公路建設項目財務管理有關問題的探討

褚蘇珊 寧波奉化元康公路建設有限公司

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公路建設已經(jīng)變得越來越重要，而在這個過程中，公路建設也出現(xiàn)了很多的問題，有些是行業(yè)的問題，有些是社會的問題?？傊?，我國公路工程項目的管理工作還面臨著諸多問題。本文將對公路工程項目財務管理中存在的幾個問題作具體論述。

一、財務管理概述

財務管理的宗旨是追求全局和整體性，而不是從微觀角度出發(fā)，而是從更大的角度去考慮。企業(yè)并不只是一種運作的過程，而是在進行任何一次的運作前，進行財務管理，最大程度地使用公司所有的資產(chǎn)，并在充分發(fā)揮其自身的價值的同時，還能有效地解決公司內(nèi)外的各種財務關系。只有在財務管理的分析方法下，對融資、投資等各方面的決策，才能實現(xiàn)物盡其用。因此，財產(chǎn)管理僅僅是財務部門的一種動力。

(一)財務管理在企業(yè)的職能

財務管理不僅是一個獨立的經(jīng)營部門，而且是一個具有很大的綜合性的經(jīng)營活動。面對國際、國內(nèi)間的激烈競爭，現(xiàn)代公司要想在資本運作中取得收益，就需要通過財務的運作，使公司的資金運作得到有效的控制，使公司的資金得到有效的整合，加速資金的流通和流通，有利于改進公司的運營，確保公司按照預定的目的運行，使資產(chǎn)得到保值和升值。

(二)財務管理在企業(yè)的地位和作用

財務管理是公司管理的一個重要環(huán)節(jié)，它需要組織、計劃、指揮、調(diào)度和控制，才能實現(xiàn)預期的目的。企業(yè)的財務管理就是要對企業(yè)的資本進行有效的控制和經(jīng)營，以達到企業(yè)的最高利益。企業(yè)的財務管理是建立在企業(yè)生產(chǎn)活動和資金運作中的一種經(jīng)濟管理活動，它是企業(yè)資金活動、處理企業(yè)與各方之間的關系的一種經(jīng)濟管理活動，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動就是資金流動的一個增值過程，財務管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

在企業(yè)管理的目的上，以實現(xiàn)財務效益最大化、財務效益最大化為首要目的，因此，企業(yè)的一切工作都要以此為中心，以此為出發(fā)點和目的。在實施過程中，會計目標的確定、執(zhí)行過程中的信息回饋以及目標完成度的評估，都依賴于財政的運作，并且以財政工作為核心。

二、公路建設工程的財政特點

對于財務管理，該定義的學術分析存在分歧。與傳統(tǒng)的財務管理理念相反，現(xiàn)在的財務管理是在傳統(tǒng)財務管理的基礎上，以企業(yè)為核心，以社會責任為主要關注點。廣義的財務管理是以財務管理模式為基礎，綜合了財務管理的內(nèi)容和條件。因此，企業(yè)財務管理適用于經(jīng)濟社會的和諧發(fā)展。同時，對于財務管理來說，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象進行抑制和管理。嚴格來說，企業(yè)財務管理是指企業(yè)為實現(xiàn)特定目標而對企業(yè)的資產(chǎn)購買活動進行投資。從本質上講，公司的財務管理是公司經(jīng)營管理的重要組成部分，公司開展財務活動，優(yōu)化公司財務管理制度，按照有關財務規(guī)定和制度安排相關財務活動，履行財務管理標準。簡而言之，企業(yè)財務管理是組織財務活動、處理財務的一項經(jīng)濟管理任務。具體來說，一個公司的財務活動可以分為四個方面。換言之，企業(yè)因使用投資資金而產(chǎn)生的財務活動用于：再投資、融資、經(jīng)營活動、利潤分配。

項目財務管理的思想，早就為人們所熟知。財政管理對工程項目的監(jiān)督和控制作用越來越明顯。通過收集、整理、分析財務數(shù)據(jù)，找出項目建設初期到項目完成后出現(xiàn)的問題，并通過對項目內(nèi)部、項目間的資源進行合理配置，從而達到企業(yè)的最佳效益。但由于城市公路建設工程建設周期長，資金需求大，施工人員多，資金投入大，資金周轉困難。

(一)高比例的非流動資產(chǎn)

公路的主營業(yè)務是公路的建設和經(jīng)營，其資產(chǎn)構成主要是非流動資產(chǎn)，如在建項目，流動資產(chǎn)占較少的比例，相應的流動比率都比較低。因此，在企業(yè)的財務管理工作中，要密切結合行業(yè)的特征，對固定資產(chǎn)的價值進行深入的研究。

(二)高負債比率

目前，我國大部分公路項目的資本金都保持在20%左右，而其余項目資金則是通過銀行貸款和發(fā)行公路債券來解決，所以公路行業(yè)普遍存在著資產(chǎn)負債率高、財務杠桿比率高的問題。

