業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理對策探析

王洪銳 廣西壯族自治區(qū)水利電力勘測設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司

引言

企業(yè)在一系列日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，通過科學(xué)應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，可以對企業(yè)內(nèi)部資源展開有效整合，保證資源利用率穩(wěn)固提升，有效降低成本費(fèi)用，從而確保企業(yè)取得良好的經(jīng)濟(jì)收益與社會收益。但面對不斷發(fā)展、不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)需要在傳統(tǒng)管理模式的基礎(chǔ)上改進(jìn)，做出一系列優(yōu)化與創(chuàng)新，科學(xué)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，對全面預(yù)算管理工作提出更高的要求。確保全面預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)優(yōu)化發(fā)展，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用與價(jià)值，可以助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合概念分析

業(yè)財(cái)融合最早提出于20世紀(jì)90年代，借助現(xiàn)代化工具與企業(yè)整體業(yè)務(wù)建立聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)組合與排列。通過對一系列工作程序、工作流程進(jìn)行拆分組合，從而確保企業(yè)整體工作效率穩(wěn)固提升。在企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，合理引入業(yè)財(cái)融合模式是針對一系列業(yè)務(wù)流程開展改造，將業(yè)財(cái)融合作為切入點(diǎn)，融入到企業(yè)流程改造環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)制定出一套科學(xué)合理、行之有效的預(yù)算執(zhí)行體系以及管理流程優(yōu)化方案，將其作為全面預(yù)算管理工作順利開展的核心參考依據(jù)。業(yè)財(cái)融合是新時(shí)期背景下，企業(yè)開展內(nèi)部管理工作的有效途徑，確保各個(gè)部門、各個(gè)崗位人員可以實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，通過在財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立聯(lián)系，借助一系列信息化技術(shù)、信息化手段，從而使業(yè)務(wù)流數(shù)據(jù)、信息流數(shù)據(jù)以及資金流數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)共建與共享，確保企業(yè)內(nèi)部信息資源可以得到科學(xué)利用與合理利用，顯著提升企業(yè)整體經(jīng)營管理工作效率與工作質(zhì)量[1]。

二、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)全面預(yù)算管理工作當(dāng)中的重要性

(一)顯著提升企業(yè)決策的合理性

在市場競爭越發(fā)激烈的背景下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展與創(chuàng)新發(fā)展，需要確保一系列決策具備合理性與科學(xué)性。而全面預(yù)算管理工作，可以對企業(yè)一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息展開科學(xué)收集、科學(xué)整合、科學(xué)分析與科學(xué)匯集、科學(xué)處理，為企業(yè)重大經(jīng)營決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息支持，保證企業(yè)重大決策的科學(xué)性與合理性，避免受到外界因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素影響[2]。

(二)顯著提升企業(yè)預(yù)算管理工作效率

企業(yè)為實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求做出針對性優(yōu)化與調(diào)整。在此形勢下，企業(yè)內(nèi)部管理部門也需要秉承與時(shí)俱進(jìn)的原則，不斷優(yōu)化、不斷調(diào)整管理工作模式。傳統(tǒng)性質(zhì)財(cái)務(wù)管理模式具備溝通成本較高、溝通效率低下以及重大決策不透明等弊端。為此，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升與發(fā)展，需要突破傳統(tǒng)工作模式限制與束縛，有效激發(fā)財(cái)務(wù)管理工作的價(jià)值與作用，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，對企業(yè)當(dāng)前擁有的資源開展科學(xué)配置與合理配置，這樣不僅可以有效節(jié)約成本投入，同時(shí)可以不斷提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展與健康發(fā)展。具體而言，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)引入業(yè)財(cái)融合模式，對于預(yù)算編制工作、預(yù)算執(zhí)行工作以及預(yù)算考核工作起到至關(guān)重要的促進(jìn)作用。

三、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)存問題分析

業(yè)財(cái)融合背景下，開展全面預(yù)算管理工作，無論對財(cái)務(wù)管理工作還是預(yù)算管理工作、業(yè)務(wù)管理工作，都提出了更高要求。但就目前形勢而言，在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作仍然存在些許問題，有待改善，具體問題如下。首先，在企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營發(fā)展環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門通過對財(cái)務(wù)管理開展科學(xué)預(yù)測，而忽視業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作狀況，這也導(dǎo)致各個(gè)年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況無法保持高度契合，更加無法精準(zhǔn)開展預(yù)測業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的融合，融合效果不佳，影響到全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果[3]。其次，多數(shù)企業(yè)更加注重成本費(fèi)用管理，而預(yù)算管理工作主要是結(jié)合歷史數(shù)據(jù)信息開展預(yù)算，并未結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，這也導(dǎo)致預(yù)算工作效率低下，預(yù)算方案無法精準(zhǔn)反映企業(yè)整體發(fā)展需求。再次，傳統(tǒng)預(yù)算模式由預(yù)算工作者制定預(yù)算方案之后，由辦公系統(tǒng)下放給各個(gè)部門人員，無法滿足規(guī)?；l(fā)展、多元化發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)需求。最后，部分企業(yè)雖然構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能并未得到有效完善，導(dǎo)致一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)共建與科學(xué)共享，更加無法實(shí)現(xiàn)相互利用[4]。另外，由于企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中沒有制定完善的業(yè)財(cái)融合制度，缺少健全的績效評價(jià)機(jī)制、規(guī)劃管理體系、責(zé)任約束制度等，不能有效完成相關(guān)的預(yù)算管理任務(wù)，難以滿足當(dāng)前的業(yè)財(cái)融合發(fā)展需求、全面預(yù)算管控發(fā)展需求等，對企業(yè)的健康穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展造成不利的影響。

