科研事業(yè)單位基于風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)研究

江建明 北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司 楊赟赟 山東非金屬材料研究所

張宣洪 北方材料科學(xué)與工程研究院有限公司 冀方 山東非金屬材料研究所

在改革歷史的發(fā)展潮流中，科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)控制觀念也在不斷變化。整體而言，科研事業(yè)單位的屬性決定了其管理的復(fù)雜性，兼顧著科研、生產(chǎn)試制等活動(dòng)，產(chǎn)品的特點(diǎn)是多種類(lèi)、小批量，提升了管理的難度?？蒲惺聵I(yè)單位固有的特殊性、固有的管控模式，對(duì)科研事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系和完善內(nèi)控管理提出了更高挑戰(zhàn)。隨著改革開(kāi)放的深入，科研事業(yè)單位的改革發(fā)展已經(jīng)迫在眉睫，同時(shí)隨著各種監(jiān)督考核體制的推進(jìn)和落實(shí)，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。

一、科研事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控管理現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控管理，目前還面臨著一系列問(wèn)題，表現(xiàn)較為突出的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

（一）固有體制的弊端和思想觀念的固化

科研事業(yè)單位經(jīng)過(guò)多年沉淀和積累，已經(jīng)形成具有自己特色的管控模式、科研體系、生產(chǎn)管理體系以及單位文化。但是伴隨著單位規(guī)模的擴(kuò)大以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的提升，科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大。因此單位需要注重風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理體系的建設(shè)，重新構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以期推動(dòng)單位健康的發(fā)展，這也是當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下單位發(fā)展的必要手段。同時(shí)內(nèi)部控制是單位發(fā)展中的重要組成部分，基于風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，能夠從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的角度對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理，有利于單位管理的全面化、科學(xué)化、規(guī)范化，提升單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)單位的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理理念認(rèn)識(shí)不足，依然是“溫室里的花朵”

在當(dāng)前國(guó)家改革轉(zhuǎn)型及事業(yè)單位改革的背景下，各項(xiàng)改革不斷深入和深化，“大鍋飯”“溫室里的花朵”已經(jīng)一去不復(fù)返。受單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等行業(yè)因素影響，與具有市場(chǎng)化、現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理理念的企業(yè)相比，科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)及管理觀念較為保守，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相對(duì)較弱，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生缺乏足夠的敏感度。風(fēng)險(xiǎn)管理理念陳舊，甚至缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不完善。伴著各種改革模式的深入，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性，之前的管理模式和思想已經(jīng)不能適應(yīng)未來(lái)單位高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需要。

（三）各部門(mén)職責(zé)界限不清、業(yè)務(wù)流程不暢

科研事業(yè)單位固有的管理職能和模式，以及組織架構(gòu)不適應(yīng)改革發(fā)展的步伐，各部門(mén)之間存在部分職責(zé)界限不清、制度缺失、業(yè)務(wù)流程不暢的問(wèn)題，存在各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，甚至有各種不同層次的漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。因此需要優(yōu)化管理模式、優(yōu)化組織架構(gòu)和完善管控模式、創(chuàng)新管理機(jī)制，從而全面提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理水平。

（四）信息化水平較低，存在信息孤島

科研事業(yè)單位整體信息化水平較低，一方面，各部門(mén)分管了單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，無(wú)形之中分割了單位內(nèi)原本統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)，相關(guān)業(yè)務(wù)流程之間同樣也存在信息不通暢、信息不共享互換、信息與業(yè)務(wù)流程及應(yīng)用脫節(jié)，存在較為嚴(yán)重的信息孤島。另一方面，各業(yè)務(wù)流程之間的信息傳遞仍然采用基本的excel電子表格、word及基礎(chǔ)的辦公軟件設(shè)備及OA系統(tǒng)。大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需要人工輸入和操作，業(yè)務(wù)流、信息流和數(shù)據(jù)流均存在不暢通、不連貫的特點(diǎn)，單位內(nèi)部控制管理存在一定的人為操作出差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)、改進(jìn)落實(shí)不到位

科研事業(yè)單位監(jiān)督評(píng)價(jià)和改進(jìn)落實(shí)不到位，缺乏有效的閉環(huán)管理，缺少回頭看、查落實(shí)、查整改不到位。內(nèi)部控制管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù)的管理體系，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，優(yōu)越的內(nèi)控制度體系建設(shè)能做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)整個(gè)過(guò)程的閉環(huán)管理和有效完善。構(gòu)建自我評(píng)價(jià)的有效體系，并對(duì)自評(píng)價(jià)結(jié)果和改進(jìn)情況及時(shí)跟進(jìn)和落實(shí)，是最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理有效落地的重要步驟，是檢驗(yàn)監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)控是否取得成效的必需步驟。

