事業(yè)單位合并中財務(wù)整合工作探討

遲玲玉

煙臺市文化館 山東煙臺

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，這要求事業(yè)單位不斷精簡工作流程，持續(xù)開展財務(wù)工作的整合，使財務(wù)管理水平不斷提升。在此背景下，為了保障事業(yè)單位在合并后仍能正常運行財務(wù)工作，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)整合問題的探討。

一、了解事業(yè)單位合并前財務(wù)工作的概況

1.合并單位財務(wù)管理工作的具體情況

當(dāng)前我國事業(yè)單位合并工作成為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要工作，要進(jìn)行合并與改革自然需要了解合并單位雙方的實際情況。根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展規(guī)劃方向來確認(rèn)財務(wù)工作分類的重要性層級，同時也能為后續(xù)的財務(wù)管理工作制定詳細(xì)的工作流程和清算計劃。具體來講，事業(yè)單位雙方應(yīng)當(dāng)在合并前將財務(wù)工作的具體情況整理清楚，首先是雙方單位的財務(wù)工作性質(zhì)與工作形式，并將各項經(jīng)費收支細(xì)則整理成冊，重新確認(rèn)經(jīng)費來源。其次是將合并雙方的財務(wù)管理工作制度放在一起做對比，通過科學(xué)有效的方式將兩個單位的財務(wù)管理工作進(jìn)行有效整合，集合其中的共同點，協(xié)調(diào)各自的差異之處，對于單獨設(shè)立的財務(wù)部門更要妥善處理其執(zhí)行的財會業(yè)務(wù)。最后則是要了解雙方單位的財務(wù)管理制度，了解其財務(wù)監(jiān)管部門的執(zhí)行記錄，明確合并的事業(yè)單位雙方使用的財務(wù)管理軟件和財務(wù)核算方式是否相同。除此之外也要了解在事業(yè)單位中各自的財務(wù)部門日常工作有哪些工作流程，其主要擔(dān)負(fù)的財務(wù)工作職責(zé)有哪些。

2.合并單位財務(wù)部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員

事業(yè)單位在合并過后，對于財務(wù)整合工作需要安排專業(yè)人員進(jìn)行資產(chǎn)清查，和與財務(wù)相關(guān)的交接工作，為此，需要事先了解合并的事業(yè)單位雙方在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)方面配備了哪些專業(yè)人員，是否有足夠的人力資源力量能夠為工作的開展提供支撐。了解這些信息，可以為新單位財務(wù)審計部門的設(shè)立提供借鑒，使新設(shè)立的機構(gòu)能夠在合并之后，對原有的財務(wù)工作和新的財務(wù)工作擁有很好的適應(yīng)能力，也能夠使新單位在會計核算，資產(chǎn)清算以及內(nèi)部審計方面優(yōu)化工作流程。充分了解合并事業(yè)單位雙方的有關(guān)財務(wù)人員具體情況和人力資源配置信息，有助于在事業(yè)單位的合并過程中，將崗位與人員進(jìn)行重新安排，使合適的業(yè)務(wù)人員到專業(yè)對口的工作崗位上承擔(dān)對應(yīng)的財務(wù)管理工作，也有助于新單位對財務(wù)人員的工作能力進(jìn)行具有針對性的嚴(yán)格考核和專業(yè)培訓(xùn)，能夠使新單位在改革后建立起更加科學(xué)的崗位聘任制度和人力資源管理制度。

3.合并后單位財務(wù)內(nèi)控體系情況

在事業(yè)單位合并過程中，以及新單位的成立初期，財務(wù)管理工作是確保新單位能夠順利運行的重中之重，那么首先就要了解合并單位雙方的財務(wù)內(nèi)控體系狀況如何。主要需了解雙方的財務(wù)管理制度以及各項業(yè)務(wù)管理方式，同時需要明確有關(guān)單位在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等方面實行了哪些配套制度，在政府采購業(yè)務(wù)管理與合同業(yè)務(wù)管理方面制定了哪些工作方法。在了解以上信息的基礎(chǔ)上，新的單位可以根據(jù)單位職能和工作性質(zhì)構(gòu)建起更加全面的財務(wù)內(nèi)控管理制度，在充分借鑒雙方優(yōu)勢的前提下，具有針對性地改善原有單位中存在的問題，使新單位的內(nèi)控管理體制得到完善與補充，對于財務(wù)單位合并而言，財務(wù)內(nèi)控體系的重新構(gòu)建意味著將財務(wù)管理工作進(jìn)行高效整合，這是不可缺少的。

