簡述納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

李美霖 中國神華國際工程有限公司

當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀是納稅籌劃工作沒有得到重視，而且在實(shí)際工作中也沒有體現(xiàn)出納稅籌劃的作用，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營和管理活動(dòng)中，進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)很容易遇到資金短缺等問題。同時(shí)還會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，這些情況會(huì)危及企業(yè)生存。因此研究納稅籌劃對企業(yè)管理具有重要的意義。

一、納稅籌劃分析

（一）納稅籌劃的含義

納稅籌劃就是對涉稅業(yè)務(wù)的策劃，在這個(gè)過程中形成可行性的納稅操作方案，主要的目的就是為企業(yè)節(jié)稅，內(nèi)容包括了實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、節(jié)稅、避稅等方面，進(jìn)行納稅籌劃需要有一個(gè)前提條件，就是要遵循現(xiàn)行的稅法，借助稅收懲罰和稅收優(yōu)惠進(jìn)行一系列的調(diào)控，并充分地運(yùn)用傾斜政策，全面地規(guī)劃企業(yè)的投資和籌資，以及經(jīng)營等方面的活動(dòng)，最大限度減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。所以應(yīng)用合法的手段進(jìn)行納稅籌劃，不僅可以使企業(yè)獲取更大的稅收利益，同時(shí)也可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃的應(yīng)用和實(shí)踐，并進(jìn)行積極的探索和研究。

（二）納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的籌劃，并且能夠指導(dǎo)所有的理財(cái)活動(dòng)，對納稅籌劃具有約束作用，納稅籌劃要在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，才能充分地發(fā)揮作用。納稅籌劃也可以對企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，企業(yè)通常會(huì)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)來制定經(jīng)營策略和投資決策，而不是在納稅籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策。雖然企業(yè)的納稅籌劃在生產(chǎn)和經(jīng)營中都會(huì)涉及，但是納稅籌劃并不是第一目的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)利益最大化，就要提高經(jīng)濟(jì)收益，而這一目標(biāo)的實(shí)際就是依靠決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的。

二、納稅籌劃的作用

（一）可以規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)的規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，所以需要面對的風(fēng)險(xiǎn)也較多，而且風(fēng)險(xiǎn)程度不斷地提高，在這樣的狀態(tài)下企業(yè)要想更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，就要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)在實(shí)際管理過程中，要提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力和控制風(fēng)險(xiǎn)能力，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，可以有效地提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)要想更好地開展納稅籌劃，就要充分地掌握國家稅收方面的信息，并以此作為稅收籌劃依據(jù)，這樣才可以避免因?yàn)樾畔⒆兓?，?dǎo)致不自知偷漏稅行為。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，要合理地調(diào)動(dòng)資金，這樣能夠避免資金短缺問題。

（二）確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益

企業(yè)注重納稅籌劃工作，將其納入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，能夠切實(shí)地保障企業(yè)利益，不僅可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也優(yōu)化了企業(yè)的資金管理，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，能夠有效地提高企業(yè)效益，讓企業(yè)能夠穩(wěn)步地發(fā)展。當(dāng)前市場競爭越來越激烈，企業(yè)不僅要考慮日常管理，也要制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要想實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，就要加強(qiáng)相關(guān)管理，才能為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益，同時(shí)為國家和社會(huì)發(fā)展作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

（三）有利于企業(yè)籌資

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會(huì)進(jìn)行籌資，當(dāng)前許多企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)中非常的盲目大膽，這樣很容易遇到陷阱，從而影響了企業(yè)的發(fā)展，無論是以權(quán)益方式籌資，還是以負(fù)債方式籌資，宗旨就是要減輕賦稅和提高收益。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要準(zhǔn)確地區(qū)分權(quán)益和負(fù)債籌資的區(qū)別。權(quán)益籌資主要是以分配利潤作為基礎(chǔ)，也就是企業(yè)獲利以后，這種方式的籌資不能降低賦稅，而負(fù)債籌資是事前抵押和扣除的借款，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤降低，那么企業(yè)的賦稅就會(huì)降低。因此，企業(yè)在籌資的過程中，要充分地把握負(fù)債籌資的優(yōu)勢，才可以降低賦稅。但是要注意的是，增加負(fù)債籌資會(huì)降低權(quán)益籌資的占比，令企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于這種情況要提高警惕密切地關(guān)注。

（四）規(guī)范了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)

經(jīng)營和利潤是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，在日常的經(jīng)營和管理過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)和生產(chǎn)成本的管理，這也是大部分財(cái)務(wù)管理人員開展納稅籌劃的重點(diǎn)，尤其是存貨的計(jì)價(jià)方法選擇，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇，這樣就會(huì)在一定程度上增加存貨成本，進(jìn)而提高銷售成本，使得當(dāng)前的利潤降低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低稅收的目的。在整個(gè)過程中，要納稅籌劃和經(jīng)營管理充分地聯(lián)系，權(quán)衡相關(guān)因素的影響，進(jìn)行全面思考避免單一思考，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平，確保企業(yè)能夠長期穩(wěn)定發(fā)展。