(三)牽涉范圍較為廣泛

在公路工程建設運營中，財務管理始終起著舉足輕重的領導作用。項目投資大、人員多是其最大的特征。前期工作主要是一系列資料整理，例如：簽訂項目合約、對整個工程進行環(huán)境影響評價建筑場地的天災等級、前期的初步規(guī)劃、詳細的施工過程等。另外，工程招標包括建設、立項、代理管理、設計等各方面的建設管理方面，涉及專業(yè)檢測、征地拆遷等部門。因而，從工程開始至工程竣工，工程的影響是非常廣泛的。

(四)明確突出監(jiān)督?jīng)Q策

城市公路項目的招投標、財務評價、財務管理和財務管理經(jīng)費的運用和籌資，均是由項目主管部門進行的；另外，在城市公路建設施工中，施工質量的監(jiān)控管理與施工質量的管理主要是由施工管理部門、施工質量管理部門以及城市公路施工技術部門共同實施。在建設項目資金申辦過程中，以建設工程的建設、監(jiān)理、金融等方面的工作為主要內(nèi)容。在此期間，項目設計主管應清楚地按照項目規(guī)劃變更重點項目、設計發(fā)展方向、項目實施方案等，并依據(jù)項目的主要財政狀況和財政措施，對項目作出決策。

三、公路工程項目財務管理的問題

根據(jù)當前的形勢和發(fā)展狀況，以該項目為例提出更加行之有效的改善辦法，從而加強我國的公路建設項目財務管理工作的建設。

(一)工作人員的法律意識薄弱

當前，許多城市公路項目只注重經(jīng)濟效益，對財務管理人員的招募并不嚴格，所以才會出現(xiàn)這么多沒有經(jīng)驗的員工，而且還有不少連會計資格證書都沒有的人，這就造成了許多員工缺乏法律知識。首先，我國城市公路建設項目的財政工作存在著諸多問題，導致了我國的財政工作無法完全按照有關法律法規(guī)進行。其次，在日常的公路建設項目中，許多經(jīng)濟項目都沒有一個行之有效的計劃和監(jiān)管，沒有嚴格的審查流程，而且在采購的過程中，也沒有嚴格管理和檢查，員工普遍認為無關緊要，從而造成巨大經(jīng)濟損失。

(二)管理制度不完善

公路施工項目的行政機關大都是從有關部門中抽調(diào)工作，由人員組成的臨時組織，其工作人員的專業(yè)素質、職業(yè)道德素質不高，各種制度不健全，沒有形成閉環(huán)的執(zhí)行、考核、監(jiān)督、獎罰等管理體制。造成工作人員分工不清，工作效率低等問題。遇到問題，第一反應就不是處理問題，就是找借口。比如，一些工程施工企業(yè)缺乏考勤和獎勵機制，導致員工上班遲到早退，嚴重地降低了工作的工作質量；一些因辦公需求而需購買辦公室器材。但是，采購的沒有規(guī)劃，很隨意，而且在利用的時候沒有進行有效的管理，很可能會導致財產(chǎn)的損失。

(三)公路建設項目缺乏監(jiān)督機制

目前我國的城市公路工程項目缺少相應的監(jiān)控機制，俗話說無規(guī)則不成方圓，工程要想成功，就需要一套完善的管理體系，確保工程的成功。然而，在現(xiàn)實生活中，很多工程項目都沒有建立起相應的監(jiān)管體系。如果沒有嚴格的管理，那就會導致工作的混亂，很多事情都是沒有人來處理的，一旦出了問題，所有人都會將自己的職責推到別人的頭上，這不僅會讓項目變得更加的復雜，還會影響到項目的順利完成。而有些公路工程，也存在著監(jiān)管制度，只是漏洞太多，沒有將每個人的職責和個人的過錯都理清。所以，雖然制定了一些規(guī)定，但監(jiān)管的力量還是不足。

四、公路工程建設項目財務管理策略

(一)提高財務管理人員的綜合素質

首先，會計人員要充分地理解城市公路的發(fā)展，由于他們所從事的工作都是與其發(fā)展相關的，因此，只有對其發(fā)展的理解和對其資金流向的把握，才能準確有效地運用這些業(yè)務，才能把各項工作做到最好，以確保各項工作的順利進行。其次，要強化對財會人員的重新培訓，由于經(jīng)濟發(fā)展的需要，財政的組織與內(nèi)容也在不斷地發(fā)生著變化，因此，財務管理的工作內(nèi)容和方法也在不斷地發(fā)生著變化，特別是金融管理體制的改革與發(fā)展，對會計工作的需求也越來越大，因此，會計工作必須要加強自己的業(yè)務，提高業(yè)務水平。

