國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理問題探討

摘要：在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，國有企業(yè)發(fā)揮著重要的支撐作用，而其內(nèi)部控制質(zhì)量和風險管理水平的高低將直接影響國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展和我國的國際競爭力。近年來我國部分國有企業(yè)因內(nèi)部控制管理分散及財務風險意識淡薄等導致違規(guī)案件、重大違法案件時有發(fā)生。為提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的質(zhì)量與水平，基于對國有企業(yè)內(nèi)控和風險管理重要性的認識，對其中存在的問題進行了分析，并提出了改進措施。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風險管理;存在問題;改善措施

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.07.047

0引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，其內(nèi)部控制和風險管理水平不僅對國有企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)有重大影響，而且對國民經(jīng)濟的健康持續(xù)發(fā)展也有較大影響。國有企業(yè)為在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得長遠發(fā)展，需要不斷加強內(nèi)部控制質(zhì)量和風險管理水平。

1國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部控制主要是指通過企業(yè)的內(nèi)部管理調(diào)控措施來實現(xiàn)經(jīng)營目標，進而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)完整，并對經(jīng)營活動的方案計劃進行有效控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部對各項行為進行規(guī)范的制度安排，以通過相應控制程序維持國有企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，并取得經(jīng)濟效益。在當前市場經(jīng)濟快速變化的背景下，國有企業(yè)為維護自身穩(wěn)定發(fā)展，防范、規(guī)避相應的財務風險，應將企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理融為一體，依據(jù)國有企業(yè)的運營特征選擇合適的內(nèi)部控制措施，對風險進行相應的識別、評估，將企業(yè)運營風險降低到可控范圍之內(nèi)。

國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理具有相同目標，就是在確保企業(yè)合法經(jīng)營的基礎上，最大程度地提高生產(chǎn)效率，確保資產(chǎn)安全，增加經(jīng)濟效益。從某種角度來說，內(nèi)部控制活動同樣屬于風險管理范疇。在國有企業(yè)的日常管理工作中實行內(nèi)部控制和風險管理，對企業(yè)運營指標和財務指標進行綜合性分析，可以為國有企業(yè)管理階層制定重大決策時提供相應參考意見，幫助企業(yè)辨別重大運營風險，并制定有效的防范措施，以維護企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

2國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理過程中存在的問題

2.1國有企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國當前許多國有企業(yè)內(nèi)部管理過程中，產(chǎn)權制度及法人治理結構并不完善，產(chǎn)權所有者與管理權處于分離狀態(tài)。企業(yè)在日常發(fā)展過程中，產(chǎn)權制度是企業(yè)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的基礎保障。我國國有企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)具有一定特殊性，許多國有企業(yè)出資人位置處于空缺狀態(tài)，產(chǎn)權主體虛置，企業(yè)所有權對企業(yè)經(jīng)營權缺乏相應的約束效果，現(xiàn)代化管理模式難以在國有企業(yè)管理工作中順利應用，內(nèi)部控制管理工作開展難度較大，運營風險出現(xiàn)幾率較高。另一方面，我國國有企業(yè)多屬于全民所有制產(chǎn)權模式，產(chǎn)權共有人數(shù)量過于龐大，持有形式過于零散，難以形成有效的表決權。部分國有企業(yè)管理人員與董事會成員身份重合，經(jīng)營權力得不到有效制衡，導致部分管理階層權力過大，提高了企業(yè)資產(chǎn)流失的風險。在權力缺乏制衡的過程中，企業(yè)管理階層在制定相應決策時，極易出現(xiàn)追求短期效益和表面政績的情況，損害國有企業(yè)的長期利益，加大了企業(yè)運營壓力。

2.2企業(yè)文化與內(nèi)控管理協(xié)同效應不強

我國的多數(shù)國有企業(yè)對于企業(yè)文化建設工作重視程度遠遠不夠。企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目的主要是為了獲得相應的經(jīng)濟效益，因此在日常管理工作中，將工作重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)，忽略了企業(yè)文化建設工作。