（五）為企業(yè)決策提供依據(jù)

在新時(shí)代下給企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)，當(dāng)前產(chǎn)品更新迭代較快，出現(xiàn)了許多的新產(chǎn)品，這使得市場上的產(chǎn)品越來越豐富，人們有了更多的選擇。在這樣的環(huán)境下企業(yè)是否可以找準(zhǔn)方向，關(guān)系到了企業(yè)的生存和發(fā)展。所以在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，積極地開展納稅籌劃，可以為企業(yè)決策提供依據(jù)，同時(shí)也可以更好地籌集資金，避免資金短缺問題。財(cái)務(wù)管理人員可以利用納稅籌劃，提出科學(xué)的納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也給企業(yè)投資創(chuàng)造了有利條件，很大程度地降低了運(yùn)營成本，創(chuàng)造了更加優(yōu)質(zhì)的發(fā)展生存環(huán)境。

三、做好納稅籌劃的意義

（一）能夠提升財(cái)務(wù)管理水平

進(jìn)行納稅籌劃是基于良好的財(cái)務(wù)管理，要想全面地落實(shí)這項(xiàng)工作，就要有較高的財(cái)務(wù)管理水平，所以整體地提升了財(cái)務(wù)管理，不僅降低了賦稅支出，也實(shí)現(xiàn)了利潤最大化目標(biāo)。

（二）提升了企業(yè)的納稅意識(shí)

許多的企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為降低稅收，就可以提高經(jīng)營效益，所以在日常管理中注重的是盲目地減稅，這種思想對于納稅的認(rèn)識(shí)有很大偏差，由于這種想法的影響，在納稅時(shí)積極性和自覺性都比較差。有的企業(yè)甚至無視法律規(guī)定，通過違法方式來避稅，這種做法不僅給企業(yè)造成了毀滅性損害，也會(huì)給國家經(jīng)濟(jì)帶來巨大損失。將納稅籌劃運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，可以提高納稅意識(shí)，還可以通過納稅籌劃知識(shí)和方法，合理地進(jìn)行稅收籌劃，樹立了正確的納稅思想，避免了避稅和逃稅風(fēng)險(xiǎn)，在合法的范圍進(jìn)行避稅、減稅，實(shí)現(xiàn)了國家利益和企業(yè)利益雙贏。

（三）增加了財(cái)政和稅收收入

要想有效地落實(shí)納稅籌劃，就要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從短期上看可能會(huì)影響國家稅收收入，也會(huì)給財(cái)政收入帶來一定影響，但是從長遠(yuǎn)上看，能夠增加國家財(cái)政和稅收收入。企業(yè)在宏觀調(diào)控下，納稅籌劃可以讓企業(yè)有一個(gè)良好的發(fā)展前景，也會(huì)有一個(gè)長遠(yuǎn)的發(fā)展空間，企業(yè)會(huì)創(chuàng)造更多的效益，從而增加了稅收和財(cái)政收入。

（四）優(yōu)化了企業(yè)資源配置

在新時(shí)代下企業(yè)要不斷地優(yōu)化資源配置，通過納稅籌劃能夠有效地調(diào)整資源結(jié)果，理順企業(yè)發(fā)展所需要的資源，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而更好地把握企業(yè)的未來發(fā)展方向，這也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)。

四、納稅籌劃的原則

（一）依照國家法律法規(guī)實(shí)施具體工作

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要想更好地開展納稅籌劃，就應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，因?yàn)榧{稅籌劃和違規(guī)逃稅、漏稅有本質(zhì)上的差別。企業(yè)的逃稅和漏稅是違法的，是國家法律不允許的犯罪行為。而納稅籌劃是符合國家法律規(guī)定的前提下，開展的減少稅負(fù)活動(dòng)，是在合法的基礎(chǔ)上，利用法規(guī)中有利項(xiàng)實(shí)施的免稅舉措，主要是為了降低稅負(fù)和提高經(jīng)濟(jì) 效益。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益有限的原則進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)納稅籌劃的目的就是為了降低稅收，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，這是一種合法的節(jié)約成本手段，所以要嚴(yán)格地遵守法律規(guī)定，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。運(yùn)用科學(xué)的方式合理地規(guī)避納稅，能夠很大程度地減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）確保企業(yè)決策更加合理

企業(yè)要想更好地發(fā)展，就要注重全局規(guī)劃，在進(jìn)行綜合管理和決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保決策的合理性。全局規(guī)劃要從理性的角度出發(fā)，在納稅籌劃時(shí)要降低個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)，還要降低總體稅負(fù)比例，所以要加強(qiáng)企業(yè)的綜合管理，將當(dāng)前情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密地聯(lián)系起來，企業(yè)才能獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）能夠促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，擁有長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，就要遵循長期可持續(xù)發(fā)展原則。企業(yè)的經(jīng)營管理就具有長久性和持續(xù)性特點(diǎn)，而企業(yè)管理和經(jīng)營都要以財(cái)務(wù)管理為支點(diǎn)，所以納稅籌劃也要以可持續(xù)發(fā)展為理念，要結(jié)合財(cái)務(wù)管理對市場變化進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)判，才能確保企業(yè)能夠長期持續(xù) 地發(fā)展。

