企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

鄧穎

摘要：企業(yè)是推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，在新時期背景下面臨著與日俱增的市場競爭壓力。為了能夠進(jìn)一步擴(kuò)大市場占有率，同時強(qiáng)化核心競爭力，企業(yè)需要在不斷拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品、提高服務(wù)水平的同時，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，盡可能保證資金安全、降低運(yùn)營成本、減少財務(wù)風(fēng)險。全面預(yù)算管理是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性、綜合性工作，其涉及內(nèi)容廣泛，存在的影響因素較多。本文介紹了企業(yè)全面預(yù)算管理的含義與重要性，并結(jié)合工作經(jīng)驗，總結(jié)了全面預(yù)算管理存在的主要困境，同時提出針對性的解決對策，以期為企業(yè)全面預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算管理;企業(yè)管理

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，其管理水平直接影響企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。需要由專業(yè)人員對企業(yè)特定時期內(nèi)與財務(wù)和經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)、活動進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測，在保證各項業(yè)務(wù)、各項活動順利進(jìn)行的同時，合理分配和使用資金，并做好跟蹤管理工作，將資金控制在預(yù)算范圍內(nèi)，確保資金有效利用，避免產(chǎn)生不必要的資金消耗和浪費(fèi)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要企業(yè)全體員工共同參與到全面預(yù)算編制和管理工作中。當(dāng)前，雖然越來越多企業(yè)認(rèn)識到了全面預(yù)算管理工作的重要性，但實(shí)施效果卻不盡如人意，亟需加以

完善。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理中的“全面”，其含義可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：第一，全體員工參與。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要所有員工在積極參與、相互協(xié)作中共同完成。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要提高全面預(yù)算管理意識，并發(fā)揮自身指導(dǎo)作用和帶頭作用，以此來引起下級部門的重視，而且企業(yè)各部門需要積極參與到全面預(yù)算管理工作中，并按照透明化工作流程和標(biāo)準(zhǔn)化管理制度，明確全面預(yù)算管理工作的內(nèi)容、目標(biāo)及方法，確保企業(yè)資金資源合理分配、有效利用。第二，全面考慮問題。企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，需要根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)，分析當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并明確管理內(nèi)容，對資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分配，在保證企業(yè)生產(chǎn)水平的同時，盡可能降低運(yùn)營成本[1]。第三，全過程管理。企業(yè)全面預(yù)算具有持續(xù)性特點(diǎn)，需要深入滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各個方面，在此基礎(chǔ)上，對實(shí)施效果進(jìn)行全過程監(jiān)督、控制和評價，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和

價值。

全面預(yù)算管理中的“預(yù)算”，要求企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要做到“有預(yù)有算”，其中“預(yù)”是基于企業(yè)現(xiàn)狀，對各項經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)資金消耗情況進(jìn)行客觀預(yù)測?！八恪眲t是結(jié)合財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確測算。只有“預(yù)”和“算”相互協(xié)調(diào)、相互配合，才能夠確保企業(yè)資金安全、周轉(zhuǎn)順暢，同時降低財務(wù)風(fēng)險。另外，預(yù)算還是企業(yè)決策的重要指標(biāo)，其準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

全面預(yù)算管理中的“管理”，要求在編制科學(xué)預(yù)算方案的基礎(chǔ)上，深入滲透到各個方面，并對生產(chǎn)流程進(jìn)行全過程監(jiān)管，一方面能夠動態(tài)反映全面預(yù)算實(shí)施效果，另一方面能夠及時調(diào)整預(yù)算方案和生產(chǎn)計劃，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)落實(shí)戰(zhàn)略計劃提供保障

企業(yè)戰(zhàn)略計劃主要是通過集中資源優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。其本身具有抽象性特點(diǎn)。為了充分發(fā)揮戰(zhàn)略計劃的驅(qū)動作用，需要采用全面預(yù)算管理中的績效系統(tǒng)將戰(zhàn)略計劃與企業(yè)各部門、各崗位有效聯(lián)系在一起，從而為戰(zhàn)略計劃實(shí)施和執(zhí)行奠定基礎(chǔ)[2]。

2.全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)前瞻意識和管理能力

新形勢下，企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，為資源協(xié)調(diào)和應(yīng)用增加難度。財務(wù)人員需要具備超前意識，做好預(yù)測工作和準(zhǔn)備工作，有效提高全面預(yù)算管理的預(yù)見性和前瞻性，盡可能將潛在問題和隱患杜絕在根源處，從而更好的適應(yīng)新環(huán)境和新