二、科研事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控管理體系建設(shè)

單位以發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以制度為基礎(chǔ)、以流程為主線、以管理與業(yè)務(wù)流程管控為方法、以檢查與考核為抓手，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理念和實(shí)施嵌入單位經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，并落實(shí)到日常合法、合規(guī)內(nèi)部控制管理工作中，做到單位以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制文化的閉環(huán)控制體系。具體做法如下：

（一）建立健全以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

1.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，落實(shí)主體責(zé)任

成立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)單位最高領(lǐng)導(dǎo)組織，落實(shí)相關(guān)主體責(zé)任，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)組織工作機(jī)構(gòu)，劃清內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作權(quán)力與責(zé)任，明確各部門(mén)的職責(zé)，科學(xué)設(shè)置管理流程，確立各崗位權(quán)限，分離不相容的崗位。以?xún)?nèi)部控制手冊(cè)建設(shè)為抓手，尋找內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)，五大風(fēng)險(xiǎn)管理框架，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理庫(kù)，三級(jí)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等重要事項(xiàng)，完善業(yè)務(wù)流程歸口管理和專(zhuān)人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)工作，確保內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作履職到位。成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)，完善相關(guān)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定與單位相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，隨著單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的因素，包括國(guó)內(nèi)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、市場(chǎng)因素以及單位內(nèi)部的控制環(huán)境因素等不斷變化，因此需要對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，以重點(diǎn)識(shí)別和處理與變化因素相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是貫穿整個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始末，單位每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要單位全員的參與，每個(gè)部門(mén)、相關(guān)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)的重要組成。單位需要構(gòu)建適合本單位的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

3.以COSO框架為標(biāo)準(zhǔn)，建立單位內(nèi)部控制體系

從風(fēng)險(xiǎn)管理視角確定單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，從戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)、法律及其他角度分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立單位統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)的概念和類(lèi)別。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)和細(xì)化，找出各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵影響因素，揭示影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)外部因素、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的程度，明確牽頭責(zé)任部門(mén)，找出風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有關(guān)制度和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。

針對(duì)辨識(shí)出的典型風(fēng)險(xiǎn)因素，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)緯度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性排序和管理重點(diǎn)，繪制單位的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。

制定內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)模板，定期或者不定期開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)價(jià)及改善落地活動(dòng)。設(shè)置關(guān)鍵控制活動(dòng)及相關(guān)要素，包括但不限于組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、單位文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確立評(píng)價(jià)的內(nèi)容、發(fā)生的頻次、實(shí)施的證據(jù)、缺陷分析和缺陷情況，并提出缺陷整改措施等。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

內(nèi)部培訓(xùn)同樣是確保單位內(nèi)部控制規(guī)范有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其在推動(dòng)單位新的管理方法和管理理念之前，培訓(xùn)和宣貫?zāi)苡行У剞D(zhuǎn)變墨守成規(guī)的處事態(tài)度和方法，有效地減少在執(zhí)行內(nèi)控管理過(guò)程中的阻力。單位內(nèi)部控制工作涵蓋了單位全體員工、各業(yè)務(wù)流程、涉及面廣泛、錯(cuò)綜復(fù)雜，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要綜合素質(zhì)較高的員工參與。一方面，利用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺(tái)、單位培訓(xùn)宣貫等各種方式加強(qiáng)對(duì)全體員工的培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，更新管理理念、掌握內(nèi)部控制管理方法。另一方面，構(gòu)建本單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家?guī)旖ㄔO(shè)，解決員工風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄、觀念意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平整體提高。

（三）整合業(yè)務(wù)流程，持續(xù)梳理和完善內(nèi)控制度

以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為導(dǎo)向，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，打通信息渠道，以業(yè)務(wù)流程為單位梳理內(nèi)控制度，尋找關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)流程再造、信息暢通，優(yōu)化原有的業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化制度體系建設(shè)、優(yōu)化評(píng)價(jià)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的閉環(huán)管理，進(jìn)而推動(dòng)單位高效和可持續(xù)發(fā)展。

1.打破部門(mén)局限，以流程為單位梳理業(yè)務(wù)

