流程再造視角下企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

陸才華

隨著化工行業(yè)競爭的日趨激烈，企業(yè)采用賒銷的銷售策略以擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，由此而形成了大量的應(yīng)收賬款。要從風(fēng)險(xiǎn)控制的視角分析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理活動(dòng)，分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題，通過流程再造的維度分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略，包括企業(yè)銷售合同管理的流程再造、產(chǎn)品發(fā)貨管理的流程再造、應(yīng)收賬款管理的流程再造，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的信息溝通和及時(shí)反饋，不斷推進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管控，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款整體水平偏高，由此也引發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)。要重點(diǎn)分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，基于流程再造的視角探討企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略，構(gòu)建完善的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從源頭上消除企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一、相關(guān)概念

（一）流程再造

業(yè)務(wù)流程有一定的先后順序，其內(nèi)容、方式和責(zé)任都有明確的界定，使不同業(yè)務(wù)活動(dòng)之間能夠相互銜接和轉(zhuǎn)換，從而創(chuàng)造出對(duì)接受者更有價(jià)值的輸出。

企業(yè)流程再造是基于企業(yè)組織過程的角度，對(duì)組織內(nèi)各個(gè)單元的關(guān)系進(jìn)行重新架構(gòu)和改變，在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持和依托下，進(jìn)行組織內(nèi)部各單元的系統(tǒng)性整合和發(fā)展，突破原有的思維模式和管理規(guī)范，使企業(yè)經(jīng)營效果實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展和提升。具體來說，企業(yè)流程包括由訂單到發(fā)貨或提供服務(wù)的一連串活動(dòng)和過程，牽涉各個(gè)部門的職能權(quán)限，從整體、全局的視角識(shí)別流程中的增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)，對(duì)于增值活動(dòng)和非增值活動(dòng)分別采用重新組合、剔除的不同策略，使業(yè)務(wù)流程得以優(yōu)化和改進(jìn)。值得注意的是，在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程再造的過程中，要以客戶為導(dǎo)向和引領(lǐng)，基于客戶的角度分析問題，使業(yè)務(wù)流程更好地適應(yīng)客戶的個(gè)性化需求。同時(shí)，要以流程為中心，剔除冗余的非增值環(huán)節(jié)和部門，形成以流程為中心的組織架構(gòu)，使整個(gè)流程鏈上的價(jià)值最大化。

（二）應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)通過信用的方式對(duì)外銷售產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的尚未收回的銷售款項(xiàng)，主要是具有流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，是本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。其產(chǎn)生原因主要是由于激烈的商業(yè)競爭而產(chǎn)生的，企業(yè)被迫采用賒銷的優(yōu)惠方式招徠客戶。還由于商品成交的時(shí)間與貨款收到的時(shí)間存在時(shí)間差，由此而形成應(yīng)收賬款。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款增長過快時(shí)，則會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為此，要關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的資金利用率，更好地促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題剖析

浙江傳化涂料有限公司成立于2001年3月12日，主要經(jīng)營項(xiàng)目為保溫材料銷售、隔熱及隔音材料銷售、隔熱及隔音材料制造、塑料制品銷售等。企業(yè)在經(jīng)營過程中形成了較為完善的管理組織架構(gòu)，明確各個(gè)職能部門的各自管理職責(zé)和權(quán)限，形成分工明確、互為配合、互為制約的管理體系。然而，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額呈逐漸上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款的賬齡也在日漸增加，由此給企業(yè)帶來了相應(yīng)的應(yīng)收賬款控制風(fēng)險(xiǎn)，暴露出以下方面的問題：

（一）企業(yè)信用管理存在欠缺

當(dāng)前企業(yè)的授信管理主要由法務(wù)部門負(fù)責(zé) ，由銷售部門和財(cái)務(wù)部門管理應(yīng)收賬款，但專業(yè)度不高。在實(shí)際工作過程中，銷售部門更多關(guān)注銷售量、銷售業(yè)績等指標(biāo)，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理關(guān)注較少;財(cái)務(wù)部門則缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將應(yīng)收賬款僅視為簡單的會(huì)計(jì)科目來分析，而沒有從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度進(jìn)行應(yīng)收賬款的控制和管理，導(dǎo)致銷售與核算相脫節(jié)，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的問題。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于賒銷客戶的資信調(diào)查不夠關(guān)注，對(duì)新客戶缺乏必要的資信調(diào)查，對(duì)于老客戶的信用信息則沒有及時(shí)更新，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額上升，引發(fā)企業(yè)的壞賬損失。

（二）缺乏合理完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估明顯不足，主要依賴于固有的思維和模式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，尚未構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，缺乏對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的全面把握和分析，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)增大，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和預(yù)警。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)流于形式

