國家審計與國家治理的哲學(xué)關(guān)系探究

章一晟 趙雪

【摘要】國家審計與國家治理二者是互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展的關(guān)系，國家審計是推進(jìn)國家治理的有效手段，國家治理則為國家審計工作開展奠定了基礎(chǔ)。文章首先對國家審計和國家治理的內(nèi)涵進(jìn)行闡釋，而后基于哲學(xué)視角，深入探討了國家審計和國家治理的哲學(xué)關(guān)系，最后基于哲學(xué)視角從對公共權(quán)力有效制約的作用、對各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險有效防范、對國家治理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新三方面，探討了國家審計在國家治理中的重要作用。

【關(guān)鍵詞】國家審計；國家治理；哲學(xué)關(guān)系；目標(biāo)協(xié)同

【中圖分類號】F239.44

★基金項目：本文受河北省社會科學(xué)基金項目“河北省防疫財政資金和支持政策保障跟蹤審計質(zhì)量研究（HB20YJ021）”支持。

一、國家審計的內(nèi)涵

國家審計是指通過我國最高行政部門所設(shè)置的審計機(jī)關(guān)及其下屬負(fù)責(zé)開展各項審計活動的政府部門，對機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財政支出和收入狀況所進(jìn)行的一系列檢查和審核行為[1]。開展這一工作時應(yīng)嚴(yán)格遵循國家所制定的規(guī)章制度和法律法規(guī)，并根據(jù)已經(jīng)制定好的審計流程一步步開展工作。在對相關(guān)單位的審計工作中，如果發(fā)現(xiàn)其財政狀況存在問題，應(yīng)立即分析問題出現(xiàn)的原因并制定出有針對性的解決對策，同時要對問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)和處罰。審計機(jī)關(guān)既要檢查和審核國務(wù)院各個部門和各省市地區(qū)政府部門的財政收入和支出狀況，同時也要對國家的財政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財政收支情況進(jìn)行審核、監(jiān)督和檢查等活動。國家審計機(jī)關(guān)所推行的各項工作以及開展各項審計活動的根本目的就是要不斷推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

二、國家審計與國家治理的哲學(xué)關(guān)系分析

（一）國家審計是為了更好地滿足國家治理要求而產(chǎn)生的

要想切實提升國家治理工作的整體水平，就必須妥善處理各項管理工作，確保國家治理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在現(xiàn)階段所推行的國家治理體系中，國家審計不但是其核心組成部分，同時各項審計活動的有序推進(jìn)是嚴(yán)格落實各項監(jiān)督管理辦法、提升國家治理整體效果，并最大限度保證廣大居民老百姓切身利益的重要手段。在國務(wù)院所制定的相關(guān)政策性文件中也明確指出，基于國家治理工作的真實需求才逐步產(chǎn)生了國家審計，而國家審計也是我國政治體制穩(wěn)定運行的直接體現(xiàn)。在我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力不斷提升和發(fā)展的進(jìn)程中，國家審計也必須與時俱進(jìn)地同步發(fā)展，從而不斷提升審計監(jiān)督和管理的整體效果。

（二）國家審計和國家治理的工作目標(biāo)存在和諧統(tǒng)一性

在探究國家審計與國家治理的哲學(xué)關(guān)系時，應(yīng)先全面了解兩者的工作內(nèi)容，國家治理工作的核心內(nèi)容為維護(hù)國家的主權(quán)領(lǐng)土完整、保證中央國務(wù)院所制定各項制度體系的順利實施、保證中央政策方針的嚴(yán)格執(zhí)行以及保證社會的穩(wěn)定有序運行等；而國家審計工作的核心內(nèi)容則為嚴(yán)格監(jiān)管國家財政經(jīng)費收入與支出的實施情況以及保證國家財政收入的穩(wěn)步提升等。在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程中，我國政府的工作職能與以往相比已經(jīng)發(fā)生了顯著變化，其不僅僅是以往的管理職能，同時更要體現(xiàn)出服務(wù)職能，國家治理工作內(nèi)容也納入了更多為廣大居民老百姓提供服務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，如促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以提升居民的收入水平、維護(hù)社會和諧運轉(zhuǎn)以保證老百姓的安居樂業(yè)、幸福生活等。所以，國家審計的工作目標(biāo)也會隨之發(fā)生變化，其要嚴(yán)格監(jiān)管各級執(zhí)行機(jī)關(guān)單位和社會機(jī)構(gòu)，確保其能夠積極主動地承擔(dān)自身的責(zé)任與義務(wù)，將自身的監(jiān)督職能認(rèn)真履行好，從而為國家的健康發(fā)展和社會的有序運行提供和諧健康的環(huán)境[2]。

