財務(wù)共享模式下稅務(wù)管理優(yōu)化實務(wù)探討

呂程程 中石化廣州工程有限公司

財務(wù)共享服務(wù)是大型集團(tuán)構(gòu)建財務(wù)管控體系的重要基礎(chǔ)，共享模式下企業(yè)會計職能轉(zhuǎn)型需要重點(diǎn)理解和把握，其中稅務(wù)風(fēng)險防控是企業(yè)財務(wù)會計職能提升的重要方向。本文通過分析共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控職能提升的必要性和可行性，探索財務(wù)共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的建設(shè)方案，以高質(zhì)量會計工作推動公司高質(zhì)量發(fā)展。

一、對共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的幾點(diǎn)認(rèn)識

（一）共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的必要性

1.聚焦關(guān)鍵點(diǎn)，履行新使命，提升戰(zhàn)略支撐能力

從集團(tuán)財務(wù)管控視角出發(fā)，隨著財務(wù)共享服務(wù)平臺的建立與完善，提升戰(zhàn)略支撐、決策支持、資源配置、風(fēng)險防控等四項能力成為企業(yè)財務(wù)職能拓展的主要方向，賦能增值業(yè)務(wù)、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級成為企業(yè)財務(wù)職能的重要使命。財務(wù)共享服務(wù)平臺已經(jīng)構(gòu)建的統(tǒng)一信息處理標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量，是財務(wù)管控體系的基礎(chǔ)。以共享服務(wù)對標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)提質(zhì)擴(kuò)維為支撐，以企業(yè)財務(wù)對業(yè)財信息的整合與分析構(gòu)建綜合數(shù)據(jù)庫，以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控實踐案例積累推動非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的運(yùn)算和分析，促進(jìn)企業(yè)“業(yè)財資稅一體化”信息生態(tài)，是企業(yè)增值業(yè)務(wù)發(fā)展的必然要求。

2.明晰新要求，找準(zhǔn)新定位，提升風(fēng)險防控能力

稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“金稅三期”對稅務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)全要素統(tǒng)計、全時監(jiān)控，稅務(wù)數(shù)據(jù)的智能化處理、分析效率和決策支撐能力顯著提升。在這一背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，合理利用內(nèi)外部工作流工具，有效整合涉稅信息，實現(xiàn)涉稅風(fēng)險點(diǎn)初步自動識別、提醒、跟蹤監(jiān)控的流程管理。企業(yè)涉稅信息的范圍廣泛、信息量豐富，企業(yè)財務(wù)對涉稅信息掌握的質(zhì)量決定了風(fēng)險識別和分析的成效?！靶畔⒐芏悺币殉蔀橹厮芏悇?wù)管理流程的必經(jīng)之路。戰(zhàn)略財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、共享服務(wù)平臺只有明晰角色定位，協(xié)同提升信息化水平，充分發(fā)揮財務(wù)共享模式的數(shù)據(jù)要素優(yōu)勢，實現(xiàn)涉稅信息高效整合，才能及時預(yù)判涉稅風(fēng)險，形成有價值的應(yīng)對方案，以滿足各業(yè)務(wù)層級高效風(fēng)險防控的要求。

（二）共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的可行性

1.高質(zhì)量發(fā)展需求引領(lǐng)職能轉(zhuǎn)變

“金稅三期”的全面建設(shè)推動企業(yè)必須不斷強(qiáng)化風(fēng)險辨識應(yīng)對的能力，最大限度地降低涉稅風(fēng)險水平。財務(wù)共享服務(wù)平臺集中處理傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)的事務(wù)性功能，實現(xiàn)了集團(tuán)財務(wù)職能建設(shè)資源集約。優(yōu)質(zhì)高效的核算和服務(wù)質(zhì)量是財務(wù)共享服務(wù)生存的基礎(chǔ)，不斷提升數(shù)據(jù)支撐能力以滿足企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型專業(yè)化需求將是財務(wù)共享服務(wù)下一步參與市場競爭的利器。

從集團(tuán)財務(wù)管控視角出發(fā)，下屬企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣、線長的特點(diǎn)。全產(chǎn)業(yè)鏈布局實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，也增加了稅務(wù)管控難度?，F(xiàn)行稅務(wù)管理模式下，稅務(wù)風(fēng)險防控主要依托下屬企業(yè)財務(wù)部門，稅務(wù)管理工作的實現(xiàn)依賴于各級財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，集團(tuán)一體化稅務(wù)管理缺乏有效的抓手。依托財務(wù)共享服務(wù)平臺，構(gòu)建智能化稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)，對實現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理的整體規(guī)劃至關(guān)重要，有利于暢通集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理信息交流，激活專業(yè)橫向合作，促進(jìn)財務(wù)人員綜合素質(zhì)提升，以實現(xiàn)稅務(wù)管理效能最大化，推動集團(tuán)稅務(wù)管理工作高質(zhì)量發(fā)展。