變化。

3.全面預(yù)算管理目標(biāo)及業(yè)績能夠為實(shí)際結(jié)果判斷奠定基礎(chǔ)

通常情況下，與以往企業(yè)取得的業(yè)績相比，預(yù)算目標(biāo)和業(yè)績，往往更能夠為實(shí)際結(jié)果的判斷奠定基礎(chǔ)。另外，全面預(yù)算還能夠為企業(yè)制定計劃提供依據(jù)，同時在評估業(yè)績方面也發(fā)揮重要作用，可以作為實(shí)際業(yè)績衡量的基準(zhǔn)點(diǎn)[3]。

4.全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)溝通、協(xié)作提供保障

以上提到，全面預(yù)算管理需要全員參與，有利于加強(qiáng)各部門、各崗位之間的溝通、交流，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中制定的整體目標(biāo)和部分目標(biāo)保持一致，全面提高企業(yè)績效管理水平，為企業(yè)職工公平競爭、相互協(xié)作提供保障。

5.全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

通過制定科學(xué)的營銷預(yù)算、設(shè)計合理的薪資待遇，并將員工收入與工作業(yè)績相掛鉤，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，減少不必要的資金、資源消耗，有利于為企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟(jì)效益。而且，能夠通過設(shè)定規(guī)范的工作計劃和標(biāo)注的KPL指標(biāo)，并引入經(jīng)營績效考評機(jī)制，能夠從根源上規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，同時合理分配資源。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在片面性

當(dāng)前，雖然大部分企業(yè)都認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的重要性，但執(zhí)行效果卻不盡如人意。主要原因在于，很多企業(yè)將全面預(yù)算管理工作歸納到財務(wù)部門，沒有充分做到全員參與。需要由財務(wù)人員單獨(dú)完成材料收集、預(yù)算編制等各項工作。由于工作流程較多，內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，導(dǎo)致財務(wù)人員在實(shí)際工作中應(yīng)接不暇[4]。近年來，伴隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，涉及的部門越來越多，由于各部門之間缺乏有效溝通和交流，導(dǎo)致很多信息傳遞不及時，無法為財務(wù)人員開展全面預(yù)算管理工作提供參考，導(dǎo)致預(yù)算工作內(nèi)容失真、數(shù)據(jù)錯誤，甚至?xí)ζ髽I(yè)各項決策造成誤導(dǎo)，從而埋下隱患。

（二）各項工作形式化嚴(yán)重

隨著市場環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的競爭壓力也逐漸提升，在一定程度上突出了全面預(yù)算管理的重要性。很多企業(yè)甚至提前幾個月就開始下一年的預(yù)算編制工作，主要目的就是確保全面預(yù)算管理工作有效落實(shí)、順利實(shí)施。然而，縱觀企業(yè)全面預(yù)算管理效果來看，并沒有充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用和功能。主要原因在于企業(yè)在全面預(yù)算管理方面缺乏長效機(jī)制，各部門、各崗位在實(shí)際工作中應(yīng)付了事，導(dǎo)致管理效果不盡如人意。甚至很多企業(yè)雖然編制了合理的全面預(yù)算方案，但卻沒有落實(shí)到實(shí)際工作中，而是將方案束之高閣，導(dǎo)致相關(guān)工作流于形式，不利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動和各項業(yè)務(wù)中存在的問題，在一定程度上提高了企業(yè)經(jīng)營

風(fēng)險。

（三）缺乏健全完善的考評機(jī)制

當(dāng)前，很多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，并未認(rèn)識到考評機(jī)制設(shè)置的重要性。即便個別企業(yè)設(shè)置了考評機(jī)制，也依然存在指標(biāo)單一、程序混亂等情況?？己藘?nèi)容主要以全面預(yù)算完成效果為主，沒有對實(shí)施過程進(jìn)行評價[5]。如此不僅會打擊各部門參與積極性，還無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價值。

（四）全面預(yù)算編制方法較為單一

企業(yè)全面預(yù)算管理工作涉及內(nèi)容廣泛，本身具有專業(yè)性、綜合性特點(diǎn)，需要財務(wù)人員結(jié)合實(shí)際情況合理選擇編制方法，確保預(yù)算方案準(zhǔn)確、科學(xué)。但結(jié)合實(shí)際情況來看，企業(yè)在預(yù)算方案編制方面普遍存在方法單一的問題，導(dǎo)致編制出的預(yù)算方案缺乏指導(dǎo)意義，無法為管理工作提供參考。另外，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨巨大競爭壓力，創(chuàng)造最大化利益是企業(yè)強(qiáng)化競爭力、提高市場占有率最直接、最有效的方法，這也為全面預(yù)算編制工作帶來了難度和挑戰(zhàn)，需要工作人員根據(jù)實(shí)際情況針對性選擇編制方法。