四、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作優(yōu)化策略分析

在業(yè)財(cái)融合模式的加持之下，企業(yè)可以對預(yù)算管理體系展開不斷優(yōu)化與調(diào)整。結(jié)合業(yè)財(cái)融合模式，對企業(yè)全面預(yù)算管理工作個(gè)性化要求展開深度分析與綜合性考量，并且針對預(yù)算管理工作體系開展全方位、多角度的優(yōu)化與改進(jìn)，具體措施如圖1所示[5]。

圖1 全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

(一)保證業(yè)財(cái)融合效果，提升對全面預(yù)算管理工作認(rèn)知度

新時(shí)期背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提升內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)崗位人員對全面預(yù)算管理工作以及業(yè)財(cái)融合模式的認(rèn)知程度與理解程度，同時(shí)確保各個(gè)部門、各個(gè)崗位人員深度參與到業(yè)財(cái)融合模式下的全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，從而確保預(yù)算管理工作體系呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展趨勢與制度化發(fā)展趨勢，有效消除外界因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素的影響。以集團(tuán)公司為例，集團(tuán)企業(yè)需要對全面預(yù)算管理工作展開重新定義，科學(xué)設(shè)計(jì)決策目標(biāo)以及資源分配方式、預(yù)算方式，確保目標(biāo)呈現(xiàn)數(shù)量化發(fā)展趨勢、價(jià)值化發(fā)展趨勢。通過資源科學(xué)調(diào)配，順利實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門、各個(gè)關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，對整體目標(biāo)進(jìn)行責(zé)任劃分。全面預(yù)算管理工作通過明確工作流程，適度開展分權(quán)與授權(quán)，從而確保關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)以及各個(gè)部門人員可以在思想層面達(dá)成共識，為集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)保障。結(jié)合各個(gè)部門的崗位職責(zé)以及預(yù)算工作，科學(xué)構(gòu)建特定范圍內(nèi)的預(yù)算審核機(jī)制、預(yù)算監(jiān)督機(jī)制、預(yù)算控制機(jī)制以及預(yù)算評價(jià)考核機(jī)制，將其作為預(yù)算審核工作、預(yù)算監(jiān)督工作、預(yù)算評價(jià)工作以及預(yù)算評價(jià)考核工作開展的核心參考依據(jù)，保證業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理工作的參與程度，順利實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。值得一提的是，企業(yè)在全面預(yù)算管理期間應(yīng)積極進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的宣傳，使每個(gè)部門人員都能充分意識到業(yè)財(cái)融合的重要意義，形成正確的思想觀念，確保在全面預(yù)算管理過程中的業(yè)財(cái)融合效果。

(二)落實(shí)崗位責(zé)任制度，不斷完善差額標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)代企業(yè)開展管理工作，注重將企業(yè)當(dāng)作整體進(jìn)行統(tǒng)一管理，在整體戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)指導(dǎo)之下，企業(yè)內(nèi)部管理工作需要實(shí)現(xiàn)綜合協(xié)調(diào)。結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展需求，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，確保各個(gè)部門可以實(shí)現(xiàn)通力合作。需要注意的是在執(zhí)行公司統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，各個(gè)分公司以及各個(gè)部門也需要結(jié)合自身管理工作特點(diǎn)，制定出更加完善的預(yù)算管理工作體系，并且形成與之相應(yīng)的定額管理工作標(biāo)準(zhǔn)，對一系列費(fèi)用開展定額管理。辦公費(fèi)用、咨詢費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)用均結(jié)合集團(tuán)公司的定額標(biāo)準(zhǔn)制定而成，而其他費(fèi)用也需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開展科學(xué)制定各項(xiàng)定額。標(biāo)準(zhǔn)制定需要確保業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門深度參與、共同制定，形成更加科學(xué)合理，行之有效的定額標(biāo)準(zhǔn)，從而確保各個(gè)部門通過編制責(zé)任預(yù)算工作以及考核方法，提升成本控制與費(fèi)用控制效果[6]。另外，在落實(shí)崗位責(zé)任制度的過程中，應(yīng)根據(jù)每個(gè)崗位工作特點(diǎn)和情況，為崗位工作人員設(shè)置預(yù)算編制和執(zhí)行的參與規(guī)范，使企業(yè)所有人員都能夠按照規(guī)范要求參與預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作，真正意義上達(dá)到全面、全員參與的目的，確保預(yù)算管理過程中的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門深入融合，發(fā)揮崗位責(zé)任制度的作用，提升各個(gè)部門人員工作的積極性。