（三）國家審計工作對形成完善的治理機(jī)制起到了基礎(chǔ)性保障作用

在我國的國家治理系統(tǒng)中，國家審計實際上就是其中的一種監(jiān)督管理機(jī)制，其最主要的工作便是嚴(yán)格監(jiān)管各級政府、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及社會性機(jī)構(gòu)的運行狀況，從而加快高效穩(wěn)定的國家治理機(jī)制體系的構(gòu)建進(jìn)程。基于哲學(xué)的觀點來看，國家審計與國家治理存在密切關(guān)系，國家審計為構(gòu)建良性的國家治理機(jī)制體系提供了重要保障，科學(xué)配置并嚴(yán)格實施各類公共權(quán)力是國家治理工作中的核心任務(wù)，而公共權(quán)力如何才能夠在科學(xué)配置的基礎(chǔ)上得到有效落實，需要各級政府職能部門將自身的管控作用充分發(fā)揮出來，從而實事求是地分割處理各類公共權(quán)力。

我國公共權(quán)力體系主要包括三大方面的內(nèi)容，即監(jiān)督權(quán)力、決策權(quán)力和執(zhí)行權(quán)力，三者是相輔相成的關(guān)系，相互促進(jìn)又彼此制約，只有妥善處理三者的關(guān)系并保證三項權(quán)力的合理實施，所構(gòu)建的權(quán)力運行體系才是健全高效的。不同的組織機(jī)構(gòu)分別掌握了這三項權(quán)力，掌握監(jiān)督權(quán)力的機(jī)構(gòu)其主要工作職責(zé)為監(jiān)督執(zhí)行權(quán)力機(jī)構(gòu)的實施情況，保證其合理性和公平性，對其財務(wù)活動狀況進(jìn)行初步設(shè)計，并對中央和各級政府部門所出臺政策方針的落實情況進(jìn)行對比分析，查明其過程中存在的漏洞和問題；而掌握決策權(quán)力的機(jī)構(gòu)其主要工作職責(zé)為保證權(quán)力運行實施階段的穩(wěn)定性和全面性，并收集和整理權(quán)力運行過程中產(chǎn)生的各類信息數(shù)據(jù)，制定有針對性的決策方案，并根據(jù)社會環(huán)境的發(fā)展特點和實際情況出臺相應(yīng)方針和政策；掌握執(zhí)行權(quán)力的機(jī)構(gòu)其工作職責(zé)則是采取多樣化的方式和手段來有效落實決策系統(tǒng)所下達(dá)的各項指令，確保其能夠與人民的社會實踐活動有效融合，提升社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)水平，加快其發(fā)展速度。在我國的治理體系中國家審計是一類基礎(chǔ)性制度，借助于所開展的各類監(jiān)督和審計活動及時掌握相關(guān)責(zé)任部門財政收支狀況的合法性、合理性和真實性，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)亂紀(jì)行為則應(yīng)立即嚴(yán)肅處理，以保證國家治理機(jī)制的穩(wěn)定運行。

三、哲學(xué)視角下國家審計在國家治理中的重要作用

（一）對公共權(quán)力有效制約的作用

國家審計部門通過開展多種方式的監(jiān)督和審計活動保證各項權(quán)力的適度發(fā)揮和落實，進(jìn)一步保證整個國家的穩(wěn)定有序運轉(zhuǎn)。權(quán)力能夠給使用者帶來不同程度的誘惑和利益，在使用權(quán)力的過程中也經(jīng)常會出現(xiàn)濫用權(quán)力的問題，而為了有效避免這類問題的出現(xiàn)就必須構(gòu)建健全的監(jiān)督管理體系，保證權(quán)力在合理適度的范圍內(nèi)使用，充分提升權(quán)力的應(yīng)用水平，從而保證廣大居民老百姓的合法權(quán)益。各級政府部門具有不同的權(quán)力范疇，其在行使權(quán)力的過程中就應(yīng)將其控制在自身的權(quán)力范圍內(nèi)，并且各級政府部門還應(yīng)具備強(qiáng)大的自律品質(zhì)和道德素養(yǎng)，應(yīng)公平公正并積極主動地行使自身權(quán)力。同時，為保證相關(guān)部門不出現(xiàn)濫用權(quán)力的情況，還應(yīng)成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管并有效制約權(quán)力的使用過程。國家審計是國家治理機(jī)制體系中的重要組成部分，主要以監(jiān)管國家財產(chǎn)完整性和財政資金使用合理性的方式來制約公共權(quán)力[3]。其具體功能為及時準(zhǔn)確地掌握國家財產(chǎn)的動向以及各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對相關(guān)運行數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的研究和對比分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運行過程中存在的問題，從而及時將違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為揭露出來，并由國家權(quán)力機(jī)構(gòu)統(tǒng)一處罰相關(guān)責(zé)任人。另外，國家審計機(jī)構(gòu)還會全面收集相關(guān)人員的財產(chǎn)數(shù)據(jù)，將這一數(shù)據(jù)與該人員應(yīng)享受的既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，綜合評估出對其的審計結(jié)果，之后還應(yīng)將結(jié)果向全社會公布出來，約束相關(guān)部門和人員能夠更加規(guī)范適度地使用公共權(quán)力。

