以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的軟件企業(yè)全面預(yù)算管理

劉麗 北京清智顥云信息科技股份有限公司

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)中尤為重要的一項(xiàng)管理手段，不僅關(guān)系到軟件企業(yè)能否在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展，還能夠促進(jìn)軟件企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向下的轉(zhuǎn)型升級(jí)。我國(guó)邁進(jìn)了轉(zhuǎn)型發(fā)展與現(xiàn)代化建設(shè)的新時(shí)期，并且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)、發(fā)展速度以及發(fā)展動(dòng)力等方面呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。在新的發(fā)展時(shí)期，要從整體上推進(jìn)軟件企業(yè)變革，通過(guò)轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略目標(biāo)以及調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的形式，促進(jìn)軟件企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益可以向更好的方向發(fā)展，將軟件企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力充分發(fā)揮出來(lái)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)概念

（一）全面預(yù)算管理的定義

企業(yè)預(yù)算工作是以企業(yè)展開(kāi)目標(biāo)為核心，以預(yù)測(cè)與決策為基礎(chǔ)的一項(xiàng)管理工作，旨在對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)獲取與投放、收入與支出、經(jīng)營(yíng)成果與分配等方面的資金運(yùn)作情況作出科學(xué)且詳細(xì)的安排[1]。而全面預(yù)算管理則是基于預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)各部門(mén)的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新分配、考核與控制，從而更加合理、有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理編制方法

1.固定預(yù)算和彈性預(yù)算

在企業(yè)編制預(yù)算期間，固定預(yù)算與彈性預(yù)算的區(qū)別在于對(duì)預(yù)算量預(yù)估方法不同。固定預(yù)算的前提是預(yù)算量始終固定不變，對(duì)其可能發(fā)生的變化不予考慮，雖然說(shuō)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中會(huì)存在很多誘發(fā)預(yù)算量變化的因素，但對(duì)于固定預(yù)算而言是不考慮這些影響因素的，但其缺陷在于預(yù)算結(jié)果與實(shí)際出入較大，企業(yè)也會(huì)因此而受到影響。當(dāng)結(jié)果偏差較大，這一預(yù)算就會(huì)失去原有意義[2]。而彈性預(yù)算恰好相反，是通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)等變量的預(yù)算量判斷和計(jì)算后，制定出的靈活預(yù)算方式，既能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的預(yù)算量變化情況，又便于實(shí)際操作。

2.定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算

由于不同企業(yè)的預(yù)算編制時(shí)期所有不同，所以會(huì)將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩種。其中定期預(yù)算指的是在固定不變的預(yù)算周期內(nèi)編制預(yù)算，這種預(yù)算期相對(duì)穩(wěn)定，但無(wú)法展開(kāi)宏觀且長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，使得預(yù)算調(diào)整會(huì)呈現(xiàn)出滯后現(xiàn)象。而滾動(dòng)預(yù)算則不再以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算周期，而是劃分多個(gè)單獨(dú)的預(yù)算期間，伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展變化為依據(jù)，對(duì)下一周期的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，相較于定期預(yù)算來(lái)說(shuō)，這種預(yù)算方式更加靈活，可操作性也更強(qiáng)。

3.增量預(yù)算和零基預(yù)算

增量預(yù)算的編制是基于上一周期預(yù)算量的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)卦黾踊蛘呓档湍巢糠纸痤~完成本期預(yù)算編制，其優(yōu)勢(shì)在于預(yù)算編制簡(jiǎn)單快捷，但缺點(diǎn)是不利于企業(yè)成本的節(jié)約。零基預(yù)算的編制需要設(shè)置一個(gè)假定“前一個(gè)預(yù)算周期對(duì)本周期預(yù)算不會(huì)產(chǎn)生影響”，在這一假定的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)展開(kāi)重新審核，對(duì)之前問(wèn)題呈現(xiàn)出的漏洞及原因進(jìn)行剖析，并進(jìn)一步作出調(diào)整[3]?？梢哉f(shuō)零基預(yù)算可以更加合理地配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)效益最大化，但缺陷在于以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向。

二、軟件企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

在全面預(yù)算管理期間，軟件企業(yè)通過(guò)結(jié)合自身實(shí)際現(xiàn)狀制定科學(xué)的預(yù)算管理方案，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要手段。通過(guò)全面預(yù)算管理能夠有效地分解企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，將其細(xì)分為近期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)，并落實(shí)到各個(gè)部門(mén)及崗位當(dāng)中，以此來(lái)提升企業(yè)的工作效率與工作質(zhì)量。另外，合理的部門(mén)協(xié)作機(jī)制還能夠很好地促進(jìn)員工與員工之間的相互協(xié)作，推動(dòng)各部門(mén)工作的順利實(shí)施，確保軟件企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有序?qū)崿F(xiàn)。