二、做好事業(yè)單位合并中財務(wù)整合工作的建議

1.做好基準(zhǔn)日資產(chǎn)和債務(wù)的清查工作

不同事業(yè)單位的資產(chǎn)項目類型和債務(wù)數(shù)量也各不相同，那么要想做好事業(yè)單位合并工作，首先就要在財務(wù)整合過程中做好基準(zhǔn)日資產(chǎn)和債務(wù)的清查，以便于新單位對全部資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。其中，資產(chǎn)清查主要包括以下四個方面，一是流動性實物資產(chǎn)，將這些資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)的種類、名稱、內(nèi)容進(jìn)行分類并做好登記與數(shù)量盤點，將整合完畢的資產(chǎn)數(shù)據(jù)文件上傳，以便于后續(xù)查看。二是對固定資產(chǎn)的清查，要根據(jù)有關(guān)報表和賬本進(jìn)行嚴(yán)格分類，并仔細(xì)對照賬本中的資產(chǎn)項目和實際的資產(chǎn)數(shù)量是否相符，同時應(yīng)當(dāng)調(diào)查資產(chǎn)的當(dāng)前使用狀況，對出租出借資產(chǎn)進(jìn)行備注登記，還需對不同類別的資產(chǎn)單獨建立數(shù)據(jù)文件并存儲。固定資產(chǎn)的清查要做到賬實相符，同時也要確保資產(chǎn)管理系統(tǒng)中固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性與完整性。三是調(diào)查合并單位雙方是否有對外投資項目，并及時調(diào)取有關(guān)文件檢查項目進(jìn)度，并結(jié)合投資項目的實際情況，建立出明細(xì)賬目，以保證對外投資資料的全面性和完整性，保證對外投資項目在新單位中仍能夠順利運行。四是要將其他不屬于上述三種的金融資產(chǎn)項目進(jìn)行核查。

在資產(chǎn)清查過程當(dāng)中，需要對不同資產(chǎn)配備資產(chǎn)卡片，在對不同資產(chǎn)進(jìn)行分類與登記盤點工作時，要注意格式的統(tǒng)一，以便于后續(xù)的檢索及資料調(diào)取。在資產(chǎn)管理過程當(dāng)中，一旦發(fā)現(xiàn)合并單位的資產(chǎn)情況與登記賬目不相符，尤其是資產(chǎn)盤盈盤虧，要及時記錄下來，并做好后續(xù)的跟蹤調(diào)查工作。同時也要核查清楚單位在應(yīng)收應(yīng)付款項等方面的具體情況，提升清查的效率與準(zhǔn)確性，根據(jù)不同項目內(nèi)容，確定是否需要設(shè)置二級賬目表，同時，也要確保審查的相關(guān)資料完全合法合規(guī)，充分體現(xiàn)出會計核算在財務(wù)管理中的作用。

2.做好財務(wù)交接工作

事業(yè)單位合并過程中，財務(wù)交接工作的主要內(nèi)容包括兩個方面，一方面是資產(chǎn)負(fù)債交接，在事業(yè)單位合并之后，需要對事業(yè)單位的實際財務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，并調(diào)查資產(chǎn)負(fù)債項目情況，以此為后續(xù)的財務(wù)整合工作提供參考。這一過程中，要確保資產(chǎn)負(fù)債有關(guān)信息資料的準(zhǔn)確性，也要保障進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債交接人員的專業(yè)性，能夠滿足清算兩個單位的資產(chǎn)負(fù)債工作量，同時，要對資產(chǎn)負(fù)債交接進(jìn)行監(jiān)察管理，在每一項工作完成之后，需要有關(guān)管理人員對文件進(jìn)行簽字并蓋章確保工作內(nèi)容完成完整，才能夠?qū)蓚€單位的資產(chǎn)負(fù)債項目進(jìn)行交接處理，在這個過程中，部分單位的內(nèi)部交易會選擇以抵消財務(wù)的方式進(jìn)行處理，并在此基礎(chǔ)上建立新的賬戶項目，這是一種可行的處理辦法，可以用作參考。另一方面，為了保證財務(wù)資料能夠順利交接，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)資料驗收審核環(huán)節(jié)的把控，對一切可利用的財務(wù)資料都要確保其能夠完整地保存，確保資料安全完整，確保后續(xù)財務(wù)管理工作中能夠及時提取有關(guān)財務(wù)信息。

