稅收征管體制改革與基層納稅服務(wù)

張蓉

納稅服務(wù)是稅收征管體制的重要內(nèi)容，是貫穿我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國家發(fā)展的重要紐帶，要想總體提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和方式，就需要對(duì)稅收征管體制進(jìn)行大力改革和創(chuàng)新降低納稅的成本，提高稅收的服務(wù)質(zhì)量才是不斷發(fā)展國家綜合實(shí)力的重要措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)是國家所賦予的，要在執(zhí)法過程中，積極行使稅收法律法規(guī)的權(quán)力，認(rèn)真落實(shí)稅收的義務(wù)。近年來，由于社會(huì)的快速發(fā)展和不斷進(jìn)步，人們越來越重視基層納稅服務(wù)方面的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)納稅服務(wù)的要求更加多元化，正是因?yàn)檫@樣的發(fā)展方向，使得稅收征管制度在逐步改革與完善，最大化地提高納稅服務(wù)的質(zhì)量?；诖吮疚闹饕獓@稅收征管體制改革背景下，對(duì)于基層納稅服務(wù)的研究與分析，促進(jìn)征收與管理工作相結(jié)合，保證我國納稅工作有效推進(jìn)。

伴隨著國家對(duì)于基層稅收服務(wù)工作的不斷重視，同時(shí)也需要對(duì)征管體制改革力度不斷加強(qiáng)，這就意味著我國的納稅工作有了質(zhì)的飛躍。目前，我國現(xiàn)代化的體制改革不斷深入發(fā)展，使得納稅服務(wù)工作正在有序地進(jìn)行中，對(duì)于納稅工作不斷深入研究，使得我國在稅收理論方面的知識(shí)儲(chǔ)備更加豐富。從現(xiàn)實(shí)意義角度考慮，此次稅收征管體制改革，對(duì)于我國稅收服務(wù)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅提高人民群眾的稅收滿意度和生活質(zhì)量，還能夠?yàn)槲覈C合國力和經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供重要的物質(zhì)保障。本篇文章的研究，一方面會(huì)促進(jìn)對(duì)于體制改革的不斷完善與發(fā)展，有助于解決目前制度存在的問題與不足;另一方面還能夠進(jìn)一步降低征收管理的成本，讓納稅人的滿意度更高，激發(fā)納稅人自身的社會(huì)責(zé)任感，積極地履行納稅義務(wù)。對(duì)于我國未來發(fā)展而言，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作，保證基層工作順利開展，這也是稅收征管體制改革的重要目的，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文研究，不僅希望能夠?yàn)槲覈磥淼募{稅服務(wù)工作提供更多的參考價(jià)值和新思路，同時(shí)也希望能夠在提升稅務(wù)工作人員的稅收義務(wù)和納稅服務(wù)優(yōu)化方面提供更多的意見，努力建設(shè)一個(gè)綜合性較強(qiáng)的納稅服務(wù)體制。

一、有關(guān)稅收服務(wù)的相關(guān)概論

（一）納稅服務(wù)

從廣義的角度上，納稅服務(wù)是指以幫助納稅人，積極履行其正當(dāng)?shù)牧x務(wù)以及維護(hù)其合法的權(quán)益，這都是納稅機(jī)關(guān)所要做的基礎(chǔ)工作，同時(shí)這也是國家賦予稅收機(jī)關(guān)及稅收工作人員應(yīng)盡的義務(wù)和權(quán)利，擁有行使稅收功能的相關(guān)組織，就是在進(jìn)行納稅服務(wù)工作。從特殊意義角度來看，納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦理相關(guān)的稅務(wù)事宜時(shí)，為其提供相應(yīng)的結(jié)果和滿意的納稅服務(wù)。

（二）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及下屬的區(qū)（縣）級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)分局，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)總局對(duì)于地方財(cái)政收入的重要部門，主要作用就是提供稅收服務(wù)，承擔(dān)著“為國聚財(cái)，為民收稅”的重要責(zé)任，其納稅服務(wù)水平的高低，將會(huì)直接影響到該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況以及政府形象。

