基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理研究

李 坤

首都醫(yī)科大學附屬北京地壇醫(yī)院 北京

一、引言

公立醫(yī)院是由政府相關部門出資舉辦、全權負責的醫(yī)院，與財政預算管理掛鉤。公立醫(yī)院在滿足居民的醫(yī)療服務需求的同時，在疑難險重疾病的科技科研攻關方面同樣發(fā)揮了重要作用。公立醫(yī)院需要加強科研經(jīng)費管理，讓科研產(chǎn)出更加高效，這也離不開行之有效的內(nèi)部控制制度。

二、基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理的必要性

現(xiàn)階段，國家陸續(xù)出臺了一系列政策文件，一方面強調(diào)優(yōu)化科研經(jīng)費管理服務，簡政放權，優(yōu)化科研經(jīng)費管理模式，使得科研經(jīng)費管理機制更為靈活，充分激發(fā)科研人員的積極性；另一方面，科研項目承擔單位需要落實各項管理職責，比如項目申請、資金使用、組織實施、結(jié)題驗收等，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)經(jīng)費支出自查自糾常態(tài)化。由此可見，在“放管服”背景下，公立醫(yī)院加強科研經(jīng)費管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，依然十分重要。

部分公立醫(yī)院在實際工作中，由于忽視了科研業(yè)務流程與工作風險點的管理工作，出現(xiàn)了使用不合規(guī)發(fā)票套取科研經(jīng)費、預存科研會議費形成“小金庫”等問題。為了有效管控各類風險問題，建立健全內(nèi)部控制體系是關鍵，通過梳理科研業(yè)務流程，查找科研經(jīng)費使用過程中的風險點，制定相應的應對措施。

比如，建立不相容崗位相分離制度，實現(xiàn)科研經(jīng)費使用、審批、付款等崗位相互制約，避免科研經(jīng)費使用、經(jīng)費報銷等由一人全權負責；在重點領域分級授權、分崗設權、分事行權；完善定期輪崗制度，避免重要崗位長期由固定人員負責；嚴格落實“三重一大”決策機制，重大事項實現(xiàn)集體決策和匯簽，加強業(yè)務歸口管理，從源頭上規(guī)避各種風險。

三、公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理存在的問題

1.風險意識薄弱

為了規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動及相關業(yè)務活動，降低內(nèi)部運營風險，有效落實內(nèi)部控制相關要求，2020年12 月31 日國家衛(wèi)健委和國家中醫(yī)藥管理局組織制定并下發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》。

構建內(nèi)部控制規(guī)范對于公立醫(yī)院來說至關重要，科研人員常常是醫(yī)療工作和科研工作“雙肩挑”。由于公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，部分科研人員重業(yè)務、輕管理，忽視內(nèi)部控制，缺乏科研經(jīng)費使用的風險意識。科研人員將大部分精力用于科研項目申報和項目實施，忽視了科研經(jīng)費管理工作。

部分課題負責人由于無暇顧及，將項目經(jīng)費管理工作交給科研助理負責，使得科研經(jīng)費使用和科研任務進度不匹配，科研經(jīng)費臨近結(jié)題時集中支付，科研經(jīng)費支付率低。隨著各類科技專項逐步建立負面清單制度，進入負面清單或信譽等級評級低的課題負責人，不僅個人課題申報會受到影響，還會間接影響其他人員的課題申報，影響公立醫(yī)院的科研工作。

2.科研經(jīng)費管理程序不完善

（1）科研試劑耗材管理流程不完善?？蒲性噭┖牟牡膬?nèi)部管理流程不完善，現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)部控制體系雖然將預算管理、采購管理、合同管理、收支管理、資產(chǎn)管理等囊括在內(nèi)，但是由于科研試劑耗材種類多、規(guī)格復雜，使用量相對較少，并未完全覆蓋科研試劑耗材管理環(huán)節(jié)，缺少有針對性的科研試劑耗材管理制度和流程。

比如，科研試劑耗材采購未實現(xiàn)歸口管理，課題組自行采購也未履行采購流程，報銷科研試劑耗材僅憑發(fā)票辦理出入庫。特別是在臨近結(jié)題的時候，為了完成預算支付率，課題組集中大量采購科研試劑耗材，很難確定科研試劑采購的真實性?？蒲性噭┖牟呐坎少彿稚ⅲ?guī)避招標采購流程，從而方便課題報銷。同時，缺少供應商評價機制，沒有落實內(nèi)部控制度中關于供應商的相關要求。