2.3財務人員財務風險意識薄弱

我國的國有企業(yè)主要由國家或地方政府投資或參與控股，企業(yè)本身在運營管理過程中具有公益法人的特點，對于財務管理工作重視程度稍顯不足，相應財務人員的財務風險意識較為薄弱。國有企業(yè)財務人員在進行財務管理工作當中，缺乏相應的內(nèi)部財務管理制度支持，僅負責對于企業(yè)的財務問題進行處理，缺乏對于財務風險的識別與應對?；蛭窗凑障嚓P制度規(guī)定履行相應的責任義務，對財務風險的必然性、客觀性、不確定性認識不足，對財務風險管理工作缺乏責任感，沒有相應的財務風險防范意識，導致國有企業(yè)資金處于不安全狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)流失或使用不合理的風險程度大大提升，為國有企業(yè)的正常運營和長期發(fā)展埋下隱患。

2.4監(jiān)督體系尚不健全

當前階段，我國的國有企業(yè)內(nèi)部大多缺少監(jiān)督控制體系，對于企業(yè)內(nèi)部的責任、權利、利益分配的監(jiān)督控制力度遠遠不足，財務風險的評估和預警工作難度較大，企業(yè)管理者責任劃分不明，甚至出現(xiàn)職權重疊的現(xiàn)象，國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理工作難以展開，破壞了企業(yè)的正常運營環(huán)境，阻礙企業(yè)長期發(fā)展。部分國有企業(yè)采用聘請外部審計機構，對于企業(yè)內(nèi)部財務及經(jīng)營情況了解程度稍顯不足，難以達到防范運營風險的目的。而國有企業(yè)內(nèi)部審計部門風險管理參與意識薄弱，其工作重心放于事后監(jiān)督，不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開。國有企業(yè)內(nèi)部審計部門人員專業(yè)素質(zhì)不足，多以財務人員為主，對于專業(yè)性強的研發(fā)、工程、業(yè)務等運營風險缺乏相應監(jiān)督力度。

3國有企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理改善措施

3.1改變產(chǎn)權結構，完善企業(yè)治理模式

我國的國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，其經(jīng)營目標不僅要取得相應的經(jīng)濟效益，同時要符合政治性原則?，F(xiàn)在企業(yè)管理模式有別于傳統(tǒng)經(jīng)營方式在于企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離，進而保障企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的相互制衡關系，以促進企業(yè)內(nèi)部決策科學性。其中任何一方虛置，則此類制衡關系難以維持，企業(yè)運營風險出現(xiàn)幾率大大增加。當前國有企業(yè)在日常管理中，需完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立健全的法人治理結構，對企業(yè)管理階層進行分類分層式管理，約束企業(yè)管理階層的職權，充分發(fā)揮董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督管理作用，并將日常經(jīng)營活動與國家政策相關聯(lián)，杜絕國有企業(yè)職權過于集中的問題。當前我國國有企業(yè)的治理結構建構正處于發(fā)展階段，優(yōu)化國有企業(yè)股權結構，建立股權制衡機制勢在必行。完善企業(yè)運行的股東大會制度，企業(yè)相應決策應由股東大會進行投票決定，確保經(jīng)營信息透明化，保護中小股東合法權益。加強國有企業(yè)的黨組織建設工作，充分發(fā)揮黨組織在國有企業(yè)中的政治核心作用，保證國有企業(yè)的日常管理工作始終處于黨的領導之中。將風險管理工作落實到日常管理體制當中，明確劃分內(nèi)部控制管理人員責任，從管理工作根源處降低企業(yè)運營風險。