（三）基層納稅服務(wù)內(nèi)涵

提供勞動(dòng)并非實(shí)物形式，為他人做事，滿足他人的特定需求，并從中獲取相應(yīng)的利益，這樣的一種活動(dòng)叫做服務(wù)。這樣的活動(dòng)既可以是有償?shù)?，也可以是無償?shù)?，根?jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，納稅服務(wù)是政府和社會(huì)組織根據(jù)稅收的法律法規(guī)，讓納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證稅務(wù)工作人員的稅收權(quán)利，進(jìn)一步確保我國納稅服務(wù)有更規(guī)范全面的各項(xiàng)服務(wù)措施。從總體來看，納稅服務(wù)包括了納稅權(quán)益，納稅環(huán)境以及各項(xiàng)納稅程序服務(wù)等工作，作為一種公共性的服務(wù)活動(dòng)，既要符合公平公正公開的公共服務(wù)特性，又要滿足基層納稅人的實(shí)際情況，為提高我國納稅水平提供重要推動(dòng)力。因此，基層納稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守依法收稅原則、納稅服務(wù)公平公正公開原則、降低納稅成本原則、注重工作質(zhì)量和工作效率原則以及尊重納稅人滿意程度原則，這五個(gè)原則將會(huì)貫穿整個(gè)基層納稅服務(wù)工作過程。

基層納稅服務(wù)是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)的工作人員作為主體，而服務(wù)對(duì)象就是納稅人或者納稅的相關(guān)單位，通過管理的手段指導(dǎo)納稅人以及社會(huì)納稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅服務(wù)，不斷推動(dòng)我國納稅規(guī)范化和合理化，為納稅的法律法規(guī)提供重要的保障和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，既要尊重納稅人的權(quán)利，又要維護(hù)納稅人的合法權(quán)利?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)是直接接觸納稅人的第一個(gè)部門，因此在接觸納稅人時(shí)，更需要重視其管理方法以及納稅服務(wù)態(tài)度，即便面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境和不同規(guī)模的納稅情況，都需要做好各項(xiàng)稅收政策的落實(shí)工作，還需要對(duì)涉及到的納稅人進(jìn)行一戶一人落實(shí)政策。納稅服務(wù)是相關(guān)政府的基本要求，同時(shí)也是基層稅務(wù)人員為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，進(jìn)一步樹立政府部門的形象，提高政府部門及工作人員的行政效率和工作質(zhì)量。

二、稅收征管體制改革背景下，基層納稅服務(wù)現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)理念逐步增強(qiáng)

隨著國家和地方稅收體系的不斷開放，以及對(duì)于數(shù)據(jù)信息的處理分析，可以走出過去的稅收政策，在傳統(tǒng)的理念和制度要求下，對(duì)于稅收征收的管理得不到進(jìn)一步的強(qiáng)化，因此稅收服務(wù)質(zhì)量得不到提升。但是，現(xiàn)在的稅收情況，正是因?yàn)槎愂辗?wù)理念不斷改革創(chuàng)新，在體制方面也得到了進(jìn)一步完善和優(yōu)化，使得征收管理能力進(jìn)一步擴(kuò)大，大量的勞動(dòng)力和物質(zhì)資源能夠釋放出來，投入到更重要的納稅服務(wù)技術(shù)創(chuàng)新過程中。納稅服務(wù)不僅是服務(wù)于納稅人，最重要的目的是能夠提高稅收的總率和管理，才能保證稅務(wù)人員的工作效率和工作質(zhì)量得到提升。將納稅服務(wù)工作納入稅收工作的方方面面，使得人們的納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，從而保障納稅服務(wù)理念不斷深入人心，以高質(zhì)量的服務(wù)能力，促進(jìn)增收管理的發(fā)展，保證納稅服務(wù)工作環(huán)境良好，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，保持我國稅收穩(wěn)定增長。

（二）納稅服務(wù)水平不斷提高

在我國行政管理體制改革的情況下，我國對(duì)于納稅方面的制度改革，最重要的是能夠精確地落實(shí)到各個(gè)政策上。對(duì)于稅務(wù)部門的管理職責(zé)需要更加強(qiáng)化，才能夠保證納稅服務(wù)水平不斷提高。遵照各個(gè)稅收法律法規(guī)的要求，逐步讓納稅流程有更完整的程序化模式，納稅服務(wù)工作讓更多的納稅服務(wù)能夠和后臺(tái)管理相結(jié)合，保證納稅服務(wù)有更強(qiáng)的發(fā)展空間。稅收服務(wù)的提升主要體現(xiàn)在有了更人性化的服務(wù)設(shè)施，比如說綠色通道，為的就是能夠簡化稅收的程序，加快并優(yōu)先處理復(fù)雜的稅收情況;還有就是全職能的辦稅服務(wù)廳，減輕了排隊(duì)的壓力和跨部門辦稅的復(fù)雜性，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。除此之外，也會(huì)建立健全綜合性的服務(wù)綜合窗口的稅收管理模式，將會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)納稅人提高稅收服務(wù)效率和降低稅收成本，帶來極大的便利。建立健全通暢的舉報(bào)機(jī)制，主要目的是為了能夠合理規(guī)范化納稅服務(wù)工作，通過早期的調(diào)查和及時(shí)地反饋保證工作順利開展。另外，公開權(quán)利和責(zé)任清單，目的是為了保障納稅人的合法權(quán)益，做到公事公辦制定規(guī)范統(tǒng)一的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，才能夠讓政府機(jī)關(guān)樹立良好的形象和公信力。