3.合理安置財務(wù)人員

事業(yè)單位合并中，財務(wù)管理工作的主要力量來自雙方單位的財務(wù)工作人員，那么，在財務(wù)管理工作中需要重新設(shè)置財務(wù)管理崗位，并調(diào)整人力資源管理規(guī)劃，重新配置原有財務(wù)管理人員。首先需要在新單位中設(shè)置一個領(lǐng)導(dǎo)小組，由人事部門與財務(wù)部門共同組成，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)人員的崗位配置進(jìn)行指導(dǎo)，將來自兩個單位的職工合理安排到對應(yīng)崗位中，確保事業(yè)單位合并工作能夠順利進(jìn)行。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要工作內(nèi)容在于理清合并事業(yè)單位雙方的資產(chǎn)清查狀況以及債務(wù)項目詳情，并及時與事業(yè)單位雙方的財務(wù)人員進(jìn)行溝通，使合并工作能夠順利開展。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組也應(yīng)當(dāng)對合并后的財務(wù)部門中的工作人員做好思想政治教育工作，幫助財務(wù)人員更快地適應(yīng)新工作環(huán)境和新工作內(nèi)容，提高財務(wù)工作人員工作的積極性。其次則是需要了解不同單位中財務(wù)人員的崗位設(shè)置情況與定期輪崗制度，新單位需要充分利用原有財務(wù)人員在工作經(jīng)驗上的優(yōu)勢，了解合并單位雙方的情況，把握雙方的詳細(xì)財務(wù)狀況，同時，結(jié)合自身的工作性質(zhì)和財務(wù)工作內(nèi)容，對在崗人員進(jìn)行合理調(diào)動，合并財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納、資產(chǎn)管理崗位人員等，定人定崗，明確職責(zé)，調(diào)動起內(nèi)部每名員工的工作積極性，發(fā)揮好新團(tuán)隊作用，確保每一名財務(wù)人員在新單位中能夠更快上手新的工作內(nèi)容，更快熟悉新的工作流程。最后，需要對上崗的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，同時，要將缺崗的工作人員及時通過招聘等形式補充上來，還需安排一部分專業(yè)素質(zhì)強，綜合能力強的財務(wù)專業(yè)人才，擔(dān)任新單位中財務(wù)工作的管理崗位。

4.整合雙方的財務(wù)賬套及賬戶

對于合并事業(yè)單位來說，財務(wù)賬套的整合是財務(wù)整合的核心步驟，這也影響著新單位建成后財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，影響到新單位能否正常運行。在整合財務(wù)賬套的過程當(dāng)中，需要結(jié)合國家制定的有關(guān)規(guī)定以及被事業(yè)單位的實際財務(wù)賬套管理情況進(jìn)行嚴(yán)格操作：首先，應(yīng)當(dāng)確定賬務(wù)合并方案，在做好基準(zhǔn)日全部資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對被合并單位的收支情況、業(yè)務(wù)情況、日常核算情況等進(jìn)行逐項梳理，同時結(jié)合合并后新單位的職責(zé)職能確定實際業(yè)務(wù)收支情況；其次根據(jù)政府會計制度及準(zhǔn)則的相關(guān)要求合理設(shè)置會計科目，一般來講，一級、二級會計科目應(yīng)嚴(yán)格按照政府會計制度要求進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，三級會計科目則可以根據(jù)被合并單位的原本設(shè)置情況，保留不動以增強新財務(wù)賬套在新單位中的適應(yīng)性,同時對被合并單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及預(yù)算結(jié)余等進(jìn)行逐項分析，做好資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)的鑒證工作；最后針對合并與被合并的單位間，如果存在債權(quán)債務(wù)的話，先做抵消賬務(wù)處理，其次做好資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的賬務(wù)合并處理，同時做好預(yù)算會計方面的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等合并，并編制合并后的資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表等。新賬套的設(shè)立關(guān)乎新單位的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況，財務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)層必須引起高度重視，被合并單位的財務(wù)人員一定要對原單位的資產(chǎn)、負(fù)債情況做到詳盡解釋，確保合并賬務(wù)的真實性。