（二）有利于加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通協(xié)作

隨著軟件企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大，企業(yè)所累計(jì)的人力資源、物力資本以及財(cái)力資本也呈現(xiàn)出了明顯的增長(zhǎng)，針對(duì)這樣的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)需要適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)內(nèi)部籌劃管理，加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間聯(lián)系與溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化[4]。但由于全面預(yù)算管理工作涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)，所以需要各部門(mén)共同參與其中，并在預(yù)算管理指導(dǎo)下，彼此相互配合、緊密聯(lián)系，在規(guī)范部門(mén)行為的同時(shí)，提高企業(yè)的工作效率。

三、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略眼光

從大部分軟件企業(yè)的視角來(lái)看，其對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不足，并在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)缺少應(yīng)有的戰(zhàn)略眼光，使得現(xiàn)行的全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間存在較大差距。加上軟件企業(yè)的成立時(shí)間相對(duì)較短，尚未形成長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致軟件企業(yè)難以結(jié)合自身實(shí)際情況以及所處的內(nèi)外部環(huán)境，去發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與不足，從而未能制定出符合企業(yè)需求的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不完善

有些軟件企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上存在一定的不合理現(xiàn)象，原因是大部分員工都認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，與自身沒(méi)有過(guò)多的關(guān)系，導(dǎo)致其他部門(mén)的參與度與配合度都相對(duì)較差，員工也沒(méi)有積極主動(dòng)地參與到預(yù)算管理當(dāng)中。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其他部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況及業(yè)務(wù)發(fā)展并不了解，所以預(yù)算管理的作用并沒(méi)有得到充分地發(fā)揮。同時(shí)軟件企業(yè)也始終未形成預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)指導(dǎo)預(yù)算工作的開(kāi)展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)因忙于本職工作而忽視了對(duì)預(yù)算的管理和控制，影響了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

軟件企業(yè)在編制預(yù)算期間面臨著以下問(wèn)題：一是，如何明確企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)，采取的預(yù)算管理方法是否符合企業(yè)實(shí)際情況。因?yàn)楹芏鄷r(shí)候軟件企業(yè)難以針對(duì)不同項(xiàng)目采取不同的編制方法，導(dǎo)致最終呈現(xiàn)出的結(jié)果與傳統(tǒng)預(yù)算控制差別不大，并且戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)沒(méi)能有效結(jié)合，其作用也沒(méi)有得到有效的發(fā)揮，加上企業(yè)管理者的重視程度不足，使得全面預(yù)算管理的效果差強(qiáng)人意[5]。二是，未采用靈活性更高的彈性預(yù)算和零基預(yù)算等方法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理方法的科學(xué)性存疑。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

部分軟件企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)，并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行過(guò)程提起應(yīng)有的重視，而是將全部的精力集中在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果當(dāng)中，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而對(duì)企業(yè)的資源配置造成了不利影響，導(dǎo)致企業(yè)管理者為了能夠完成當(dāng)期目標(biāo)而不得不忽視企業(yè)的長(zhǎng)期利益，例如：為了達(dá)到短期發(fā)展目標(biāo)，取消更換設(shè)備的計(jì)劃，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）缺乏全面的預(yù)算管理監(jiān)督反饋機(jī)制

目前大部分軟件企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到構(gòu)建預(yù)算管理監(jiān)督反饋機(jī)制的重要性，以至于預(yù)算管理的效果始終不理想，甚至出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象。同時(shí)，因監(jiān)督反饋機(jī)制的缺失，導(dǎo)致一些軟件企業(yè)還經(jīng)常會(huì)發(fā)生預(yù)算超支、資源配置不合理以及資金使用效率不高的現(xiàn)象，不僅限制了企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，還影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。加上軟件企業(yè)的考核機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，使得全面預(yù)算管理考核出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，相關(guān)管理人員在貫徹落實(shí)預(yù)算管理方案時(shí)缺乏積極性。

四、以戰(zhàn)略為導(dǎo)向加強(qiáng)軟件企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）做好戰(zhàn)略規(guī)劃，改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作

為加強(qiáng)軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，首先需要做到的就是確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，借助SWOT分析法對(duì)企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)外部環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)條件展開(kāi)詳細(xì)分析，并進(jìn)一步明確自身在市場(chǎng)中占據(jù)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)以及外部環(huán)境帶來(lái)的機(jī)會(huì)與威脅，與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀相結(jié)合，明確企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。此外，軟件企業(yè)還需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境推動(dòng)全面預(yù)算管理的有序開(kāi)展，并基于企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上組建一支高水平的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)的自主研發(fā)水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展。同時(shí)，還需要基于企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，設(shè)置一個(gè)專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，完善預(yù)算管理體系，健全預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）完善全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，改善基礎(chǔ)環(huán)境

傳統(tǒng)的預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，這樣的管理模式難以幫助企業(yè)更加全面地掌握預(yù)算管理執(zhí)行狀態(tài)，所以構(gòu)建一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員及預(yù)算管理辦公室顯得非常必要，不僅可以對(duì)預(yù)算管理工作展開(kāi)合理的統(tǒng)籌安排及指導(dǎo)，還能夠妥善地應(yīng)對(duì)預(yù)算管理期間存在的各種問(wèn)題。同時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算方案的審批及預(yù)算調(diào)整；而預(yù)算管理辦公室則負(fù)責(zé)對(duì)日常預(yù)算管理事項(xiàng)的溝通與協(xié)調(diào)，并根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)所提出的要求，收集和整理各部門(mén)的預(yù)算信息、分析預(yù)算執(zhí)行情況等，另外預(yù)算管理辦公室還是各個(gè)部門(mén)與預(yù)算管理委員會(huì)之間的溝通橋梁，可以促進(jìn)雙方的有效溝通。