局限于部門(mén)職能的條塊式管理模式，而內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程整體適合和實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略管理的目標(biāo)，也就是要打破部門(mén)間的壁壘，向跨部門(mén)聯(lián)動(dòng)管控模式轉(zhuǎn)變。而當(dāng)下部門(mén)職能化條塊式的管理，極易造成管控與業(yè)務(wù)流程目標(biāo)相背離，部門(mén)職能管理過(guò)強(qiáng)或過(guò)弱均會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)流程造成一定程度的損害。單位打破部門(mén)局限，以流程為單位梳理業(yè)務(wù)，使各部門(mén)間協(xié)同配合，各管理體系、管理工具之間的相互融合，提高效率。

從橫向看，內(nèi)部控制涵蓋單位內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及各個(gè)部門(mén)的各個(gè)崗位、每個(gè)員工及業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程，識(shí)別流程中的風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)，并通過(guò)流程描述、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣等文檔對(duì)控制活動(dòng)和控制點(diǎn)進(jìn)行記錄；執(zhí)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試，實(shí)施控制評(píng)價(jià)活動(dòng)，獲取關(guān)于控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性的證據(jù)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告和提出改進(jìn)建議。層層壓實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)左右協(xié)調(diào)、上下貫通、橫向到邊、縱向到底的風(fēng)險(xiǎn)防范體系和內(nèi)部控制制度。

2.健全規(guī)章制度體系，完善流程再造

建立健全的規(guī)章制度對(duì)單位的防風(fēng)險(xiǎn)能力至關(guān)重要，健全的規(guī)章制度能有效避免由于員工的能力差異及個(gè)人特點(diǎn)的差異，導(dǎo)致單位管理經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。讓每個(gè)員工做到有章可循、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要建立健全單位規(guī)章制度體系，堵塞制度漏洞，堵塞管理漏洞，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，梳理管理流程，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)行為。通過(guò)單位規(guī)章制度體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作目標(biāo)明確、責(zé)任到位、流程規(guī)范、管理有序。確保每個(gè)崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均有章可徇、有規(guī)可依，不相容崗位相分離，實(shí)現(xiàn)自身建設(shè)嚴(yán)實(shí)化。

（四）實(shí)施內(nèi)控自評(píng)價(jià)與檢查機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控

1.強(qiáng)化過(guò)程管理，抓住重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

強(qiáng)化以單位發(fā)展戰(zhàn)略為管理目標(biāo)和指引，以市場(chǎng)和顧客為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理理念，以防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，著力開(kāi)展關(guān)鍵流程和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，查找本單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，形成關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制流程圖。聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)，細(xì)化管理控制措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別，完善風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，最大強(qiáng)度降低單位的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控。

2.建立日常檢查改進(jìn)工作長(zhǎng)效機(jī)制

圍繞單位管理的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，發(fā)揮管控效用，將一般風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常的管理過(guò)程當(dāng)中，將流程層面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)穿行測(cè)試與管理緊密結(jié)合，將審計(jì)、督導(dǎo)檢查與內(nèi)控管理工作結(jié)合起來(lái)，對(duì)于審計(jì)、督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)，限期整改，并對(duì)整改事項(xiàng)進(jìn)行核查，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。對(duì)于制度執(zhí)行不到位的情況，屬于內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷；對(duì)于反復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題，視為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷，需要修訂、完善制度和流程，并納入新的檢查標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，并將相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行固化，以備后續(xù)監(jiān)督檢查，建立常態(tài)化管理長(zhǎng)效機(jī)制持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)管理效益的逐步提升。

3.優(yōu)化評(píng)價(jià)體系機(jī)制

將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作融入日常的管理過(guò)程當(dāng)中，定期或者不定期組織開(kāi)展檢查、考核、評(píng)價(jià)工作，完善考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使其更具時(shí)效性和可操作性。實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，抓住關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高內(nèi)控工作的效率和效果。全面評(píng)價(jià)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，準(zhǔn)確查找各類(lèi)控制缺陷，揭示和防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)落實(shí)整改，彌補(bǔ)缺陷，豐富內(nèi)控管理方法與工作方式，促進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系的有效運(yùn)行。

（五）推動(dòng)信息化建設(shè)，打通信息渠道

建立有效的信息與溝通渠道，打通信息壁壘，梳理單位的信息流、數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)流、業(yè)務(wù)流、物質(zhì)流、客戶關(guān)系管理及供應(yīng)鏈管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)管理。打通各職能部門(mén)在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面進(jìn)行內(nèi)部信息交流、溝通和傳遞的通道，為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控管理的有效運(yùn)行，提供了可靠的信息渠道和保障。通過(guò)推動(dòng)信息化建設(shè)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)融入信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、審批流程的規(guī)范化、細(xì)致化，減少人為錯(cuò)誤操作的風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建管理信息化平臺(tái)，將關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理措施嵌入到信息系統(tǒng)中去，通過(guò)在各信息系統(tǒng)中規(guī)范并固化管理模式、管理流程、風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，打通業(yè)務(wù)流、信息流和數(shù)據(jù)流的信息孤島，達(dá)到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)過(guò)程的信息共享，使業(yè)務(wù)過(guò)程管理可操作化、可視化、可量化，促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合發(fā)展，強(qiáng)化制度執(zhí)行的剛性，提升內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平。

