦狗產(chǎn)品”配置了大量資源，而真正的“明星產(chǎn)品”和具有潛力的“問號產(chǎn)品”沒有得到相應(yīng)的資源支持。業(yè)績評定結(jié)果并不能促進預(yù)算管控將資源高效配置到貢獻度大的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品中去。

3 加強商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的建議

銀行全面預(yù)算管理是一個始于戰(zhàn)略目標、終于評價應(yīng)用的閉環(huán)系統(tǒng)，全流程包含了預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核等活動。全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，需綜合考慮業(yè)務(wù)、管理、財務(wù)和系統(tǒng)等方面。鑒于全面預(yù)算管理對于銀行的重要性和存在的突出問題，可以從以下四方面努力。

3.1 推進信息管理系統(tǒng)建設(shè)

銀行要想實現(xiàn)精準、高效的全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行控制過程中的時效性，必須改變傳統(tǒng)手工輸入、Excel表格計算和呈現(xiàn)的方式，應(yīng)借助各種功能強大的信息管理系統(tǒng)來實現(xiàn)。通過建設(shè)數(shù)據(jù)中心和預(yù)算管理系統(tǒng)，可以將散落在不同系統(tǒng)、不同渠道的預(yù)算相關(guān)信息進行整合，成為一個全流程、標準化的管理信息平臺，生成功能強大、內(nèi)容豐富的分析模塊，使全面預(yù)算管理實現(xiàn)“模型統(tǒng)一、標準統(tǒng)一、流程統(tǒng)一”的效果。同時，建立完善的費用管控系統(tǒng)、成本分攤系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價體系、產(chǎn)品內(nèi)外部定價系統(tǒng)，才能建立起覆蓋產(chǎn)品、機構(gòu)、人員、資本、資金的預(yù)算體系，對條線業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品盈利水平、客戶綜合貢獻度給予全面客觀的評價，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的不足之處，及時調(diào)整，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提升銀行的綜合決策能力。

3.2 以戰(zhàn)略目標為中心，細化預(yù)算指標

銀行全面預(yù)算管理以其戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，細化預(yù)算指標，有效實施全面預(yù)算管理工作，根據(jù)戰(zhàn)略目標的不同，選擇不同的預(yù)算指標和權(quán)重。如重視盈利能力的銀行可能會在考核時對RAROC、ROE、EVA、ROA、凈利潤等風險資產(chǎn)收益率指標設(shè)定更高的權(quán)重;而側(cè)重結(jié)構(gòu)優(yōu)化的銀行在考核時會更關(guān)注存貸款結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)等指標;重視規(guī)模擴張的銀行則更青睞于對資產(chǎn)負債總規(guī)模、存貸款規(guī)模、投資規(guī)模、同業(yè)規(guī)模等指標的考核。

3.3 加強預(yù)算執(zhí)行過程的控制和分析

為了維護全面預(yù)算管理的權(quán)威性和約束性，銀行應(yīng)采取各種措施來保證全面預(yù)算指標落地執(zhí)行。一是要建立完善的全面預(yù)算管理流程，突出中心、強化重點，高效執(zhí)行各環(huán)節(jié)任務(wù)，體現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范性和嚴肅性，為預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用和內(nèi)部審計提供充分的依據(jù)。二是要及時跟蹤和詳細分析預(yù)算執(zhí)行情況，幫助各預(yù)算主體對照預(yù)算尋找差距、分析原因、適時調(diào)整，不斷向預(yù)算目標邁進。三是要健全和完善新產(chǎn)品研發(fā)投入、科技投入、系統(tǒng)建設(shè)投入的評價機制，發(fā)揮預(yù)算管理的評價作用。當然，在預(yù)算執(zhí)行過程中，因外部環(huán)境、經(jīng)營政策等發(fā)生重大變化時，原來的預(yù)算編制基礎(chǔ)已不復(fù)存在，經(jīng)銀行內(nèi)部有權(quán)機構(gòu)審批后，應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整，否則將與預(yù)算目標背道而馳。

3.4 突出全面預(yù)算管理的績效評價和激勵作用

績效評價作為全面預(yù)算管理閉環(huán)的重要一環(huán)，直接決定了全行上下對預(yù)算管理工作的重視程度和執(zhí)行力度，對全面落實年初預(yù)算起到“助推器”的作用。一方面，銀行要根據(jù)其具體的預(yù)算項目來確定績效指標，建立完善的績效評價體系。在選擇指標時，應(yīng)優(yōu)先考慮可量化、易獲取、操作性強、簡單明了的績效評價指標，更有利于對預(yù)算的執(zhí)行情況和效果做出客觀評價;另一方面，要完善內(nèi)部業(yè)績考核辦法，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵效應(yīng)，將預(yù)算執(zhí)行情況納入銀行經(jīng)營業(yè)績和員工績效考核范圍，將預(yù)算執(zhí)行與績效激勵緊密融合，調(diào)動各預(yù)算責任主體的主觀能動性和積極性，更有利于促進預(yù)算執(zhí)行水平的提高。

4 結(jié)語

銀行全面預(yù)算管理是銀行戰(zhàn)略與績效結(jié)果之間的關(guān)鍵鏈接，全面預(yù)算管理的過程就是從戰(zhàn)略到結(jié)果的過程。高效的預(yù)算管理體系能確保銀行充分利用現(xiàn)有的資源來實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，并及時調(diào)整，改善流程，從而保證戰(zhàn)略實施的一慣性和連續(xù)性。銀行在實施全面預(yù)算管理過程中，要做到業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全控制、上下全參與;要建立預(yù)算思維，強調(diào)預(yù)算執(zhí)行，兌現(xiàn)預(yù)算目標考核;要加大科技投入，實現(xiàn)全面預(yù)算智能化、精細化、高效率。銀行借助全面預(yù)算管理，可優(yōu)化資源配置、公平績效考核、強化成本核算、提升風險管控，助推銀行穩(wěn)健經(jīng)營，最終實現(xiàn)銀行戰(zhàn)略。

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