內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)的運(yùn)營各個(gè)環(huán)節(jié)，要采用相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍。然而企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)存在流于形式的問題，各個(gè)職能部門之間缺乏有效的相互牽制，尚未實(shí)現(xiàn)真正意義上的不相容職務(wù)完全分離，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)流于形式的問題。同時(shí)，企業(yè)在授權(quán)審批制度管理方面較為松散，使企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。另外，企業(yè)為了適應(yīng)外部市場(chǎng)環(huán)境，通過大力推進(jìn)戰(zhàn)略集采業(yè)務(wù)，放長了賬期，來擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，但在企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中對(duì)應(yīng)收款的管理缺乏良好的管理手段。

三、基于流程再造的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制策略分析

流程紊亂不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。為此，要從流程再造的視角進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控，構(gòu)建科學(xué)完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系，借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)和方法，提高企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的流程執(zhí)行能力，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（一）識(shí)別應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)

要采用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式，明確企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，有效控制使企業(yè)價(jià)值增值的流程，剔除冗余無效的流程。主要包括以下方面的內(nèi)容：

1.信用審批。訂單客戶的資信評(píng)估是關(guān)鍵控制點(diǎn)。由于對(duì)客戶的歷史信用狀況缺乏全面細(xì)致地了解，而引發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制、審查機(jī)制不夠完善合理，由此也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的賒銷貨款無法按期收回，引發(fā)企業(yè)的壞賬損失。

2.銷售合同的簽訂。銷售合同是明確各方權(quán)責(zé)關(guān)系的重要法律依據(jù)。企業(yè)在銷售合同簽訂過程中，可能存在重大疏漏或欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的合法權(quán)益受到損害。

3.發(fā)貨。在企業(yè)發(fā)貨的過程中，可能出現(xiàn)如下風(fēng)險(xiǎn)，如：發(fā)貨未經(jīng)授權(quán);貨物品種、質(zhì)量、數(shù)量、方式、時(shí)間、地點(diǎn)等與合同約定不相一致;貨物損壞或丟失等風(fēng)險(xiǎn)。

4.收款。在企業(yè)與客戶進(jìn)行結(jié)算的過程中，收款管理對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目核算，加大了回款信息的重復(fù)確認(rèn)工作，同時(shí)也存在不同業(yè)務(wù)員同時(shí)服務(wù)一個(gè)客戶造成的分配問題，暴露出收款內(nèi)部控制不合理的問題。同時(shí)，因缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)得到回收，增加企業(yè)的呆賬、壞賬損失。

5.賬務(wù)處理。賬務(wù)處理能夠核實(shí)企業(yè)的銷售收入，有效地管理應(yīng)收賬款。然而，由于缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)制，也使企業(yè)賬務(wù)處理存在賬實(shí)不符的問題，無法保證企業(yè)賬戶的真實(shí)準(zhǔn)確性。

（二）基于應(yīng)收賬款客戶信用流程再造的風(fēng)險(xiǎn)控制

要構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款客戶信用制度體系，整體提升企業(yè)的價(jià)值。具體包括以下內(nèi)容：

1.建立健全信用審批制度。企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)做好客戶的資信調(diào)查，建立客戶信用檔案，實(shí)現(xiàn)客戶資信的動(dòng)態(tài)化管理，采用定期追蹤的方式獲悉客戶的信用狀態(tài)，日常監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)潛在的不良賬款進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)處置，規(guī)避逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。并構(gòu)建企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)與銷售部門的聯(lián)系，更好地開拓企業(yè)的市場(chǎng)，做好企業(yè)商賬處理工作。

2.完善信用評(píng)估機(jī)制。要充分考慮客戶的實(shí)際情況，根據(jù)新老客戶制定不同的信用評(píng)估策略，對(duì)于新客戶來說，要考察和評(píng)估客戶的公司規(guī)模、信用狀況、經(jīng)營條件、預(yù)估年收入額等信息;對(duì)于老客戶而言，則主要評(píng)估客戶的主營業(yè)務(wù)收入增長率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況等，并確定企業(yè)客戶信用評(píng)級(jí)表。

3.完善企業(yè)失信違法行為追究制度。根據(jù)失信違法行為的表現(xiàn)形式制定相應(yīng)的糾正措施。另外，要完善企業(yè)信用檔案管理制度，建立完整的客戶信用資料，涵蓋客戶信用相關(guān)的所有信息。并加強(qiáng)對(duì)客戶信用考核，完善逾期款項(xiàng)的追責(zé)，從賬齡分析、賬款總額、回款情況等方面進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)。

（三）基于應(yīng)收賬款銷售合同流程再造的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于企業(yè)原有銷售合同管理流程存在缺失的現(xiàn)狀，要從以下方面進(jìn)行銷售合同管理流程的再造，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同管理關(guān)鍵點(diǎn)的有效管控：

要完善銷售合同管理制度，規(guī)范銷售合同訂立程序，明確相關(guān)部門人員的具體職責(zé)，由合同經(jīng)辦人要就合同意向和內(nèi)容進(jìn)行磋商，組織銷售合同的評(píng)審工作，對(duì)于銷售合同條款超出相關(guān)規(guī)定的要組織單項(xiàng)評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果上報(bào)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。合同經(jīng)雙方確認(rèn)后要進(jìn)行存檔，將合同主要條款輸入銷售合同管理系統(tǒng)之中。對(duì)于發(fā)生變更的情形，要按原合同流程進(jìn)行審批，使補(bǔ)充合同與變更的處理方案相契合。

