規(guī)范IPO上市公司會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部控制制度的思考

鄭訓(xùn)森

（深圳市丹來(lái)資產(chǎn)管理有限公司，廣東 深圳 518000）

在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，IPO上市公司在發(fā)展過(guò)程中有著十分顯著的特點(diǎn)，并且在實(shí)際經(jīng)營(yíng)階段中涉及大量的資金流入與資金流出，必須在根本上提升財(cái)務(wù)管理部門(mén)會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)展效率以及開(kāi)展質(zhì)量，以此來(lái)保證能夠在工作過(guò)程當(dāng)中加大對(duì)于內(nèi)部管理部門(mén)的控制力度，在根本上滿(mǎn)足公司發(fā)展的基本需求。同時(shí)，在這種工作的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理部門(mén)還要有效提升會(huì)計(jì)在服務(wù)階段中數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性以及財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性，以此來(lái)確保IPO上市公司的財(cái)務(wù)狀況更加穩(wěn)定，大幅度降低各類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生幾率。

一、IPO的基本概念與發(fā)展現(xiàn)狀

1.IPO的基本概念

IPO的主要含義就在于首次公開(kāi)招募，所指的是公司或是企業(yè)首次將自身的股份進(jìn)行公開(kāi)出售或是公開(kāi)發(fā)行，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是公司與企業(yè)第一次向社會(huì)公開(kāi)進(jìn)行招股的方式。通常情況下，上市公司內(nèi)部的股份大多都是根據(jù)股東大會(huì)對(duì)外招股書(shū)當(dāng)中涉及的各類(lèi)條款來(lái)展開(kāi)公開(kāi)銷(xiāo)售，如果上市公司首次公開(kāi)募股上市過(guò)后，就可以向證券交易所申請(qǐng)上市價(jià)格以及對(duì)外公開(kāi)掛牌，以此為基礎(chǔ)來(lái)展開(kāi)各類(lèi)交易活動(dòng)。同時(shí)，具體的經(jīng)營(yíng)類(lèi)型方面屬于有限責(zé)任的公司，應(yīng)當(dāng)在正式申請(qǐng)IPO之前轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞萦邢薰尽３酥?，還有一種可以在證券交易所獲取報(bào)價(jià)，并且能夠掛牌進(jìn)行交易的方式，主要就是在上市公司的登記聲明當(dāng)中約定好私企能夠?qū)Τ钟械墓煞輰?duì)外銷(xiāo)售，使得企業(yè)可以滿(mǎn)足掛牌交易的基本需求。而在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，大部分證券交易所上市公司，其在自由交易股票的持有數(shù)量方面都有著十分明確的規(guī)定。

2.IPO上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀

在實(shí)際研究階段中可以明顯看出，國(guó)內(nèi)已經(jīng)出現(xiàn)了較多的IPO上市公司，并且整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度比較快，整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)較為優(yōu)異。而在IPO上市公司的實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中，大部分都屬于首次在社會(huì)當(dāng)中進(jìn)行公開(kāi)招募，而在IPO上市公司的各個(gè)工作細(xì)節(jié)方面，企業(yè)或是公司都會(huì)將自身所持有的股份進(jìn)行銷(xiāo)售。通常情況下，其大多都是對(duì)外界進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，這就導(dǎo)致具體出售階段中，公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況會(huì)產(chǎn)生極大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)與社會(huì)之間的互動(dòng)方式也會(huì)隨之出現(xiàn)改變，以此來(lái)提高照顧方式的有效性。而在IPO上市公司的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，上市公司內(nèi)部股份的劃分十分詳細(xì)，這樣就能夠根據(jù)實(shí)際工作環(huán)境來(lái)展開(kāi)對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容，通過(guò)開(kāi)展的股東大會(huì)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)工作，并且在對(duì)外的招股書(shū)當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行說(shuō)明，在企業(yè)的公開(kāi)銷(xiāo)售階段中展開(kāi)對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容，確保企業(yè)能夠在證券交易所當(dāng)中更好地進(jìn)行申請(qǐng)，在短時(shí)間內(nèi)獲取到與上市價(jià)格相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，保證公司能夠?qū)ν膺M(jìn)行公開(kāi)交易。而在后續(xù)的發(fā)展進(jìn)程中，可以看出IPO上市公司內(nèi)部具備著較為獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)類(lèi)型，并且屬于對(duì)應(yīng)的有限責(zé)任公司，在具體的對(duì)外申請(qǐng)過(guò)程中應(yīng)用確定的股份有限公司類(lèi)型[1]。