（2）科研合同管理不到位。科研項目承擔單位由于技術質(zhì)量、工藝質(zhì)量、設備質(zhì)量等原因，無法完成部分測試化驗工作，需要交給其他單位進行，支付相關的測試費用、檢驗費用、化驗費用、設計費用、加工費用等?？蒲薪?jīng)費的直接經(jīng)費中，測試化驗加工費的金額較大，涉及雙方的權利義務，需要簽訂測試化驗加工費合同。

在合同簽訂流程中，需要執(zhí)行事前報告、事中督查、事后評價等流程。但是在實際工作中，合同簽訂常常滯后，需要補申請、簽合同。這種現(xiàn)象使得合同審批流程、評價體系、內(nèi)部控制機制等形同虛設，加大了科研合同管理地風險，甚或出現(xiàn)編造虛假合同套取科研資金的情況。

3.科研經(jīng)費管理缺少專業(yè)人才

公立醫(yī)院的科研工作通常由臨床醫(yī)生負責，而科研經(jīng)費管理工作要求相關人員同時精通科研業(yè)務內(nèi)容和科研經(jīng)費管理專業(yè)知識。然而，現(xiàn)階段公立醫(yī)院的科研管理人員不足，大多數(shù)課題經(jīng)費管理工作都是由課題負責人的科研助理承擔，而科研助理主要是博士研究生或碩士研究生。當學生熟悉了科研立項、科研經(jīng)費使用、課題結(jié)題科研經(jīng)費審計等各個環(huán)節(jié)的要點，也到了畢業(yè)時間。新的科研助理需要重新熟悉，科教處和財務處的工作人員需要重新講解相關要求。

固定的科研助理較少，部分課題負責人使用課題經(jīng)費聘請科研助理，但是由于收入水平有限，科研助理的更換頻率較高，基本上是兩三年一換，導致科研經(jīng)費管理水平難以有效提升。同時，每年都有新增加的科研課題負責人，由于缺乏科研經(jīng)費管理專業(yè)知識，常常出現(xiàn)科研經(jīng)費管理問題，影響了科研經(jīng)費管理質(zhì)量。

4.科研經(jīng)費管理方式落后

科研經(jīng)費管理貫穿了公立醫(yī)院科研業(yè)務活動的整個過程，完善的科研經(jīng)費管理體系是公立醫(yī)院有效運作的重要保障。隨著國家對科研項目的投入逐年增長，公立醫(yī)院的科研工作呈現(xiàn)項目數(shù)量多、周期長、資金額度大、管理難度大的特點。

一個科研項目，特別是重大專項，往往持續(xù)三四年，資金額度非常大，甚至涉及十幾個合作單位。同時，公立醫(yī)院的縱向科研課題與橫向科研課題涉及的主體眾多、種類紛雜，合作任務繁多且復雜。

目前，不少公立醫(yī)院還是沿用傳統(tǒng)的手工處理方式來管理科研經(jīng)費。在科研經(jīng)費管理過程中，涉及科技處、財務處、醫(yī)工處、總務后勤處等眾多部門，落后的科研管理方式和不斷增長的數(shù)據(jù)量，造成信息采集不完整、時效性不強，導致工作效率不高。公立醫(yī)院的科研管理部門及課題負責人也疲于應付，很難全面、及時地了解和掌握科研經(jīng)費的使用情況。

四、公立醫(yī)院科研經(jīng)費管理的優(yōu)化對策

1.轉(zhuǎn)變思維觀念，提升認識

內(nèi)部控制體系的建立、科研經(jīng)費管理制度的落實，關鍵還是在人。如果相關人員的思想認識不到位，思維觀念轉(zhuǎn)變不及時，那么內(nèi)部控制措施和科研經(jīng)費管理流程將難以落實到位。

首先，公立醫(yī)院管理人員應當統(tǒng)一思想，深刻認識到公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義。內(nèi)部控制體系建設不僅僅是財務人員或?qū)徲嬋藛T的工作，需要全體員工一起參與。在此過程中，管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，主動落實內(nèi)部控制的相關要求，從而督促其他人員不斷規(guī)范工作流程。

其次，科研課題負責人是落實科研經(jīng)費內(nèi)部控制的主體?？蒲姓n題負責人的內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行力，與科研經(jīng)費管理水平息息相關。公立醫(yī)院需要加強對科研課題負責人的培訓，提升相關人員的認識，在科研工作績效考核中設置相應的指標，激發(fā)科研課題負責人的積極性，將內(nèi)部控制工作落實到位。

