新辦高速公路企業(yè)納稅籌劃方法

占勁艷

隨著我國市場經濟體制的不斷改革，我國高速公路企業(yè)的發(fā)展也在飛速提升，相對于其他企業(yè)來說，高速公路企業(yè)由于投資量、工程量以及周期時間等消耗都相對較大，同時存在續(xù)存期間涉稅種類多、稅收負擔重等特點，因此，加強對新辦高速公路企業(yè)稅收的合理籌劃，不僅能夠幫助高速公路企業(yè)控制投資成本，同時也能促進企業(yè)資金的合理分配。本文針對新辦高速公路企業(yè)稅務籌劃的特點以及現(xiàn)狀進行分析，并制定相應的對策，從而為新辦高速公路企業(yè)科學且合理的制定稅務籌劃方案，以確保企業(yè)利益和國家稅收利益的雙贏。

對于新辦高速公路企業(yè)來說，企業(yè)的每一筆資金都是非常重要的，如果在財務和資產管理中稍有不慎，便會給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的危機。而納稅作為企業(yè)的必要責任，同樣也是企業(yè)支出的重要組成部分，因此，新辦高速公路企業(yè)為了企業(yè)的發(fā)展和利益，需要在合理合法的前提下展開納稅籌劃，確保能夠減輕企業(yè)的稅收負擔，讓企業(yè)能夠在良好的財務管理體系中獲得穩(wěn)定發(fā)展。

一、新辦高速公路企業(yè)實施納稅規(guī)劃的重要性

對于企業(yè)的發(fā)展來說，成本控制是確保企業(yè)良性發(fā)展的關鍵，而在內部成本控制中，企業(yè)可以利用各種管理制度和優(yōu)化方法來控制內部成本，避免出現(xiàn)資源和成本浪費的情況，而部分企業(yè)則會通過一部分特殊方法來控制外部成本，但這類特殊方法通常也面臨著巨大的風險。我國法律規(guī)定，依法納稅作為每一個公民、企業(yè)、法人以及其他組織必須要盡到的義務，新辦高速公路企業(yè)也需要重視稅務繳納的重要性，合理合法地履行納稅義務。由于當前我國的企業(yè)納稅負擔較重，因此，賦稅所帶來的負擔在某種程度上對企業(yè)的發(fā)展形成了一種制約。而在面對這種制約時，企業(yè)納稅人很容易做出兩種消極的選擇：首先是偷稅漏稅甚至逃稅，這種方法無疑是違法的，這不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，還阻礙了國家的進步，讓企業(yè)走向了一條錯誤的發(fā)展道路;其次則是納稅人會消極經營，利用減少經濟活動、生產活動、減少收益等方式來達到少交稅款的目的，但這種方法非常不利于我國經濟的發(fā)展。

最合理的方法就是納稅籌劃工作，新辦高速公路企業(yè)的稅務籌劃有四個特點：合法、有籌劃、有目的以及多維度。首先是合法，新辦高速公路企業(yè)稅務籌劃工作是完全在稅法的控制下進行的，完全不會出現(xiàn)違反稅法的情況。其次是有籌劃，由于大部分行業(yè)的納稅行為基本是在企業(yè)經營之后才進行，而新辦高速公路企業(yè)的稅務籌劃則需要在對當前的稅務政策、法律等知識充分了解之后再結合企業(yè)的經營活動以及策略來制定好規(guī)劃性強、收益性好、賦稅較輕的策劃方案。第三則是有目的的，其主要目的就是要在幫助企業(yè)減輕稅收負擔的同時，還要確保企業(yè)避免法律問題以及經濟損失。最后則是多維度，也就是從時間和空間的角度來看待，從時間的角度來說稅務籌劃是對新辦高速公路企業(yè)生產和經營全過程的規(guī)劃，而從空間的角度來說稅務籌劃則超越了企業(yè)本身，應當與其他單位進行合作，一同去尋找節(jié)稅的最佳途徑。由此可見，稅務籌劃才是企業(yè)合理合法減稅的重要方法。

二、新辦高速公路企業(yè)存續(xù)期間所需繳納的稅務種類

（一）增值稅等多方面稅務。增值稅籌劃主要包括稅率和價外費用兩個方面，在我國的收費公路管理條例中規(guī)定：經營性收費公路的收費票據(jù)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府稅務部門統(tǒng)一印制，以此當做增值稅計算依據(jù)。而公路企業(yè)納稅人在收取試點前開工的公路車輛通行費能夠利用簡單的計稅方法來按照3%的征收率來計算稅額，在收取試點后開工的車輛通行費則會按照一般的計稅方法，并且根據(jù)不動產租賃服務來繳納增值稅，稅率為9%。目前新辦高速公路企業(yè)均為按照一般計稅方法繳納增值稅，因此，在建設期需做好增值稅進項發(fā)票的保管和統(tǒng)計，以便高速公路投入運營后進行增值稅抵扣。