二、IPO上市公司會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制的重要性

1.保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

在現(xiàn)代管理制度所帶來(lái)的影響下，IPO上市公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)互相分離，而在委托代理的管理過(guò)程中，代理人員以及信息不對(duì)稱(chēng)等方面產(chǎn)生的影響十分嚴(yán)重，很可能就會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)失真問(wèn)題出現(xiàn)。同時(shí)，IPO上市公司也是一種具備著產(chǎn)權(quán)多元化特征的主體，其內(nèi)部的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得到了多個(gè)主體的重點(diǎn)關(guān)注，這就需要保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，以此來(lái)更好地反映IPO上市公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，在其中滿(mǎn)足各方利益相關(guān)人員的基本信息需求，而規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算通過(guò)規(guī)范的約束機(jī)制與操作程序，也能夠提高會(huì)計(jì)信息的完整性與真實(shí)性，以此來(lái)大幅度降低會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題的發(fā)生幾率。

2.更加系統(tǒng)的反映出公司的經(jīng)營(yíng)情況

在一般情況下，IPO上市公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)比較大，不僅涉及的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛，這種規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算也能夠?qū)?huì)計(jì)年度內(nèi)部IPO上市公司所開(kāi)展的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加透明、真實(shí)地反映出來(lái)。而站在IPO上市公司管理人員的角度上來(lái)看，通過(guò)會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制所反映出的經(jīng)營(yíng)情況，能夠準(zhǔn)確找尋出經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中存在的各類(lèi)問(wèn)題，并及時(shí)制定出針對(duì)性的解決措施，同時(shí)，還可以以此為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)公司的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，防止公司受到不必要的損失。而在IPO上市公司債權(quán)人與股東方面，應(yīng)當(dāng)保證作出科學(xué)合理的投資決策，避免受到失真會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息所帶來(lái)的影響，提供出更加正確的措施，保證公司債權(quán)人與股東的權(quán)益不會(huì)受到影響，在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定性的同時(shí)，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠更加健康、穩(wěn)定地發(fā)展，為IPO上市公司的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[2]。

三、IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算規(guī)范

1.規(guī)范IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算政策

在IPO上市公司的實(shí)際發(fā)展階段中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的各項(xiàng)工作內(nèi)容與會(huì)計(jì)核算政策之間有著十分緊密的聯(lián)系，在實(shí)際工作時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)來(lái)制作出更加完善的會(huì)計(jì)核算政策，并在后續(xù)的工作過(guò)程中對(duì)工作流程加以規(guī)范，保證會(huì)計(jì)核算工作有著更好的發(fā)展趨勢(shì)。而在IPO上市公司的整體會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)中，一些特定的工作人員也可以對(duì)公司的整體發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，以此來(lái)保證公司可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)情況做好對(duì)應(yīng)的規(guī)劃，使得公司的整體財(cái)務(wù)情況可以向著更加優(yōu)異的方向發(fā)展，在后續(xù)管理階段中根據(jù)具體情況制定出會(huì)計(jì)核算方案，提高政策內(nèi)容的規(guī)范性。同時(shí)，在其他工作的開(kāi)展進(jìn)程中，IPO上市公司也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)于經(jīng)營(yíng)策略方面的管理力度，確保財(cái)務(wù)管理工作人員能夠在上市過(guò)程中提供更加重要的保障。而在對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行建設(shè)時(shí)，還要對(duì)IPO上市公司的工作過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，確保在費(fèi)用消耗方面有著更加準(zhǔn)確的預(yù)算，在成本政策方面更好的發(fā)揮出實(shí)際作用。同時(shí)，IPO上市公司在規(guī)范階段中，涉及的財(cái)務(wù)管理人員也要對(duì)公司的實(shí)際收入情況進(jìn)行計(jì)算，保證公司的利潤(rùn)方面有著更加優(yōu)異的政策內(nèi)容。另外，工作人員也應(yīng)當(dāng)明確IPO上市公司在固定資產(chǎn)方面這就的百分比，從而確定好與貶值相關(guān)的政策內(nèi)容。