（三）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，優(yōu)化全面預(yù)算編制體系

第一，明確預(yù)算編制要求。軟件企業(yè)在做好戰(zhàn)略規(guī)劃之后，需要進(jìn)一步制定并明確企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)模式，借助平衡計(jì)分卡原理形成可量化指標(biāo)，調(diào)整并優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方案。同時(shí)，還要深入研究市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀找準(zhǔn)發(fā)展重心，在總結(jié)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的同時(shí)，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，有序開(kāi)展業(yè)務(wù)預(yù)算編制。首先，要從財(cái)務(wù)維度編制入手，結(jié)合上一年度的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)剖析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境及宏觀政策，并以分析未來(lái)客戶數(shù)量與收入情況預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利水平，完成收入預(yù)算的編制；其次，客戶維度編制?？蛻魧?duì)企業(yè)收入帶來(lái)的影響相對(duì)較大，所以必須要保證其產(chǎn)品或服務(wù)能夠吸引到足夠的客戶，才能夠保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以軟件企業(yè)需要在重視發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，立足于客戶角度，盡最大努力滿足客戶需求，提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率；最后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程維度展開(kāi)分析，在充分考慮各部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況的同時(shí)，兼顧企業(yè)整體發(fā)展，經(jīng)常使用的預(yù)算編制主要有：預(yù)算調(diào)整次數(shù)、信息披露的及時(shí)性、數(shù)據(jù)提供的真實(shí)性以及各部門(mén)工作計(jì)劃的完成度等指標(biāo)。

第三，編制資本預(yù)算。由于資本預(yù)算為偶然發(fā)生的支出預(yù)算，所以在編制資本預(yù)算時(shí)需要以企業(yè)下一年度的資本支出情況為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)制定出合理的資本預(yù)算。

第四，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。一般財(cái)務(wù)預(yù)算是基于業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上展開(kāi)的，通過(guò)對(duì)企業(yè)收入及成本的分析為依據(jù)，制定預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

（四）加大預(yù)算執(zhí)行力度，提高預(yù)算執(zhí)行效率

首先，要確定預(yù)算執(zhí)行期間的管控要求。軟件企業(yè)需要制定一個(gè)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管體系，以此來(lái)實(shí)時(shí)掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，并且要以審計(jì)部門(mén)牽頭，對(duì)全面預(yù)算管理的落實(shí)情況展開(kāi)檢查，目的在于各部門(mén)是否按照企業(yè)預(yù)算要求展開(kāi)合理的管控；其次，明確預(yù)算調(diào)整流程。當(dāng)發(fā)生不可抗力因素或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大改變時(shí)，企業(yè)的預(yù)算管理則需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。但在調(diào)整期間需要遵守嚴(yán)肅性原則，不得隨意更改預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資源或者發(fā)展情況出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，也需要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀調(diào)整預(yù)算編制，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)；最后，構(gòu)建完善的預(yù)算預(yù)警機(jī)制。軟件企業(yè)需要用信息化系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的偏離值進(jìn)行自動(dòng)判斷，并結(jié)合具體的偏離程度作出相應(yīng)預(yù)警，當(dāng)偏離較大時(shí)，需要立即上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核分析，并作為相應(yīng)的整改措施。

（五）合理應(yīng)用平衡計(jì)分卡，提升預(yù)算管理水平

以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理可以說(shuō)是一個(gè)綜合性系統(tǒng)，并且預(yù)算管理通常涉及企業(yè)的投融資、研發(fā)、生產(chǎn)、采購(gòu)以及銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，所以僅依靠單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)是很難反映出企業(yè)預(yù)算的全面性的，但平衡計(jì)分卡的應(yīng)用則可以有效地解決這一問(wèn)題。該方法的核心在于細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并從財(cái)務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與培訓(xùn)四個(gè)維度入手，與企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，促使上述四個(gè)維度的結(jié)果可以與動(dòng)因間的關(guān)系更加密切，這樣一來(lái)既能提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的彈性，也能夠推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理的順利落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，高新技術(shù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)演變得越來(lái)越激烈，但為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，就必須要解決居高不下的成本費(fèi)用問(wèn)題，重點(diǎn)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性，增強(qiáng)企業(yè)的管理水平與運(yùn)營(yíng)能力。然而在大部分軟件企業(yè)中預(yù)算管理依舊存在諸多亟待解決的問(wèn)題。因此以戰(zhàn)略為導(dǎo)向開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，不僅能夠提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，還能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)展開(kāi)全面監(jiān)管，促使企業(yè)的資源得到充分利用，并在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，減少運(yùn)營(yíng)成本，為軟件企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供助力。