2.數(shù)據(jù)儲備和成果優(yōu)勢支撐職能提升

財務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)功能包括會計核算、財務(wù)報告出具等傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)需求和技術(shù)發(fā)展的推動下，財務(wù)共享服務(wù)平臺向著集團(tuán)業(yè)務(wù)運(yùn)營中心、數(shù)據(jù)共享中心、流程創(chuàng)新中心發(fā)展，承擔(dān)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展數(shù)據(jù)支撐的任務(wù)。

企業(yè)財務(wù)涉稅數(shù)據(jù)獲取、比對、核實等流程依舊高度依賴人工操作。財務(wù)共享服務(wù)對重復(fù)性操作的自動化批處理經(jīng)驗，跨越不同業(yè)務(wù)模塊整體分析最優(yōu)需求的優(yōu)勢，借助大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)自動生成涉稅信息分析報告的基礎(chǔ)能力，對促進(jìn)稅務(wù)管理數(shù)智化建設(shè)具有實踐價值。

二、對共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控系統(tǒng)的功能設(shè)計

（一）聚焦模式轉(zhuǎn)變，搭建智能稅務(wù)管理平臺

企業(yè)要依照稅收法規(guī)的規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，量化各類涉稅信息，通過系統(tǒng)性分析，總結(jié)涉稅風(fēng)險存在的形式、原因及規(guī)律，建立風(fēng)險防控模型，形成涉稅風(fēng)險識別及防控案例庫，搭建智能稅務(wù)管理平臺。

智能稅務(wù)管理平臺設(shè)計的邏輯為數(shù)據(jù)驅(qū)動管理、管理規(guī)范業(yè)務(wù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)對財務(wù)共享中心已建立的工作流進(jìn)行合理應(yīng)用，將與企業(yè)管理需求相符的工作流程融入平臺基礎(chǔ)流程，對各類生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)配置相適應(yīng)的稅務(wù)工作流程，設(shè)計制作全稅種數(shù)據(jù)集中、口徑規(guī)范、流程統(tǒng)一、提醒自動、跟蹤監(jiān)控的協(xié)同化、智能化管理應(yīng)用，節(jié)約票、稅、賬管理的人工投入，提升涉稅業(yè)務(wù)處理以及風(fēng)險識別、應(yīng)對的效率。

財務(wù)共享服務(wù)中心作為集中化、標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)工廠，通過業(yè)務(wù)規(guī)范化提高涉稅數(shù)據(jù)處理效率，通過標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)規(guī)避傳統(tǒng)分散處理中容易出現(xiàn)的管理漏洞。財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)建立配套的稅務(wù)風(fēng)險管控規(guī)范化處理制度，通過業(yè)財信息質(zhì)量提升和涉稅信息歸集自動化，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)化業(yè)財信息的有效共享，為涉稅事項系統(tǒng)分析提供數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)稅務(wù)管理重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營事項和創(chuàng)新業(yè)務(wù)，提升財稅政策管理水平，系統(tǒng)分析應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化利稅預(yù)測，落實財務(wù)管控戰(zhàn)略；立足于數(shù)據(jù)驅(qū)動管理，通過建立多維分析模型和數(shù)據(jù)挖掘模型，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，服務(wù)公司高質(zhì)量發(fā)展；立足于管理規(guī)范業(yè)務(wù)，實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性管理的協(xié)同化，在有效支持業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)上強(qiáng)化過程管控，提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

（二）建立數(shù)據(jù)采集機(jī)制，構(gòu)建涉稅數(shù)據(jù)專區(qū)

國家稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)已覆蓋增值稅所有票種，發(fā)票全要素信息自動實時采集，記入電子底賬庫。目前財務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)用OCR識別技術(shù)讀取發(fā)票信息，與國家稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)自動比對，確保發(fā)票信息的真實性和準(zhǔn)確性，稽核通過的發(fā)票信息傳輸?shù)截攧?wù)共享發(fā)票管理系統(tǒng)，通過對賬完成稅額抵扣。除了作為增值稅稅額計算基礎(chǔ)，發(fā)票信息數(shù)據(jù)資源對于企業(yè)端具有支持經(jīng)營管理和風(fēng)險防控的多重價值，稽核比對在財務(wù)共享環(huán)節(jié)完成，造成數(shù)據(jù)信息的預(yù)測支持功能無法發(fā)揮。

隨著移動支付的普及、經(jīng)濟(jì)交易電子憑證應(yīng)用范圍的拓展和會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的推進(jìn)，交易全面電子化的時代已經(jīng)拉開了帷幕。依據(jù)“稅企互聯(lián)”平臺的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，電子發(fā)票信息將通過電子介質(zhì)直接傳遞，現(xiàn)行財務(wù)共享服務(wù)模式下影像掃描系統(tǒng)對發(fā)票審驗工作效率的提升將弱化。