最后，科研管理人員、科研人員、科研助理等，需要明確職責權限、職責范圍，規(guī)范地開展科研工作和使用科研經(jīng)費。

2.完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制程序

（1）加強科研試劑耗材管理，落實內(nèi)部控制制度?？蒲性噭┖牟墓芾肀仨殗栏衤鋵崥w口管理?？蒲性噭┖牟姆N類繁雜，管理工作的專業(yè)性強，采購數(shù)量相對較少，采購中心、醫(yī)工處或總務后勤處等部門應該嚴格落實主體責任。

科研人員常用的試劑耗材，由采購部門遴選一批具有相應資質(zhì)、供貨種類全、信譽較好的供貨商，由公立醫(yī)院采購部門跟供貨商簽訂供貨協(xié)議，并在醫(yī)院采購信息系統(tǒng)中公示供貨商和供貨品類等信息。當科研人員提出采購申請時，供貨目錄中的試劑耗材可以直接采購；供貨商也可以針對多個課題采購試劑耗材，實行批量送貨。這樣不僅可以提高采購效率，節(jié)約采購成本，還能有效地規(guī)避采購風險。

（2）不斷完善科研合同管理。在科研項目合同管理中過程，公立醫(yī)院應該實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內(nèi)部控制體系建設，加強對內(nèi)部決策流程的管控，有效防范違規(guī)現(xiàn)象。完善科研合同管理的內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)決策、執(zhí)行與監(jiān)管各環(huán)節(jié)相互制約，完善并細化合同管理；明確職責范圍，規(guī)范合同審批權限；當涉及重大事項、大額資金使用時，必須依據(jù)“三重一大”決策機制由公立醫(yī)院管理層進行集體決策。

科研合同歸口管理部門對合同業(yè)務進行統(tǒng)一管理，積極審查合同業(yè)務程序的規(guī)范性?？蒲泄芾聿块T需要根據(jù)課題類型和經(jīng)費支出用途，制定相應的合同文本模版，為科研人員提供參考?？蒲腥藛T只需要根據(jù)合同模板更改相應內(nèi)容，不需要花費大量時間和精力來逐條審核不熟悉的合同條款，既可以有效規(guī)避合同風險，也可以提高科研合同管理質(zhì)量。

3.加強科研經(jīng)費管理人員隊伍建設

公立醫(yī)院需要加強科研經(jīng)費管理人員隊伍建設，每個科研課題可以確定一名研究生作為科研助理，不要頻繁更換科研助理?？蒲姓n題負責人對課題資金的使用監(jiān)管負首要責任。

公立醫(yī)院可以定期組織培訓，提升科研助理的科研經(jīng)費管理能力，培訓內(nèi)容包括各類科研經(jīng)費管理辦法，差旅費、會議費、培訓費等各類費用管理辦法和支出要點，以及公立醫(yī)院的采購流程、合同管理流程和其他相關的規(guī)章制度。

公立醫(yī)院也可以使用科研課題的管理費，聘請固定的科研經(jīng)費管理人員，負責科研經(jīng)費的使用和報銷工作?？蒲兄硎煜ふn題項目的來龍去脈，能夠加強對科研經(jīng)費的管控。同時，還需要不斷提高科研助理的薪資待遇。2021年，國務院辦公廳印發(fā)了《關于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，明確可以將項目聘用人員的社會保險和住房公積金納入課題經(jīng)費中的勞務費，為科研助理提供了基本保障，能夠更好地留住科研助理。

4.加強信息化建設

公立醫(yī)院建立科研信息管理系統(tǒng)，既能夠滿足科研課題全生命周期管理的需求，也能滿足科研課題管理部門的要求。科研項目的立項審批、科研經(jīng)費到賬、科研合同簽訂、科研經(jīng)費支付等各個環(huán)節(jié)，全部納入科研信息管理系統(tǒng)，有助于實現(xiàn)科研經(jīng)費無紙化報銷。依托科研信息管理系統(tǒng)，公立醫(yī)院能夠全過程、動態(tài)化地監(jiān)控科研課題的開展情況，并有效跟蹤管理。公立醫(yī)院利用先進的科研管理信息系統(tǒng)，能夠加強精細化管理，有效管控各類風險，提高科研經(jīng)費使用效率。

五、結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于提高科研經(jīng)費使用效率，實現(xiàn)科研業(yè)務活動的事前、事中、事后全過程監(jiān)督管理。公立醫(yī)院既要不斷優(yōu)化科研經(jīng)費管理模式，也要不斷完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系，從而促進科研工作順利開展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。