(三)充分發(fā)揮資源配置優(yōu)化作用

企業(yè)在預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)構(gòu)建更加完善的預(yù)算考核評價(jià)體系，保證業(yè)務(wù)覆蓋范疇以及全員參與程度，充分發(fā)揮預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，提升預(yù)算管理工作效率，實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)的作用。對預(yù)算執(zhí)行工作開展科學(xué)管控，順利達(dá)到執(zhí)行率標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行考核目標(biāo)。并且通過信息化建設(shè)以及信息化技術(shù)科學(xué)應(yīng)用，選擇科學(xué)合理的信息化手段，推動(dòng)預(yù)算管理工作順利開展，從而充分發(fā)揮預(yù)算工作在資源分配方面的優(yōu)化作用。首先，企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中采用業(yè)財(cái)融合的思維，應(yīng)重點(diǎn)在財(cái)務(wù)工作中深入分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息和資料內(nèi)容，準(zhǔn)確進(jìn)行各類資源的研究，以促使企業(yè)可持續(xù)和健康穩(wěn)定發(fā)展為目的，在全面預(yù)算管理的過程中，進(jìn)行各類資源的優(yōu)化配置，預(yù)防出現(xiàn)資源利用率低的問題或是其他問題，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的作用價(jià)值，避免影響企業(yè)的業(yè)財(cái)融合發(fā)展。其次，企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中滲透業(yè)財(cái)融合的思維，需重點(diǎn)分析業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)，通過對兩種工作數(shù)據(jù)信息的整合與融合，分析目前資源配置的問題和不足，研究問題發(fā)生的原因，提出能夠改善資源配置現(xiàn)狀的措施，進(jìn)一步提高資源優(yōu)化配置的效果，確保各項(xiàng)工作的良好開展。最后，完成資源配置工作后，財(cái)務(wù)部門的人員需要深入分析業(yè)務(wù)部門落實(shí)全面預(yù)算工作和資源優(yōu)化配置方案效果的檢驗(yàn)，動(dòng)態(tài)性檢查業(yè)財(cái)融合之后全面預(yù)算管理的資源配置情況，按照檢查結(jié)果不斷進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的調(diào)整，進(jìn)一步提升資源配置的優(yōu)化性與合理性，避免出現(xiàn)資源配置的問題，從而提升整體的資源配置效果和水平，促使企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

(四)保證預(yù)算的激勵(lì)作用與約束作用

為確保預(yù)算工作可以發(fā)揮管理作用與控制作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建業(yè)績評價(jià)工作與預(yù)算考評工作相融合的考評制度，并且將預(yù)算執(zhí)行工作納入到業(yè)務(wù)考評范疇，將其作為重要影響因素列入整體績效考評體系當(dāng)中，形成更加完善、更加高效的預(yù)算考核體系。并且在預(yù)算考核體系應(yīng)用環(huán)節(jié)當(dāng)中，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合一系列反饋信息，做出針對性優(yōu)化與調(diào)整。結(jié)合集團(tuán)企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，共同推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。具體而言，年度預(yù)算管理評價(jià)工作，需要針對基礎(chǔ)管理目標(biāo)、過程管理目標(biāo)、效果評價(jià)目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo)開展科學(xué)考核與科學(xué)評價(jià)，從而確保業(yè)務(wù)工作與預(yù)算管理工作可以實(shí)現(xiàn)相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，如表1所示，企業(yè)應(yīng)全面發(fā)揮業(yè)務(wù)工作與預(yù)算管理工作相互促進(jìn)的作用，制定完善的考核評價(jià)機(jī)制和體系，確?？己嗽u價(jià)指標(biāo)和方式的科學(xué)性與穩(wěn)定性，有效預(yù)防發(fā)生考核評價(jià)的問題。同時(shí)，制定規(guī)劃管理的方案和職責(zé)管理的方案，明確每位人員的業(yè)財(cái)融合職責(zé)和全面預(yù)算管理職責(zé)，無論財(cái)務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門的人員，都需要參與全面預(yù)算管理工作，一旦發(fā)現(xiàn)工作人員存在責(zé)任履行和落實(shí)的問題，就要及時(shí)進(jìn)行應(yīng)對和處理，確保在新時(shí)期的環(huán)境下能夠進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理過程中的業(yè)財(cái)融合效果。

表1.業(yè)務(wù)工作和預(yù)算管理相互促進(jìn)的措施

五、結(jié)語

總而言之，業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)工作深度融合，構(gòu)建更加科學(xué)合理、行之有效的全面預(yù)算管理工作體系，不斷完善定額標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算管理工作實(shí)施信息化建設(shè)，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合模式以及全面預(yù)算管理工作的優(yōu)勢。通過保證業(yè)財(cái)融合效果，提升對全面預(yù)算管理工作認(rèn)知度、落實(shí)崗位責(zé)任制度，不斷完善差額標(biāo)準(zhǔn)、充分發(fā)揮資源配置優(yōu)化作用、保證預(yù)算的激勵(lì)作用與約束作用等方式開展全面預(yù)算管理工作，確保企業(yè)整體管理工作效率穩(wěn)固提升。