（二）對各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險有效防范

現(xiàn)階段在我國全面推進(jìn)國家審計活動的進(jìn)程中，通過多樣化的審計行為和方式能夠更加準(zhǔn)確地掌握國家治理和社會運行過程中存在的漏洞和問題，對可能出現(xiàn)的各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險及時預(yù)警，從而提前制定出有針對性的風(fēng)險防范對策，風(fēng)險出現(xiàn)前對其有效預(yù)防，風(fēng)險出現(xiàn)時對其合理應(yīng)對，加快我國社會主義現(xiàn)代化的建設(shè)進(jìn)程。國家審計工作在保證國家穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的過程中能夠最大限度地降低各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險所產(chǎn)生的不利影響，切實提高國家治理工作的整體水平，在構(gòu)建完善國家治理體系中，國家審計起到了重要的抵御、防范和預(yù)防的作用。而要想將國家審計部門防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的重要作用充分發(fā)揮出來，相關(guān)責(zé)任人就必須熟練掌握審計工作的內(nèi)容范圍和具體流程，保證審計活動開展的規(guī)范性和科學(xué)性，及時發(fā)現(xiàn)審計對象在工作過程中已經(jīng)出現(xiàn)的錯誤問題，保證審計權(quán)力的實施開展。負(fù)責(zé)審計工作的人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，通過自身敏銳的判斷力和洞察力及時發(fā)現(xiàn)被審計單位和人員存在的問題，及時處理并科學(xué)預(yù)警，避免已產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)問題的蔓延和擴(kuò)大。國家審計單位對國家各級政府部門、機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及各類經(jīng)濟(jì)運行機(jī)構(gòu)具有監(jiān)督和管理權(quán)力，其也必須公平公正地行使自身權(quán)力，將這些單位和機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運行活動情況真實、客觀地反映出來，準(zhǔn)確識別出其中的風(fēng)險因素，進(jìn)行及時預(yù)警和科學(xué)管理，最大限度地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險因素和各類經(jīng)濟(jì)問題所產(chǎn)生的不利影響，保證國家和社會的穩(wěn)定有序運行。

（三）對國家治理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新

在國家治理工作有序開展和推進(jìn)的過程中，所構(gòu)建的機(jī)制和體系對其開展情況和推進(jìn)效果有著重要影響，所以，為實現(xiàn)國家可持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)能力持續(xù)提升和廣大人民群眾安居樂業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，就必須構(gòu)建更加完善科學(xué)的國家治理機(jī)制體系，并隨著社會發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的更新對其不斷優(yōu)化和創(chuàng)新。而對各級政府部門來說，應(yīng)建立相應(yīng)的責(zé)任落實制度，從而積極主動地承擔(dān)自身義務(wù)與責(zé)任。國家審計部門也要認(rèn)真履行責(zé)任，全面收集與國家經(jīng)濟(jì)運行狀況相關(guān)的各類信息數(shù)據(jù)，并依據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)類別對其分類整理，為各個監(jiān)督管理部門和權(quán)力決策部門提供真實準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從而不斷提升其管理水平和決策能力。有些機(jī)關(guān)單位在政策上是不需要被審計的，但是審計單位也應(yīng)對其靈活開展審計行為，對財務(wù)的收入與支出情況以及經(jīng)濟(jì)運行狀況進(jìn)行科學(xué)審計，及時發(fā)現(xiàn)該機(jī)關(guān)單位運行和管理過程中存在的問題，形成公正客觀的審計結(jié)果并將其呈現(xiàn)給權(quán)力決策部門，為國家治理決策的制定實施以及治理機(jī)制體系的優(yōu)化創(chuàng)新提供重要保證，同時也能大幅度提升我國整體運行水平。

主要參考文獻(xiàn)：

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