五、財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃作用

（一）不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)要想更好地發(fā)展，應(yīng)當(dāng)以改革開放政策作為企業(yè)發(fā)展的基本路線，要想從根本上提高納稅籌劃效果，就要積極地學(xué)習(xí)有用經(jīng)驗(yàn)，借鑒國外的成熟經(jīng)驗(yàn)和理論，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，將學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)和方法，充分地融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃當(dāng)中，合理安排納稅項(xiàng)目。當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)接近國際化水平，在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)越來越成熟和完善，為開展納稅籌劃創(chuàng)造出更加有利的條件。因此要提高納稅意識(shí)，積極地采取有效方式來降低企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)要合理合法的避稅，而不是偷逃國家稅款，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，這也是進(jìn)行納稅籌劃的目的，這里強(qiáng)調(diào)的是合法性，因?yàn)樘佣悤?huì)觸犯國家法律，也會(huì)給企業(yè)形象帶來不利影響，還會(huì)影響企業(yè)利益，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)成本，加大了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并且很大程度地增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的信譽(yù)度和影響力也會(huì)下降，這種情況不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。通過納稅籌劃可以在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，進(jìn)而全面地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，為國家和企業(yè)帶來了巨大效益。而且這種方法是合理地降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高納稅意識(shí)，并充分地結(jié)合當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，采取合理的方式避稅，從而達(dá)到減輕稅負(fù)目的。

（二）樹立全局發(fā)展觀

企業(yè)的發(fā)展要從長遠(yuǎn)目標(biāo)和全局觀出發(fā)，才能制定科學(xué)的納稅籌劃方案，從而確保納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理能夠有效地實(shí)施，并且與現(xiàn)行的管理政策和市場環(huán)境相符合。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門是進(jìn)行稅收籌劃的主要部門，在制定具體方案時(shí)要基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)劃制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，將業(yè)務(wù)管理和稅收籌劃結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的溝通協(xié)作，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，這樣便于隨時(shí)優(yōu)化籌劃內(nèi)容，能夠最大限度地減少資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要充分地分析當(dāng)前市場形勢，才能不斷地創(chuàng)新管理架構(gòu)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作，全面地提升企業(yè)管理水平，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）注重打造專業(yè)化隊(duì)伍

企業(yè)要想更好地發(fā)展和管理，需要大量的專業(yè)化人才，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的人才。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，這樣才能掌握更多的納稅籌劃知識(shí)和技能，通過專項(xiàng)培訓(xùn)可以打造專業(yè)化的納稅籌劃隊(duì)伍。稅法是不斷變化的，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新理念和新方法，并將這些方法切實(shí)地落實(shí)到實(shí)際管理中，才能取得良好的效果。企業(yè)要增加納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)，積極地與稅務(wù)單位溝通，增強(qiáng)彼此之間的信任，這樣可以為納稅方案制定和優(yōu)化稅收方案起到積極的作用。

（四）科學(xué)地選擇納稅籌劃方式

隨著現(xiàn)代科技的不斷發(fā)展，在現(xiàn)代化的生產(chǎn)背景下，不同類型的企業(yè)可以選擇納稅籌劃方式、方法，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行選擇，依照現(xiàn)行的法規(guī)規(guī)定，要進(jìn)行自然人和納稅人識(shí)別，這個(gè)制度的推進(jìn)要與個(gè)稅改革相結(jié)合，目前的涉稅問題處理非常嚴(yán)格，國家加強(qiáng)了對私人財(cái)富的管理和控制，所以加強(qiáng)了企業(yè)金融賬戶管理。企業(yè)在選擇納稅籌劃方法時(shí)，要以合法性為基礎(chǔ)，也就是企業(yè)的納稅籌劃方式和方法，以及相關(guān)的管理活動(dòng)，要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)一旦違反法律和法規(guī)逃避納稅，就要承擔(dān)相應(yīng)的后果，可能是經(jīng)濟(jì)處罰，也可以是行政處罰，或者是追究刑事責(zé)任。所以在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要堅(jiān)持合法性。

在進(jìn)行納稅籌劃和方法選擇時(shí)，要進(jìn)行整體地籌劃，不僅要綜合地考慮各種因素的影響，也要對人、財(cái)、物進(jìn)行合理規(guī)劃，將各種資源進(jìn)行全面的規(guī)劃，通過組織、協(xié)調(diào)、控制合理地降低納稅支出，進(jìn)而有效地控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，全面地推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。所以要合理地選擇納稅籌劃方法，才能確保企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要全面地推進(jìn)納稅籌劃，將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，已經(jīng)是勢在必行了，不僅順應(yīng)了國家法律和法規(guī)要求，也是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，有效地提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，確保了企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。從長遠(yuǎn)的角度來看，對國家財(cái)政和稅收也有著積極的影響。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要明確納稅籌劃的作用，了解財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的意義，通過全面地落實(shí)這項(xiàng)工作，可以促進(jìn)企業(yè)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展。