在財務(wù)賬戶整合過程中，應(yīng)當(dāng)按照上級財政國庫部門有關(guān)要求，對零余額賬戶、基本存款戶、專用存款戶等進(jìn)行注銷、開設(shè)業(yè)務(wù)處理。在此期間財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對不同業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，及時調(diào)整財務(wù)管理方面的戰(zhàn)略謀劃，及時做好被合并單位的賬戶注銷工作。對于兩個單位中的財務(wù)賬目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按重要性劃等級分類，確保在合并過程當(dāng)中，兩個單位的財務(wù)管理工作仍能夠有序進(jìn)行，同時也要將交接業(yè)務(wù)及時處理完成，若有不能立刻處理的業(yè)務(wù)則要明確處理完成的時間，并調(diào)整銀行賬戶的關(guān)閉時間和新賬戶的建立時間，調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的整合流程。賬戶合并后財務(wù)人員應(yīng)對預(yù)算資金進(jìn)行核實，確保資金用途及撥款方式的準(zhǔn)確完整，并且合并后新單位需要對基本銀行賬戶中的資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行明確核實，使新單位在財務(wù)管理方面能夠進(jìn)一步實現(xiàn)收支分離，合并后的新單位需要對預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金進(jìn)行妥善管理，并嚴(yán)格遵守有關(guān)制度規(guī)定和財務(wù)管理的原則。

5.完善內(nèi)部控制體系

在部分事業(yè)單位中，財務(wù)整合水平低的主要原因是內(nèi)部管理控制不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致事業(yè)單位在合并過程中，資產(chǎn)盤點不夠清晰，債務(wù)清算沒有條理，配套的責(zé)任落實制度和監(jiān)督管理制度不夠完善，影響到了事業(yè)單位財務(wù)整合的質(zhì)量，嚴(yán)重時，將會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，給新單位的財務(wù)管理工作和后續(xù)管理都帶來嚴(yán)重的不良影響。具體來講，事業(yè)單位本身合并工作的涉及面相對較廣需要調(diào)動更多的人力、物力、財力，尤其是在人力資源重新配置方面，工作流程煩瑣，工作細(xì)節(jié)眾多，因此需要加強內(nèi)控管理，確保財務(wù)工作中的責(zé)任落實制度得到保障，并運行配套的監(jiān)管制度，使合并工作和財務(wù)管理工作順利運行。對新單位中財務(wù)機構(gòu)和有關(guān)財務(wù)管理體系的設(shè)置進(jìn)行宏觀調(diào)控，尤其是在運營初期，需要建立起單獨的內(nèi)部控制體系，若建設(shè)不夠完善，就應(yīng)當(dāng)安排財務(wù)管理部門對內(nèi)控體系的有關(guān)工作進(jìn)行執(zhí)行。同時，財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)在結(jié)合事業(yè)單位合并之后實際工作內(nèi)容的前提下，制定出科學(xué)的宏觀控制目標(biāo)，將各項有關(guān)管理措施逐層落實，并針對潛在的風(fēng)險問題做好風(fēng)險防范工作，制定相應(yīng)的緊急預(yù)案，將風(fēng)險管控落實到新財務(wù)管理部門的工作流程當(dāng)中，同時，要對新崗位的職責(zé)劃分和工作流程梳理清晰，嚴(yán)格把握不同工作、環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險點，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制，并根據(jù)社會環(huán)境和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及時調(diào)整，風(fēng)險防范策略可確保新單位財務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動的順利運行。

事業(yè)單位合并過后，財務(wù)工作得到了整合，資產(chǎn)進(jìn)行了重新清算，人員配置也得到了優(yōu)化，合并后的財務(wù)部門需要梳理內(nèi)部機構(gòu)在工作流程上存在的問題，進(jìn)行全方位的風(fēng)險把控并安排專業(yè)人員制定有關(guān)風(fēng)險預(yù)案，及時應(yīng)對?？偟膩碚f，事業(yè)單位合并需要從多個方面共同協(xié)調(diào)，做好財務(wù)整合工作，確保新單位的財務(wù)部門能夠正常運行新財務(wù)的管理流程。