3.2依托企業(yè)文化強化內(nèi)控和風險管理建設

企業(yè)文化是每個企業(yè)經(jīng)營理念、創(chuàng)新精神的具體體現(xiàn)。與此同時，企業(yè)文化還是一種重要的軟系統(tǒng)，其目前已經(jīng)成為推動企業(yè)深化內(nèi)部控制和管理的重要關鍵因素。企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的各要素有著微妙的影響，不僅影響企業(yè)員工的意識和行為，而且會通過制約員工行為以對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理起到指導作用。當前，市場競爭日益殘酷，企業(yè)員工流動性較大，企業(yè)的長期發(fā)展對于其內(nèi)部凝聚力要求更高。在國有企業(yè)的日常管理工作中，依托于企業(yè)文化的建設，可有效保障企業(yè)經(jīng)營信譽，穩(wěn)固企業(yè)的形象地位，提升內(nèi)部凝聚力，打造良好的企業(yè)文化，對于加強企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理工作具有很大幫助。首先，要設置具備專業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)文化團隊，其成員既具備創(chuàng)新思維，同時具有管理才能，可依據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和運營情況，促使企業(yè)員工充分認識企業(yè)文化對內(nèi)部控制和風險管理的影響，以打造具備內(nèi)部控制和風險管理意識的良好的企業(yè)文化，從而通過良好企業(yè)文化的打造，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的質(zhì)量。其次，增加內(nèi)部管理人員學習交流機會，從同行業(yè)先進企業(yè)中吸取企業(yè)文化精髓，增強自身企業(yè)文化建設。最后，加大對于企業(yè)文化的宣傳力度，重視人才培養(yǎng)，維護員工基本利益，從企業(yè)運營根本處體現(xiàn)企業(yè)文化的凝聚力。

3.3提升財務人員綜合素質(zhì)

加強企業(yè)財務管理工作是企業(yè)規(guī)避財務風險的重要措施。財務人員是國有企業(yè)財務工作的主體，其職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力、職業(yè)道德以及綜合素質(zhì)均直接影響國有企業(yè)財務風險管理水平。針對國有企業(yè)財務人員的管理工作，既包括國有企業(yè)財務制度、相關財經(jīng)法規(guī)的學習，同時包括對于財務風險防范措施、重大財務事項處置的技能培訓，提升財務人員的綜合素質(zhì)，首先，需要從財務管理隊伍打造開始。國有企業(yè)應積極從社會各地和各大高校當中吸收具備高素質(zhì)、能力強、學歷高的專業(yè)財務人才，完善財務管理隊伍，在內(nèi)部打造良好的競爭氛圍，激發(fā)財務人員學習欲望。其次，對于國有企業(yè)財務管理人員需實行定期輪崗監(jiān)督制度，樹立財務人員風險管理意識，強化財務人員對于財務信息預判，分析處理能力，有效規(guī)避財務風險出現(xiàn)，并對財務人員的行為進行有效監(jiān)督和控制。最后，在不影響日常管理工作的前提下，加強對于財務人員的培訓教育工作，培訓內(nèi)容涉及財務人員職業(yè)道德和基礎素養(yǎng)，進而提升財務人員的綜合素質(zhì)。

3.4加強國有企業(yè)監(jiān)督體系建設

健全的監(jiān)督體系是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利開展的關鍵之處。有效的監(jiān)督機制，可保障企業(yè)各部門、崗位的權力、責任、利益分配劃分清楚，相互之間監(jiān)督管理，保障國有企業(yè)資金落實到位，職責明確到位。加強國有企業(yè)的監(jiān)督體系建設，其重點在于強化內(nèi)部監(jiān)督機制。國有企業(yè)建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督機制，在明確各崗位職責權利的同時，需對崗位進行周期性考察，強化內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立有效的績效評估制度，由管理階層和基層員工對自身工作進行評價審核，加強自我管理，提升自身綜合素質(zhì)。抽選職工代表參與到監(jiān)督管理工作當中，將內(nèi)部監(jiān)督管理工作貫穿國有企業(yè)日常管理工作的每一個階層當中。在改善內(nèi)部監(jiān)督機制的同時，需強化外部監(jiān)督工作。針對國有企業(yè)財政、稅務、審計工作需進行明確界定和合理分工，并設立崗位責任制制度，通過多種方式對國有企業(yè)日常運營進行監(jiān)督，降低國有企業(yè)管理工作中違法亂紀行為。

4結束語

國有企業(yè)作為推動促進國民經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的中流砥柱，其社會價值和服務功效備受社會關注。然而，面對世界經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化以及激烈程度的逐漸加劇，國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展必須不斷強化自身的內(nèi)部控制水平，并持續(xù)提高風險管理能力。而國有企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理水平的加強，需完善企業(yè)治理模式，需打造具備內(nèi)控和風險管理意識的企業(yè)文化，需提高財務人員的內(nèi)部控制和財務風險管理意識。

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作者簡介：安紅娥（1973-），女，漢族，甘肅酒泉人，本科，中級，研究方向：內(nèi)控和風險管理。

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