（五）全面預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)參差不齊

首先，企業(yè)全面預(yù)算管理人員選拔門檻過低，導(dǎo)致很多專業(yè)能力較低、工作經(jīng)驗欠缺的人員進(jìn)入工作崗位。其次，企業(yè)專業(yè)培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致管理人員缺乏管理意識和管理能力，長此以往容易形成懶散、懈怠的工作作風(fēng)。其三，全面預(yù)算管理人員信息化水平較低，無法熟練使用工作軟件。其四，企業(yè)沒有明確劃分全面預(yù)算管理工作職責(zé)，缺乏健全、完善的考核機(jī)制和制度，并且預(yù)算目標(biāo)和考核內(nèi)容不一致，甚至很多企業(yè)將考核指標(biāo)設(shè)置在預(yù)算之外，無法調(diào)動預(yù)算管理人員工作積極性，不利于發(fā)揮全面預(yù)算作用和價值。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理理念

隨著市場競爭壓力的逐漸提升，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮的作用也逐漸凸顯。只有確保企業(yè)做到與時俱進(jìn)，在了解市場環(huán)境和發(fā)展規(guī)律的同時，積極學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理新方法和新技術(shù)，并設(shè)置科學(xué)合理的管理目標(biāo)，才能夠有效提高企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)樹立全面參與意識和全過程管理理念，堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，引導(dǎo)全面預(yù)算管理工作有序展開。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要提高重視程度，領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)組織結(jié)構(gòu)，合理分解全面預(yù)算管理總目標(biāo)，并明確劃分工作職責(zé)，確保將工作目標(biāo)深入滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各環(huán)節(jié)、各流程、各責(zé)任主體上。其次，企業(yè)需要對資源、資金進(jìn)行合理配置，有效利用，協(xié)調(diào)好內(nèi)外部環(huán)境[6]。最后，企業(yè)需要借鑒和學(xué)習(xí)其他企業(yè)全面預(yù)算管理模式，并結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，有效提高預(yù)算編制水平和管理能力。

（二）對全面預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行全過程管理

當(dāng)前，很多企業(yè)認(rèn)識到了全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，甚至提前幾個月就開始編制次年的全面預(yù)算方案，并對編制內(nèi)容進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，有效提高了預(yù)算方案的科學(xué)性和合理性。但在完成全面預(yù)算方案編制工作后，卻沒有對其實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤管理，導(dǎo)致預(yù)算管理形式化嚴(yán)重，無法充分發(fā)揮管理工作的作用。只有企業(yè)提高重視程度，并將預(yù)算方案深入滲透經(jīng)營發(fā)展各個環(huán)節(jié)，同時做好跟蹤管理工作，才能夠達(dá)到理想實(shí)施效果。這就需要企業(yè)構(gòu)建健全、完善的全面預(yù)算管理體系。以上提到，全面預(yù)算管理需要企業(yè)所有部門、所有職工共同參與、通力協(xié)作。并從前期準(zhǔn)備工作、中期控制工作和后期考評工作三個角度進(jìn)行綜合分析，確保全面預(yù)算管理體系和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，使企業(yè)所有員工能夠參與到預(yù)算方案制定工作中，確保編制出的預(yù)算方案切實(shí)可行，能夠為后期實(shí)施、執(zhí)行、完善奠定基礎(chǔ)。另外，在完成預(yù)算編制工作基礎(chǔ)上，管理人員需要根據(jù)審批制度，層層分解管理目標(biāo)，有效落實(shí)預(yù)算責(zé)任，充分調(diào)動職工參與積極性。同時，預(yù)算管理人員需要對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程、各活動項目進(jìn)行全過程精細(xì)化管理，重點(diǎn)關(guān)注成本、費(fèi)用等環(huán)節(jié)，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作形成動態(tài)化、靈活化管理體系。除此之外，預(yù)算管理人員還要圍繞全面預(yù)算管理情況，定期召開會議，分析預(yù)算方案執(zhí)行存在的問題和隱患，并針對性采取改進(jìn)