（三）納稅宣傳效果良好

根據(jù)縱觀體系改革的要求，為納稅人提供了更多的稅收咨詢服務(wù)，幫助我國在基層納稅服務(wù)宣傳工作方面提供了便利性，積極響應(yīng)國家的改革措施，幫助納稅人消除對(duì)政策管理的盲點(diǎn)，能夠在納稅宣傳效果上有更良好的表現(xiàn)。一方面對(duì)于稅收渠道的不斷擴(kuò)展，可以根據(jù)不同行業(yè)和不同類型的納稅人能夠受到差異化的待遇，對(duì)于納稅會(huì)有更強(qiáng)的接受程度保證每個(gè)納稅人都有更個(gè)性化的宣傳渠道。稅務(wù)局的工作人員需要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法宣傳，而這樣的活動(dòng)最能充分發(fā)揮服務(wù)場所的宣傳作用，如稅法宣傳緊密結(jié)合到日常的工作中，嚴(yán)格落實(shí)好納稅服務(wù)工作的效果。稅務(wù)局還可以根據(jù)電子屏幕、公告欄以及電視廣播，對(duì)于納稅工作進(jìn)行大力宣傳，發(fā)布最新的稅收政策，落實(shí)宣傳專項(xiàng)活動(dòng)的覆蓋面。未來讓公民能夠在稅收法律法規(guī)方面有更大的普及力度，提高公民對(duì)于稅收方面的法律法規(guī)意識(shí)，進(jìn)一步提升稅務(wù)局及其工作人員的專業(yè)素質(zhì)和法律體系。

三、稅收征管體制改革背景下，對(duì)于納稅人滿意度調(diào)查情況

（一）滿意度調(diào)查設(shè)計(jì)

由于納稅人對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)所提供的納稅服務(wù)，在滿足感和認(rèn)同感上面需要有進(jìn)一步的調(diào)查，通過納稅人的滿意程度來確定我國改革之后的納稅服務(wù)，全面了解和掌握納稅服務(wù)存在的問題，能夠?yàn)榧{稅服務(wù)不斷優(yōu)化，作出具體的優(yōu)化措施。

調(diào)查內(nèi)容主要包括對(duì)政策的落實(shí)、服務(wù)性態(tài)度、規(guī)范執(zhí)法等等具體評(píng)價(jià)，為的就是通過這些數(shù)據(jù)，更好地了解稅務(wù)局的工作情況以及納稅人的真實(shí)反映。

（二）滿意度調(diào)查分析

此次滿意度調(diào)查共發(fā)問卷300份，收回300份，其中有效問卷300份。企業(yè)的樣本問卷占200個(gè)，是總比的66.67%，個(gè)體問卷樣本占100個(gè)，是總比的33.33%。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在5類一級(jí)指標(biāo)中的具體評(píng)價(jià)良好。

四、征管體制改革后優(yōu)化基層納稅服務(wù)工作的建議

（一）更新納稅服務(wù)理念，以納稅人需求為主導(dǎo)

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極地為納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)，特別是對(duì)于稅收政策和辦稅流程方面，需要深入基層群眾，讓其及時(shí)了解相關(guān)的政策和方式，保證稅務(wù)人員和納稅人信息交流更加暢通，以免引起不必要的麻煩。在合乎法律規(guī)定的前提下保證納稅人的利益，認(rèn)真履行納稅的義務(wù)，做好納稅人上門辦稅提供服務(wù)的重要工作，針對(duì)一些存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的情況，還需要及時(shí)的更新納稅工作人員的服務(wù)理念，要以納稅人的需求為主導(dǎo)，解決納稅人的實(shí)際問題，為其答疑解惑，提升納稅人的辦事效率。除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)工作人員都要微笑服務(wù)，對(duì)于納稅人的服務(wù)態(tài)度更需要積極熱情，為納稅服務(wù)提供良好的工作環(huán)境。同樣，納稅人員也需要按照合理高效的原則，落實(shí)好每一項(xiàng)辦稅的流程，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，進(jìn)一步簡化服務(wù)流程，提高工作質(zhì)量。