2.規(guī)范IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管

在IPO上市公司的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)管工作進(jìn)行規(guī)范處理。而在整體工作過(guò)程當(dāng)中，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的發(fā)展情況來(lái)構(gòu)建出與之對(duì)應(yīng)的規(guī)范內(nèi)容，保證公司在會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)管方面有著更高的工作力度。首先，涉及的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前的主要發(fā)展情況與發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建出完善的內(nèi)控管理制度，在根本上保證會(huì)計(jì)核算工作部門(mén)的獨(dú)立性不會(huì)受到影響，在公司的后續(xù)經(jīng)營(yíng)階段中也能夠確保管理目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)；其次，在IPO上市公司的發(fā)展階段中，要確保外部監(jiān)督管理可以發(fā)揮出實(shí)際作用，對(duì)于證券交易所當(dāng)中的工作內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作人員的委派，以此來(lái)提高IPO上市公司中審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要地位；再次，IPO上市公司當(dāng)中的管理人員也應(yīng)當(dāng)全面提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息披露階段中的監(jiān)督管理力度，保證公司的財(cái)務(wù)情況能夠處在一種綠色的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中[3]。除此之外，在對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，需要監(jiān)督管理人員全面分析會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)信息和工作行為，對(duì)會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)程序、各個(gè)流程的情況進(jìn)行有效監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算工作中存在問(wèn)題或是不足，就要及時(shí)將問(wèn)題指出，督促核算人員利用專(zhuān)業(yè)措施、規(guī)范化的措施有效解決問(wèn)題，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算工作的科學(xué)性與有效性，達(dá)到預(yù)期的監(jiān)督管理目的。

3.規(guī)范IPO上市公司的上市核算制度

在IPO上市公司當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行規(guī)范處理，根據(jù)實(shí)際調(diào)查內(nèi)容可以看出，IPO上市公司在性質(zhì)上有著較為獨(dú)特的特點(diǎn)，相對(duì)于銷(xiāo)售模式不同的公司有著極其顯著的差異，在IPO上市公司的實(shí)際發(fā)展階段中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展進(jìn)程中完善會(huì)計(jì)核算的制度內(nèi)容，公司必須對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展情況有著更加深入的了解，以此為基礎(chǔ)來(lái)保證IPO上市公司會(huì)計(jì)核算工作可以更加正常地開(kāi)展。而在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中，IPO上市公司也要以自身的實(shí)際發(fā)展情況作為基礎(chǔ)所在，并設(shè)立出與之對(duì)應(yīng)的獨(dú)立性會(huì)計(jì)核算部門(mén)，在最大程度上明確每一名工作人員的工作職責(zé)，確保能夠在后續(xù)的工作過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)設(shè)計(jì)出更加完善的會(huì)計(jì)核算流程。首先，應(yīng)制定會(huì)計(jì)核算規(guī)范性開(kāi)展的制度，按照IPO上市公司各個(gè)業(yè)務(wù)的范圍和關(guān)系等，設(shè)置一個(gè)或是多個(gè)會(huì)計(jì)核算的工作部門(mén)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程與性質(zhì)，確定相應(yīng)的管理制度，明確每項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作的流程和標(biāo)準(zhǔn)，確定每位人員的分工要求和職責(zé)要求，使得會(huì)計(jì)核算工作人員能夠按照規(guī)章制度開(kāi)展工作，提升工作的科學(xué)性和規(guī)范性。其次，IPO上市公司應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，要求每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員都要配合會(huì)計(jì)核算人員開(kāi)展工作，相互之間進(jìn)行協(xié)調(diào)協(xié)同，使得業(yè)務(wù)部門(mén)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)核算部門(mén)提供客觀性、公正性和準(zhǔn)確性的數(shù)據(jù)信息，確保會(huì)計(jì)核算信息的精確度，滿(mǎn)足規(guī)范性工作的要求。最后，制定會(huì)計(jì)核算人員工作能力定期考核評(píng)價(jià)的制度，合理設(shè)定考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)和內(nèi)容，全方位考核會(huì)計(jì)核算人員日常工作能力、規(guī)范性程度和貢獻(xiàn)度，根據(jù)考核評(píng)價(jià)的結(jié)果，明確會(huì)計(jì)核算人員日常工作的行為特點(diǎn)，對(duì)于考核評(píng)價(jià)結(jié)果較低的人員需要進(jìn)行一定的懲罰，而考核評(píng)價(jià)結(jié)果較高的人員則需適當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，利用獎(jiǎng)懲制度增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員規(guī)范型執(zhí)行任務(wù)的積極性和責(zé)任感，從根源層面入手避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問(wèn)題，增強(qiáng)整體工作的有效性、可靠性。