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅。在我國的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例中規(guī)定，在我國城市、縣城等地區(qū)范圍內使用土地的個人和企業(yè)必須要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而且條例中也規(guī)定了能源、交通、水利等設施用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此高速公路企業(yè)可以運用好這一條例。

（三）企業(yè)建筑的房地產稅等。在我國的房產稅暫行條例中規(guī)定了，房產稅在城市和縣城等地區(qū)進行征收，并且根據(jù)房產余值來計算繳納，稅率為1.2%，并且實施按年征收分期繳納的方法。根據(jù)相關規(guī)定來說，畢竟高速公路企業(yè)的房地產均屬于營業(yè)用，因此并不能獲得相應的免稅政策和待遇，所以對于高速公路企業(yè)來說，房產稅成為企業(yè)負擔非常嚴重的稅務之一。高速公路企業(yè)普遍存在沿線服務區(qū)對外承包經營的情況，服務區(qū)業(yè)務包括車輛加油站、小型生活超市、餐飲服務等，對于收取的租賃費應按出租房產來計算繳納房產稅，稅率為12%。若是發(fā)生房產買賣等經濟活動時，還需要額外繳納3%到5%的契稅。

（四）印花稅。在當前我國印花稅中的相關法律規(guī)定，在我國境內書立且領受本條例列舉憑證的企業(yè)和個人都是印花稅的義務納稅人，其中列舉憑證包括了經濟合同和營業(yè)賬簿等等，因此，高速公路企業(yè)在簽訂合同以及書立營業(yè)賬簿時應當按照規(guī)定繳納印花稅。根據(jù)印花稅的最新相關規(guī)定來說，針對萬分之五稅率的貼花資金賬簿可以享受印花稅減半的待遇，而按件貼花的其他賬簿則可以免除征收印花稅的待遇，因此企業(yè)可以把握住這一點來展開納稅籌劃工作。

（五）車輛購買以及車船使用的相關稅收。企業(yè)所需車輛會在購買時一次性繳納，同時稅款會計算入購車成本。不過車船使用稅則是每年征收、分期繳納，因此這類稅款應當計入到企業(yè)管理成本中。

（六）企業(yè)收入的所得稅。企業(yè)所得稅是企業(yè)必須要繳納的稅費，只要企業(yè)還在經營，并且沒有相應的減免政策，就必須要進行繳納。企業(yè)所得稅是企業(yè)投資人最關心的賦稅內容，這不僅關系到企業(yè)的稅后利益，還會對投資人的收益造成影響。因此在高速公路企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)經營管理人員必須要對企業(yè)所得稅的稅率和稅前抵扣項目作為重點研究對象，因此本文也是根據(jù)企業(yè)所得稅的籌劃而展開分析和討論的。

（七）對個人所得稅的代扣和代繳。企業(yè)代扣代繳個人所得稅主要涉及工作人員以及管理人員等方面的繳稅工作，因此企業(yè)也應當嚴格遵守這一規(guī)定，確保避免觸及到相關的法律法規(guī)。

三、實施納稅籌劃的具體措施

（一）滿足法律需求。畢竟稅收法律才是稅務籌劃工作開展的基礎，因此，新辦高速公路企業(yè)在進行稅務籌劃時一定要切實了解國家稅法以及當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定，嚴格遵守法律制度來開展稅務籌劃工作，而且也要充分了解企業(yè)的特點，把握好與企業(yè)經營相關的制度，讓企業(yè)制度和國家法律有效結合，從而制定出既符合國家司法規(guī)定又能保障企業(yè)經濟利益的有效方案。其次就是要把稅務籌劃工作目標的眼光放長遠，一定要以企業(yè)的整體利益為準，而不是只注重生產經營利益，一定要在對企業(yè)的財務和稅務等工作加強關注的同時也要加強對企業(yè)日常經營的優(yōu)化，決不能只看準眼前的經濟利益，一定要為企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略而著想。

（二）爭取稅收減免。我國稅法中規(guī)定了在對西部地區(qū)的新辦交通、電力、水利、郵政以及電視廣播等企業(yè)，其業(yè)務收入占據(jù)企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，而該政策的主要內容便是從企業(yè)經營開始，企業(yè)發(fā)展的前兩年可以享受免稅的政策，而企業(yè)發(fā)展的五年內則可以享受稅收減半的政策，這對于新辦企業(yè)來說是非常有利的。與此同時，部分地區(qū)也會對民族自治地方的企業(yè)給予一定的照顧和鼓勵，進而實施一定的減稅和免稅政策，這也是企業(yè)需要及時把握的機遇。而高速公路企業(yè)恰巧屬于我國稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍內，同時能夠享受兩年減稅、三年減半的政策。而且稅法中還規(guī)定了房屋大修停用在半年以上的情況下，納稅人可以向稅務機關申請審核，在大修期間免收房產稅等。