（二）簡化辦稅流程，提高辦稅效率

要想做到簡化辦稅流程，提高辦稅效率，就需要從推進(jìn)辦稅流程優(yōu)化、精簡納稅申報(bào)表，以及不斷提升辦稅服務(wù)廳的效率三大方面進(jìn)行入手。在優(yōu)化辦稅流程過程中，首先要整合業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容，將復(fù)雜繁瑣、難度較大的辦理流程，進(jìn)一步簡便化同一個(gè)窗口就能辦理多項(xiàng)內(nèi)容，減少辦理的時(shí)間和材料，進(jìn)一步優(yōu)化流程系統(tǒng);其次，還要推出便捷式的套餐服務(wù)，目的是讓納稅人通過一整套的服務(wù)內(nèi)容，能夠更快速地做好納稅工作;最后，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程就是將多個(gè)事項(xiàng)一次性辦理完成，推進(jìn)納稅人以清晰易懂的形式做好納稅工作。精簡納稅申報(bào)表，就是要做到填寫便捷、書寫規(guī)范、格式準(zhǔn)確以及表格制作簡單。復(fù)雜的格式要進(jìn)行修改，最關(guān)鍵的一步就是能利用信息技術(shù)將納稅人的各項(xiàng)信息自動(dòng)生成報(bào)表，以更加智能化的方式提高辦稅的效率。作為稅務(wù)局的第一道門檻，辦稅服務(wù)廳就體現(xiàn)出該稅務(wù)局的整體水平。那么，就需要服務(wù)廳做好強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以及稅收政策宣傳三大方面的工作，確保納稅人能夠以更加便捷的方式做好辦稅工作。

（三）創(chuàng)新稅收宣傳方式方法

對(duì)于稅收方面的宣傳力度也需要不斷加強(qiáng)，才能夠保證在宣傳效果方面有進(jìn)一步的優(yōu)化，對(duì)于納稅服務(wù)工作中最重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是宣傳工作，只有落實(shí)好宣傳工作，才能夠讓納稅人及時(shí)了解納稅信息，保證納稅人在了解所有信息的情況下順利完成整個(gè)納稅工作，避免增加納稅工作人員的負(fù)擔(dān)，減少發(fā)生稅收糾紛的概率。對(duì)于稅收方面還需要加強(qiáng)信息的公開力度，不斷豐富稅收信息的渠道，讓群眾更加了解稅務(wù)的信息，通過信息的溝通與交流保證信息通暢發(fā)達(dá)。另外做好稅收宣傳和咨詢工作也是非常關(guān)鍵的，整個(gè)信息服務(wù)最重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是宣傳和咨詢，這樣的溝通工作，不僅保證我國稅收宣傳方式更加成熟，還能夠保證宣傳工作落實(shí)到位。通過對(duì)稅收宣傳的高度重視，才能夠保證稅收宣傳方面有良好的推動(dòng)力，提升我國基層稅收服務(wù)質(zhì)量。

結(jié) 語

在基層納稅工作中，納稅服務(wù)一直都是重點(diǎn)，在我國服務(wù)型的政府不斷建立的情況下，最重要的就是提升整個(gè)納稅服務(wù)的質(zhì)量。為了進(jìn)一步保障我國稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，在稅務(wù)服務(wù)工作中進(jìn)一步提升專業(yè)能力和服務(wù)水平，因此將會(huì)在征管體制改革背景下，不斷優(yōu)化基層納稅服務(wù)工作，確保我國未來的納稅服務(wù)能增進(jìn)國家實(shí)力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？偠灾?，根據(jù)國家稅務(wù)總局在黨的十九大報(bào)告上做出的重要講話，現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系需要更加完善，繼續(xù)深入優(yōu)化稅收征收管理制度的變革與創(chuàng)新，未來將會(huì)建立一個(gè)更加健全完整的稅收法律體系，為我國的基層納稅服務(wù)提供更優(yōu)質(zhì)的體制保障。

（作者單位：江蘇省南京市鼓樓區(qū)稅務(wù)局）