4.規(guī)范IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)性

IPO上市公司在會(huì)計(jì)核算的工作中，如果人員缺乏一定的專(zhuān)業(yè)性，將會(huì)導(dǎo)致核算工作的效果降低，對(duì)整體工作的有效實(shí)施造成不利影響。因此，建議IPO上市公司在實(shí)際工作中，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)性，培養(yǎng)更多專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作人才，使其能夠確保日常工作的規(guī)范性實(shí)施，最高程度上增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的效果。首先，IPO上市公司應(yīng)制定完善的會(huì)計(jì)核算人才招聘方案，明確人才聘用的標(biāo)準(zhǔn)要求，確保所聘用的人才都能掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作技能，懂得如何按照IPO上市公司的特點(diǎn)和情況等游刃有余執(zhí)行會(huì)計(jì)核算的任務(wù)。其次，對(duì)于現(xiàn)有的工作人才也必須進(jìn)行階段性的培訓(xùn)，利用微信平臺(tái)為會(huì)計(jì)核算人員傳遞相關(guān)的理論知識(shí)和案例，使得工作人員能夠通過(guò)線上平臺(tái)全面掌握和學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算工作的理論知識(shí)，提升其理論能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還需開(kāi)展實(shí)踐訓(xùn)練活動(dòng)，通過(guò)實(shí)踐演練的方式模擬真實(shí)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題場(chǎng)景，訓(xùn)練工作人員解決不同會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的能力和技能，提升會(huì)計(jì)核算人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作素養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性。最后，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作人員思政教育力度，通過(guò)思政教育的方式，培養(yǎng)每位人員的思想道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，使其可以認(rèn)真負(fù)責(zé)完成IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算工作，有效預(yù)防出現(xiàn)工作的問(wèn)題或者不足。

四、規(guī)范IPO上市公司內(nèi)部控制制度的具體措施

1.規(guī)范IPO上市公司內(nèi)部的控制監(jiān)督體系

IPO上市公司當(dāng)中的管理人員，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部的控制監(jiān)督體系進(jìn)行必要的規(guī)范處理，特別是在實(shí)際公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)階段中，必須做好公司的規(guī)范工作，確保能夠進(jìn)一步提升在內(nèi)部控制制度方面的投入力度，在實(shí)現(xiàn)IPO上市公司主要發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，使得整體工作內(nèi)容都可以在相關(guān)工作人員監(jiān)督管理的情況下逐步開(kāi)展。而在后續(xù)的工作階段中，工作人員也應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合IPO上市公司的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)與發(fā)展趨勢(shì)來(lái)構(gòu)建出完整的內(nèi)部控制監(jiān)督體系以及管理體系，采用科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)做好監(jiān)督管理工作，保證IPO上市公司在股票發(fā)行過(guò)程當(dāng)中能夠更好地實(shí)施內(nèi)部控制制度，大幅度降低IPO上市公司在股票經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，IPO上市公司的后續(xù)發(fā)展提供關(guān)鍵保障。除此之外，內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)提高自身的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，保證能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)專(zhuān)科進(jìn)行全面控制，而在后續(xù)的工作過(guò)程當(dāng)中，也要安排指定的工作人員來(lái)對(duì)IPO上市公司的發(fā)展情況構(gòu)建出必要的監(jiān)督管理體系，以此為基礎(chǔ)來(lái)為公司的發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用，這也有利于公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)的穩(wěn)定發(fā)展[4]。