（三）尋求稅率差異。稅率的差異指的是性質相似的稅種但所應用的稅率不同，根據(jù)我國的企業(yè)所得稅暫行條例中規(guī)定，企業(yè)所得稅一般稅率是25%，而符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅率一般為20%，國家重點扶持的高新技術企業(yè)的所得稅率一般為15%。根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。新辦高速公路企業(yè)在營業(yè)初期的效益通常不是特別好，在當年需要繳納的企業(yè)所得稅處于稅率差界限時，如何降低納稅檔次，就必須要經過合理的稅務籌劃和財務管理工作。而且企業(yè)還需要檢查新修訂的《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》，查找企業(yè)的項目、技術以及建設方式等是否能夠得到國家的鼓勵，并且積極創(chuàng)新，盡量能夠滿足國家的鼓勵需求，進而追求稅收減免。

（四）充分采用稅收抵免政策。稅收抵免指的是從應繳納稅額中扣除稅收抵免額，而稅收抵免額也就是已納稅額，若是把企業(yè)對外收益還原成為稅前收入，便會產生稅收抵免額。納稅人已納稅額能夠沖抵應納稅額，若已納稅額較大則應當退稅，若已繳納稅額較小則需要補稅。稅收抵免額越大則沖抵應繳納稅額數(shù)量也會越大，而應納稅額越小則節(jié)省的稅額也會越大。在利用抵免政策時應當注意以下事項：1、追求抵免項目最多化，也就是在合法的前提下，要盡量多爭取到抵免項目，抵免項目的增加也會增加沖抵應納稅額的項目，而應繳納稅額也會越少，同時節(jié)約的稅款也會越多，以確保實現(xiàn)節(jié)稅最大化;其次則是要確保抵免金額最大，企業(yè)一定要在合法的前提下確保抵免項目金額的最大化，在各個條件一致的情況下，抵免金額的增加能夠帶動沖抵應納稅額的增加，應納稅額也會減少，進而能夠節(jié)約更多的應繳納稅收，同樣也能達到節(jié)稅最大化。

（五）申請延期納稅。延期納稅指的是將繳納稅款的期限延后，狹義的延期納稅指的是納稅人根據(jù)國家制定的延期納稅規(guī)定來延期繳納;廣義的延期納稅是根據(jù)國家其他政策以達到延期納稅的目的。例如運用固定資產折舊政策讓固定資產折舊加速等。納稅人延期繳納稅收實質上并不能減少納稅總額，但也相對于得到一筆無息貸款，讓納稅人的現(xiàn)金流量得到提升，確保納稅人能夠擁有更多的資金用于投資，以保障資金的增值。在采用延期納稅時應當做到：盡量確保多個項目的延期，以保障更多的現(xiàn)金流能夠用于經濟活動，提高企業(yè)受益，從另一種角度起到節(jié)稅的效果;其次就是盡量延長延期納稅時間，確保企業(yè)能夠有足夠的時間去投資，讓企業(yè)的經濟利益得到有效提升。

（六）提高稅務籌劃人員業(yè)務水平。業(yè)務水平和職業(yè)素質是衡量一個企業(yè)稅務籌劃人員是否合格的關鍵，在企業(yè)任用和培養(yǎng)稅務籌劃人員的過程中，一定要注重對工作人員業(yè)務水平和職業(yè)素質的雙向培養(yǎng)：首先是業(yè)務水平，由于稅務籌劃工作非常繁雜，需要相關人員有著非常高的專業(yè)素質和業(yè)務水平，所以相關工作人員一定要對當?shù)匾约皣业亩惙ㄗ龅綘€熟于心，只有能夠懂法律、遵守法律、同時還要及時對稅法的變動進行充分了解，同時還要精通關于財務管理、金融會計等工作的理論知識，才能更好地展開稅務籌劃工作。除了需要極其扎實的理論知識，稅務籌劃工作人員還需要有著豐富的工作經驗，一定要能夠確切地對企業(yè)的稅務種類、需要繳稅的工作業(yè)務、需要繳稅的數(shù)額進行全面分析，同時根據(jù)企業(yè)的切實情況來制定有效的稅務籌劃策略，以確保企業(yè)能夠在合法的情況下獲取最大的經濟利益;其次就是要加強稅務籌劃人員的自身素質，一定要確保稅務籌劃人員有著非常崇高的職業(yè)道德，確保在稅務籌劃工作中嚴格遵守相關法律。

結 語

企業(yè)一定要在合理合法的前提下，結合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律進行稅務籌劃，同時應當對所有能夠節(jié)稅的方法進行分析和判斷，確保能夠達到節(jié)稅最大化。而且還要加強對于稅務籌劃工作人員的素質和業(yè)務水平的培訓，再結合企業(yè)內部對資產管理工作的完善，才能有效地對企業(yè)資產進行合理配置，確保新辦高速公路企業(yè)的經濟效益獲得顯著提升。