(二)健全工程項目資金監(jiān)管體系

針對城市公路工程的特殊性，制訂符合工程實際的管理體制，尤其注重人員、資金、設備和車輛的使用，強化人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能的培訓，明確責任，細化考評方法，改進工作，防止發(fā)生互相推諉、無人過問的情況。在此基礎上，必須加強對城市公路工程項目的財務監(jiān)管和風險管理，確保對工程項目的資金安全進行有效的控制。

1.建立內(nèi)部管理機制

內(nèi)部管理是一個整體的關鍵，也是一個能夠有效地提升整體工作效率和工作能力的監(jiān)督體系。通過對員工的內(nèi)部管理，可以對員工的行為進行有效的控制，使每個工作都能得到合理的分配，保證了工作的高質量、高效率。通過建立內(nèi)部管理制度，可以有效地改善全體員工的工作狀態(tài)，防止工作中出現(xiàn)工作不認真、敷衍了事的現(xiàn)象。所以，必須要有一個健全的內(nèi)部管理體系，讓每個員工都嚴格遵守自己的管理制度，才能確保整個團隊的工作效率和專業(yè)水平。

2.優(yōu)化籌融資管理

要使其資金效率最大化，實現(xiàn)公司的價值最大化，必須改進其融資方式，并通過適當?shù)娜谫Y方式來優(yōu)化其負債結構。一是實施項目財務預算管理，根據(jù)項目進度和結算程序，及時搜集相關資料，嚴格執(zhí)行預算，保證項目的科學性和完整性。二是優(yōu)化負債結構，按照建設工程資金拓寬融資渠道，通過銀行貸款、發(fā)行專項債，適當引入融資租賃、海外直貸、保險資金、股權信托資金等籌集資金，在多元化融資渠道的幫助下減少風險隱患；要加強與各金融機構的溝通，把握好時機，積極推進利率下調(diào)，通過提前償還和調(diào)整還款計劃，調(diào)整項目公司的負債結構，以減輕今后的償債壓力。三是要健全融資協(xié)調(diào)機制，加強融資協(xié)調(diào)，明確各主體責任，形成省、市、項目三級協(xié)調(diào)和對接金融部門的工作機制，形成上下聯(lián)動，確保融資協(xié)調(diào)工作有效進行。四是建立融資項目審查審批集體研討機制，以增強審批的透明度、針對性，節(jié)約資金，提高資金利用率，加強監(jiān)督。

(三)創(chuàng)新經(jīng)營理念，創(chuàng)新經(jīng)營體制

時代是在不斷發(fā)展的，所以，一個人要適應這個世界，必須要學會改變自己的想法，建立自己的組織，只有這樣，他的團隊才會變得更加的強大。我國的許多公路工程項目的財務管理體系都非常的落后，他們采取的是舊的管理體制，而不是現(xiàn)行的管理體制，比如隨著信息化的發(fā)展，在財政管理方面，有些工作和流程都被信息化所取代，所以很多的管理體制都不能發(fā)揮出應有的效果。如果不完善這些新技術，那么就會出現(xiàn)很多的問題，所以他們需要改變自己的理念，建立起一套全新的管理體系，讓自己的隊伍變得更加的強大。

(四)提高電子軟件的可用性

要使企業(yè)的財務管理功能得到有效的控制，提高效益，必須建立一個全面、有效的電子信息系統(tǒng)。在實施資金、預算、成本管理時，有效地貫徹到每一個工程中，隨著公司的發(fā)展，工程的數(shù)量會越來越多，如果只靠人力來完成，不僅耗時、精度也會下降。而電子預算管理系統(tǒng)、成本監(jiān)控系統(tǒng)可以有效地解決上述問題。要建立一個方便項目管理，適應行業(yè)特點的電子信息系統(tǒng)，不僅要投入大量的資金，而且要有大量的人力物力。但是，企業(yè)的發(fā)展和財務管理的提高，都需要依靠自動化的信息化管理。這些投資將成為項目和公司的決策基礎，為項目的順利完成和公司的健康發(fā)展提供有力的保障。

(五)強化項目尾工期財務管理

公路工程施工和運行分開經(jīng)營，在最后一步，仍然需要加強對財務的管理，以保證工程順利、有序地進行。一是保證財會的人員配置，不會因為工程竣工而削弱財會的人力資源，造成財務工作的疏漏。二是明確項目建設和運行的權責，明確財務管理職責，做到施工和經(jīng)營財務密切配合、共同管理。三是合理籌劃尾工期債務還本付息工作，并積極爭取項目運營期授信，推進建設與運營期債務的平穩(wěn)過渡。

五、結語

本文認為，目前我國城市公路建設工程的財務管理還存在著一些問題，其財務管理的有效性還需要進一步提高。為此，公路工程項目公司必須從傳統(tǒng)的核算方式向管理會計、改進財務管理、優(yōu)化資產(chǎn)負債結構、降低財務風險、建立高素質的人才隊伍等方面提出了新的要求。