可設(shè)計的發(fā)票管理智能化場景為發(fā)票O(jiān)CR識別環(huán)節(jié)前移至企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)人員在收取發(fā)票時通過相應(yīng)功能模塊，完成發(fā)票信息的電子化采集和業(yè)務(wù)表單匹配工作，發(fā)票管理模塊依據(jù)國家稅法和公司內(nèi)部制度流程自動智能稽核，反饋智能化查詢結(jié)果，從源頭及時糾正發(fā)票信息錯誤、杜絕違法發(fā)票。

智能稽核通過的發(fā)票數(shù)據(jù)在發(fā)票管理系統(tǒng)中設(shè)置各類狀態(tài)，例如待簽收、已簽收待記賬、已對賬待認(rèn)證、已認(rèn)證等狀態(tài)，每一種狀態(tài)經(jīng)過相關(guān)崗位審核觸發(fā)生成各類標(biāo)準(zhǔn)的會計憑證，商品明細(xì)、數(shù)量、單價、稅率、合作方的開票資料等信息自動與訂單、應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)單據(jù)匹配，實時更新涉稅數(shù)據(jù)專區(qū)。

財務(wù)共享中心職能從稽核匹配延伸至對影像附件內(nèi)容的分析與整合，逐步加強(qiáng)對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析和統(tǒng)計，對不開票業(yè)務(wù)、無發(fā)票業(yè)務(wù)、非正常損失、非合同結(jié)算、財政補(bǔ)貼等特殊業(yè)務(wù)在依據(jù)會計手冊進(jìn)行會計核算處理時，增加相關(guān)涉稅信息的“輔助核算”項目維護(hù)。

稅費(fèi)處理模塊讀取賬務(wù)系統(tǒng)依據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則發(fā)送的會計信息、資產(chǎn)信息、業(yè)務(wù)信息、涉稅信息等，將收集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成稅務(wù)處理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對于需要關(guān)注的會稅差異、數(shù)據(jù)差異、預(yù)繳稅金、特殊科目余額變動等依據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則進(jìn)行自動提示，根據(jù)預(yù)設(shè)校驗邏輯處理生成工作底稿，實時更新涉稅數(shù)據(jù)專區(qū)。

（三）統(tǒng)籌數(shù)字資源應(yīng)用，建設(shè)稅務(wù)作業(yè)專區(qū)

稅費(fèi)處理模塊聚焦完善報表分析功能、拓展業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢功能、做強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)靈活分析功能以及強(qiáng)化外部信息查詢功能，構(gòu)建“自助分析模型庫”。企業(yè)財務(wù)端整合分析涉稅數(shù)據(jù)專區(qū)的各項數(shù)據(jù)底稿，在稅費(fèi)處理模塊人工標(biāo)注已識別的稅收風(fēng)險，手動關(guān)聯(lián)風(fēng)險點(diǎn)與會計核算信息，記錄風(fēng)險應(yīng)對措施和防范成效，聚焦重大風(fēng)險防控，探索常態(tài)化實時監(jiān)測；編報稅基調(diào)整和稅費(fèi)計算底稿，歸檔申報及優(yōu)惠備案材料。

風(fēng)險防控模塊從風(fēng)險分析、要素分析、模型構(gòu)建、模型驗證與評估、模型發(fā)布等環(huán)節(jié)做好模型實驗室構(gòu)建工作，收集企業(yè)端財務(wù)對已識別風(fēng)險的識別、應(yīng)對痕跡，結(jié)合模型應(yīng)用和評估情況定期優(yōu)化、升級、沉淀模型，實施分類管理，完善決策程序，重視統(tǒng)籌運(yùn)行，確保風(fēng)險可控。

通過從業(yè)務(wù)功能層中不同端口獲取的在應(yīng)用層中采集的納稅數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析模型工具，實現(xiàn)稅費(fèi)繳納查詢、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)分析、稅費(fèi)趨勢分析、稅金預(yù)算管控等多形式的統(tǒng)計、分析和預(yù)警功能。