（六）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)“自我免疫”

目前，已經(jīng)進(jìn)入全面內(nèi)控的時(shí)代，必須重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專(zhuān)家及人才培養(yǎng)。加強(qiáng)人才的培養(yǎng)，是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控管理體系建設(shè)的基本前提條件。需要鑄造一支具有國(guó)際、國(guó)內(nèi)視野、具備宏觀戰(zhàn)略思維、精通風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工具和方法的人才隊(duì)伍，提升單位“自我免疫力”，增強(qiáng)單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理工作水平，從而確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平整體提高和保證單位發(fā)展的可持續(xù)性。

三、科研事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控管理的關(guān)鍵點(diǎn)

科研事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控管理在實(shí)施過(guò)程中，如何有效地實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)控及各項(xiàng)管理有效落地，存在幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，主要有：

（一）與日常業(yè)務(wù)與管理體系融合，全面提升內(nèi)控管理

將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入日常業(yè)務(wù)管理工作中，充分利用單位日常管理的組織體系、責(zé)任體系和考核評(píng)價(jià)體系，在相互結(jié)合提高工作效率的基礎(chǔ)上，充分借鑒專(zhuān)項(xiàng)工作和成熟管理工具的成果，對(duì)日常管控業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理與總結(jié)，將有效的管理方式、方法進(jìn)行提煉與固化。全面評(píng)價(jià)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，準(zhǔn)確查找各類(lèi)控制缺陷，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取適宜的整改和防范措施，豐富內(nèi)控方法與手段，規(guī)范管理，有效地堵塞漏洞，促進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，提升管理水平與內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。

（二）通過(guò)完善制度與流程建設(shè)，提高防風(fēng)險(xiǎn)能力

以制度建設(shè)為抓手，借助管理流程再造，進(jìn)一步梳理、優(yōu)化、規(guī)范各項(xiàng)管理流程，通過(guò)完善制度、流程優(yōu)化等方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)制度流程化、流程表單化，不斷完善有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度和工作流程，新制定或修訂相關(guān)配套制度，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的考核和評(píng)價(jià)，使管理水平呈階梯形式逐步上升，持續(xù)改進(jìn)、逐步完善、全面提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使單位在高效、合理、低風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)上運(yùn)行，助推單位持續(xù)健康發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管控

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都在變化，與內(nèi)部控制環(huán)境、單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，與單位的戰(zhàn)略管理相關(guān)聯(lián)，并根據(jù)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)轉(zhuǎn)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，揭示風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展內(nèi)部控制檢查評(píng)估機(jī)制，及時(shí)跟蹤內(nèi)部控制檢查結(jié)果和落實(shí)情況，完善獎(jiǎng)懲措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)效，形成閉環(huán)管控，實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的再控制。

四、結(jié)論

綜上所述，不同的科研事業(yè)單位可以借鑒內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制在不同單位會(huì)有不同的具體體現(xiàn)。單位需要結(jié)合本單位的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，找到自我的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地實(shí)施內(nèi)控管理，進(jìn)而打通業(yè)務(wù)、打通信息渠道，使運(yùn)營(yíng)效率與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效平衡，為單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到保駕護(hù)航的作用，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。但是，有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控管理體系并不是故步自封，并不是不鼓勵(lì)創(chuàng)新，恰恰相反，卓越的內(nèi)部體系建設(shè)應(yīng)該是保障創(chuàng)新活動(dòng)規(guī)范發(fā)展，鼓勵(lì)科研開(kāi)發(fā)，促進(jìn)改革創(chuàng)新，同時(shí)也是確保風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)、可控、可承受、不外溢的手段。優(yōu)秀的內(nèi)部控制，切不可片面地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的合規(guī)性，而忽略了推動(dòng)單位的管理與創(chuàng)新。內(nèi)部控制規(guī)范的目的不是限制創(chuàng)新，而是支持、推動(dòng)創(chuàng)新走得更穩(wěn)健、更快捷、更長(zhǎng)遠(yuǎn)，進(jìn)而帶動(dòng)單位整體的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。