（四）基于應(yīng)收賬款發(fā)貨管理流程再造的風(fēng)險(xiǎn)控制

由于原有的發(fā)貨管理流程存在欠缺，存在發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)的違約現(xiàn)象，在發(fā)貨運(yùn)輸、裝卸的過程中因管理不善而導(dǎo)致貨物損壞的現(xiàn)象。為此，要從應(yīng)收賬款發(fā)貨管理流程再造的角度，進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（五）基于企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程再造的風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程缺乏管理跟蹤的現(xiàn)狀，要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程進(jìn)行再造，保證企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。

1.設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬。銷售部門要根據(jù)客戶或項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，獲悉企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減等變動(dòng)狀態(tài)，并要對(duì)每筆回收貨款進(jìn)行入賬記錄，第三方代付款項(xiàng)的要做好相應(yīng)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。財(cái)務(wù)在結(jié)賬截止后要匯總客戶應(yīng)收賬款余額表，仔細(xì)核對(duì)應(yīng)收賬款各項(xiàng)數(shù)據(jù)，分析原因并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

2.完善定期對(duì)賬制度。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立并完善定期對(duì)賬款制度，統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和分析，獲悉客戶的函證行為，把握企業(yè)應(yīng)收賬款的明細(xì)賬及其他應(yīng)收款的明細(xì)賬。并由信控專員進(jìn)行協(xié)助核算和審查，確保企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的完整與準(zhǔn)確，提早做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)。值得注意的是，在企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的定期對(duì)賬過程中，要求所有經(jīng)辦人員進(jìn)行親筆簽名，由客戶進(jìn)行認(rèn)可并簽章。

3.注重應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。企業(yè)銷售人員要及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通和交流，明確合同條款、貨款質(zhì)量、結(jié)算方式等事宜，在賒銷合同有效期內(nèi)達(dá)成一致和共識(shí)，避免雙方之間的經(jīng)濟(jì)糾紛和矛盾，減少和規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)各部門之間的信息共享和鏈接，銷售人員、信用管理人員、財(cái)務(wù)人員、市場(chǎng)部人員要注重相互之間的信息交互，實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的進(jìn)度，尤其是信用評(píng)級(jí)較低的新客戶而言，要及時(shí)提醒客戶付款，必要時(shí)要求客戶提供擔(dān)保抵押，減少和規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的催收管理

1.完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制。各級(jí)部門管理人員要承擔(dān)相應(yīng)的催收職責(zé)，銷售人員要積極主動(dòng)地催收賬款，財(cái)務(wù)人員要做好應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算、賬齡分析、督促回款等操作。

2.優(yōu)化催收流程。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)賬和結(jié)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在錯(cuò)誤的賬簿記錄，重點(diǎn)做好賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等工作，確保對(duì)賬信息的真實(shí)與準(zhǔn)確，提升對(duì)賬有效性方面的工作。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款催款的績效考核。要制定完善的績效考核體系，設(shè)置科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，使之與企業(yè)應(yīng)收賬款的控制相一致。同時(shí)，要合理評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款及存貨余額，將員工個(gè)人利益與應(yīng)收賬款回報(bào)率相掛鉤，提高員工對(duì)應(yīng)收賬款回收率的重視度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)員工的績效激勵(lì)。

（七）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

1.合理選擇結(jié)算方式。為了更好地規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，要合理選擇結(jié)算方式，對(duì)于有良好償債能力和信譽(yù)的客戶來說，可以考慮客戶的自身實(shí)際需求合理選擇結(jié)算方式;對(duì)于償債能力較弱、信譽(yù)度不高的客戶而言，則應(yīng)當(dāng)選擇客戶提供擔(dān)?；蜚y行承兌匯票的方式進(jìn)行結(jié)算支付，從而加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.適當(dāng)開展保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)以債權(quán)人轉(zhuǎn)讓其應(yīng)收賬款為前提，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為其提供應(yīng)收賬款催收、應(yīng)收賬款管理、壞賬擔(dān)保等綜合性金融服務(wù)，選擇不同的保理類型，如：非買斷型/買斷型保理、明/暗保理、折扣保理、到期保理等，能夠根據(jù)債權(quán)人的要求協(xié)助進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，了解應(yīng)收賬款的回收狀況和逾期賬款情況，形成相應(yīng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制是重要的管理內(nèi)容。要分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，基于流程再造和內(nèi)部控制的視角進(jìn)行分析，探討企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款關(guān)鍵控制點(diǎn)的識(shí)別和管控，注重企業(yè)應(yīng)收賬款信用管理、合同管理、發(fā)貨管理、收款管理的流程再造，加強(qiáng)各部門之間的相互監(jiān)督和制約，利用扁平化的組織架構(gòu)明確企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的權(quán)責(zé)，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制能力，不斷推進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的科學(xué)化、規(guī)范化和信息化。

（作者單位：浙江傳化涂料有限公司）