戰(zhàn)略財務(wù)層通過匯總分析審核各納稅主體涉稅風(fēng)險處理記錄，對共性問題實現(xiàn)相應(yīng)級次線上及時宣貫；實時發(fā)布集團(tuán)總部稅務(wù)管理要求，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)財務(wù)端接收情況，保證下發(fā)信息及時傳遞到位；實現(xiàn)國家財稅政策重大調(diào)整線上集中培訓(xùn)，升級業(yè)務(wù)專區(qū)研討平臺，實現(xiàn)稅收政策落地專業(yè)化支持和一體化保障；暢通企業(yè)的重大涉稅風(fēng)險信息和重大事項上報渠道，供戰(zhàn)略財務(wù)層和共享服務(wù)中心及時了解企業(yè)涉稅動態(tài)，及時提供管理支持。系統(tǒng)外部信息采集功能實現(xiàn)自動獲取國家及自選省市政策調(diào)整發(fā)布信息，對各層級用戶自選重點(diǎn)關(guān)注省市、稅種實現(xiàn)實時更新推送。對于企業(yè)偶發(fā)重大事項，如改制重組、跨境交易等業(yè)務(wù)，積累稅務(wù)處理案例庫，總結(jié)業(yè)務(wù)處理及稅企溝通經(jīng)驗資產(chǎn)。

可設(shè)計的智能化場景包括稅務(wù)信息統(tǒng)計與分析、重大稅務(wù)事項管理、稅收預(yù)測（稅利預(yù)測）、智能稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)知識庫等，將稅務(wù)管理要求嵌入生產(chǎn)經(jīng)營過程，實現(xiàn)業(yè)財協(xié)同，針對產(chǎn)生重大稅務(wù)風(fēng)險的事項、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重點(diǎn)把控，實現(xiàn)風(fēng)險管理智能化。

三、對共享模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系的保障措施

（一）聚焦信息智能，革新財務(wù)管控

財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力和處理效率就是影響管理會計信息化發(fā)展的關(guān)鍵問題，系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)的實時性與分析數(shù)據(jù)的整合能力需要得到重視。通過建立集成網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)體系，擴(kuò)充共享服務(wù)信息范圍，通過數(shù)智化技術(shù)挖掘隱藏稅務(wù)信息，雙向優(yōu)化分析邏輯，整合復(fù)雜的業(yè)財信息，利用平臺資源集成各類稅務(wù)問題的有效對策，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)行動指南，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)稅務(wù)管理的智能化水平，逐步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理變革與創(chuàng)新的最終目標(biāo)，服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造。

（二）圍繞數(shù)字化轉(zhuǎn)型，組建專業(yè)團(tuán)隊

智能化稅務(wù)管理風(fēng)險管控體系的構(gòu)建促使企業(yè)端財務(wù)人員提高稅務(wù)風(fēng)險管控意識，主動思考稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、防控措施以及分析預(yù)測等。擺脫傳統(tǒng)會計工作后，企業(yè)財務(wù)人員需要重新挖掘各類財務(wù)專業(yè)支持需求，聚焦業(yè)財融合工作場景，推動企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型。在財務(wù)轉(zhuǎn)型過程中，并不是所有財務(wù)人員都有能力實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)換，只有建立健全財務(wù)人員全過程培養(yǎng)體系，全面提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)支持能力，構(gòu)建滿足能力需求的新型復(fù)合型財務(wù)團(tuán)隊，才能織密筑牢風(fēng)險管控防線，提升企業(yè)競爭力。

（三）迭代運(yùn)行模式，促進(jìn)協(xié)同創(chuàng)效

智能化稅務(wù)風(fēng)險管控體系自動分離了財務(wù)共享中心和企業(yè)財務(wù)端各自稅務(wù)管理職責(zé)，通過信息化平臺協(xié)助財務(wù)共享中心提升基礎(chǔ)稅務(wù)管理建設(shè)，保證與業(yè)務(wù)深度融合的企業(yè)財務(wù)端從自管自查、自控自研的雙重任務(wù)中解放出來，使得稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作與風(fēng)險管控、政策研究、價值創(chuàng)造分離，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)端向更加獨(dú)立的專業(yè)化稅務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。上述分離是為了創(chuàng)造更好的協(xié)同效應(yīng)，而整個體系的有效運(yùn)行需要長期的優(yōu)化和迭代，專業(yè)化的運(yùn)行監(jiān)測及保障組織要對智能化稅務(wù)風(fēng)險管控體系的運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測，及時收集運(yùn)行中出現(xiàn)的各類問題，整理共享中心及企業(yè)財務(wù)端體驗反饋，盡快找出優(yōu)化方案，促進(jìn)構(gòu)建符合自身發(fā)展的高效稅務(wù)風(fēng)險管控體系，實現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略型集約化稅務(wù)風(fēng)險防控的實時性、合規(guī)性、高效性。

本文提出財務(wù)共享模式下集團(tuán)稅務(wù)管理智能化發(fā)展方向，從信息化建設(shè)、過程控制和思想意識提升等方面提出合理化建議，促進(jìn)總部職能部門、企業(yè)財務(wù)部門、財務(wù)共享服務(wù)中心有機(jī)結(jié)合，依托快速發(fā)展的智能技術(shù)，從而提升會計質(zhì)量管理，提升財稅風(fēng)險管控能力，助推企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)整體價值最大化。