措施。

（三）制定健全、完善的考核機(jī)制

制定全面預(yù)算管理考核機(jī)制，是保證預(yù)算方案有效落實(shí)的重要前提，也是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的根本保障。這也充分突出了全面預(yù)算管理績效考核的關(guān)鍵性和必要性。為了確?？己私Y(jié)果準(zhǔn)確、合理，需要制定健全的考核機(jī)制，明確考核目標(biāo)和考核流程，不僅要重視全面預(yù)算管理效果的考核，還要對考核體系及實(shí)施過程進(jìn)行考核。確保全面預(yù)算管理工作深入落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面。具體而言：首先，明確考核對象，即企業(yè)各部門、各崗位。其次，明確考核內(nèi)容，包括日常工作考核、重點(diǎn)工作考核、專項工作考核等，具體考核需要根據(jù)實(shí)際工作針對性安排。其三，考核方式，可以采用動態(tài)量化考核方式或百分制考核方式，所謂動態(tài)量化考核，就是結(jié)合工作內(nèi)容和工作重點(diǎn)，制定科學(xué)合理的考核細(xì)則。百分制考核就是對基礎(chǔ)工作、重點(diǎn)工作、日常工作等進(jìn)行細(xì)化，并設(shè)置相應(yīng)的考核分?jǐn)?shù)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)推行獎懲機(jī)制，將考核結(jié)果與獎懲機(jī)制有機(jī)結(jié)合，全面調(diào)動員工參與積極性。

（四）針對性選擇全面預(yù)算編制方法

以上提到，很多企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中，由于編制方法過于單一，導(dǎo)致編制內(nèi)容缺乏實(shí)踐價值。需要編制人員提高專業(yè)能力，結(jié)合實(shí)際情況，選擇合理的編制方法。常見編制方法有以下幾種：第一，固定預(yù)算編制。一般應(yīng)用到企業(yè)費(fèi)用支出較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)活動或經(jīng)濟(jì)項目中。通過固定預(yù)算編制方法，能夠合理編制預(yù)算允許范圍內(nèi)的預(yù)算內(nèi)容和目標(biāo)。第二，彈性預(yù)算編制。一般應(yīng)用到企業(yè)與業(yè)務(wù)量相關(guān)的利潤預(yù)算方面。例如：混合成本預(yù)算、變動成本預(yù)算等。在編制過程中，編制人員需要重點(diǎn)分析任務(wù)量和利潤之間的關(guān)系，同時了解分類成本，從而確保編制方案切實(shí)可行。第三，滾動預(yù)算編制。一般運(yùn)用到企業(yè)生產(chǎn)、銷售等預(yù)算方面。需要預(yù)算人員結(jié)合市場發(fā)展實(shí)際情況合理調(diào)整預(yù)算內(nèi)容。第四，零基預(yù)算編制。一般應(yīng)用到企業(yè)變化幅度不高，或者沒有變化的活動或業(yè)務(wù)中。例如：投資項目、捐贈項目等。需要編制人員將零作為基點(diǎn)，對預(yù)算收支進(jìn)行分析，研究特定時間內(nèi)企業(yè)成本支出是否科學(xué)、合理。第五，概率預(yù)算編制。一般運(yùn)用到企業(yè)變化幅度較大，預(yù)測難度較大的業(yè)務(wù)或活動中，例如：新增業(yè)務(wù)預(yù)算、新開發(fā)項目預(yù)算等。需要預(yù)算編制人員分析業(yè)務(wù)中存在的不確定性，并明確不確定支出的最大值以及

最小值。

（五）培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算管理人員

預(yù)算管理人員是全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行者，其管理水平和專業(yè)能力直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展?fàn)顩r。新形勢下，企業(yè)全面預(yù)算管理工作強(qiáng)度和工作難度不斷增加，對管理人員綜合素養(yǎng)提出更高要求，需要企業(yè)提高重視，加大力度培養(yǎng)專業(yè)化人才。首先，在人才招聘方面，需要設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)入行門檻，廣泛吸納工作經(jīng)驗豐富、綜合水平較高的人才。其次，企業(yè)需要設(shè)置常規(guī)化培訓(xùn)體系，并通過開展座談會、交流會等方式，面向所有預(yù)算管理人員灌輸現(xiàn)代化預(yù)算管理知識和方法。其三，制定健全完善的績效考核制度、定崗制度、調(diào)配制度等，并構(gòu)建信息化平臺，將企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息高效傳遞、實(shí)時共享，為預(yù)算管理人員開展工作提供保障。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理在降低企業(yè)經(jīng)營成本、規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、優(yōu)化資源配置等方面正在發(fā)揮著重要作用，在嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境下，更需要企業(yè)認(rèn)識到該項工作的重要性，并通過構(gòu)建健全完善的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制水平，培養(yǎng)專業(yè)人才，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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