2.加大IPO上市公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度

IPO上市公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度。而在以往的工作過(guò)程當(dāng)中，通常情況下都會(huì)結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定出對(duì)應(yīng)的制度方案，從而為IPO上市公司的內(nèi)控制度制定出與之對(duì)應(yīng)的配套制度內(nèi)容，保證公司內(nèi)部可以形成一種更加優(yōu)異的制度環(huán)境。而在制度建設(shè)的實(shí)際過(guò)程當(dāng)中，可以大幅度降低IPO上市公司所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得公司能夠在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中有著足夠的能力承擔(dān)，站在實(shí)際工作過(guò)程的角度上來(lái)看，由于IPO上市公司是首次進(jìn)行相應(yīng)工作，這就導(dǎo)致證券市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的波動(dòng)，甚至還隱藏著較為顯著的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中，一旦沒(méi)有構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制制度，IPO上市公司就很難對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，針對(duì)市場(chǎng)內(nèi)部產(chǎn)生的各類(lèi)事物也很難靈活應(yīng)對(duì)。因此，這就需要在根本上提升IPO上市公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，以此來(lái)大幅度降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生幾率。另外，IPO上市公司在制定內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制和體系，確保能夠有效完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的模式，有效預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施有以下幾點(diǎn)。

一是制定采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。IPO上市公司在制定采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確進(jìn)行供應(yīng)商的評(píng)估判定，制定倉(cāng)庫(kù)存貨管理機(jī)制，設(shè)置倉(cāng)庫(kù)存貨預(yù)警體系，在預(yù)防采購(gòu)財(cái)務(wù)支出過(guò)高問(wèn)題的同時(shí)，避免出現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)存貨不足的風(fēng)險(xiǎn)。其一，重點(diǎn)組建專(zhuān)業(yè)化的采購(gòu)內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織采購(gòu)部門(mén)工作人員、企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員等，多個(gè)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，切實(shí)根據(jù)招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)要求等，明確采購(gòu)價(jià)格，如果采購(gòu)價(jià)格的額度較高，需要在各個(gè)部門(mén)相互合作的情況下制定完善的采購(gòu)方案。同時(shí)，在采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需全面預(yù)測(cè)分析所采購(gòu)材料或是設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)，按照市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)進(jìn)行采購(gòu)方案的調(diào)整，以免由于采購(gòu)方案不合理導(dǎo)致前期采購(gòu)材料或是設(shè)備的數(shù)量過(guò)少后期采購(gòu)過(guò)程中價(jià)格提高而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。還需注意在制定采購(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度期間，并在采購(gòu)過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案和內(nèi)容進(jìn)行全面評(píng)價(jià)評(píng)估，提前預(yù)測(cè)可能會(huì)出現(xiàn)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，提前進(jìn)行有效的管理和控制，通過(guò)科學(xué)化的內(nèi)部控制措施，避免出現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其二，在企業(yè)采購(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，內(nèi)控工作人員應(yīng)全面判定評(píng)估采購(gòu)貨物的價(jià)格情況、質(zhì)量情況與付款情況等，調(diào)查分析供應(yīng)商的信譽(yù)度和市場(chǎng)聲譽(yù)，嚴(yán)格進(jìn)行企業(yè)和供應(yīng)商之間合同的審核，明確合同內(nèi)采購(gòu)貨物的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，確保利用具有法律效力的合同規(guī)范供應(yīng)商的行為，以免由于不能合理進(jìn)行供應(yīng)商行為的規(guī)范而導(dǎo)致出現(xiàn)采購(gòu)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)損失、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。其三，做好企業(yè)倉(cāng)庫(kù)存貨方面的管理工作，合理進(jìn)行存貨狀態(tài)的預(yù)警，按照采購(gòu)資金的運(yùn)用狀況，將一段時(shí)間之內(nèi)的貨物存儲(chǔ)量準(zhǔn)確計(jì)算，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行采購(gòu)量的計(jì)算，這樣在一定程度上不僅可以預(yù)防采購(gòu)成本過(guò)高的問(wèn)題，還能?chē)?yán)禁進(jìn)行采購(gòu)的內(nèi)部控制。但是還需結(jié)合采購(gòu)工作的特點(diǎn)和情況，合理設(shè)置貨物庫(kù)存預(yù)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)貨物庫(kù)存過(guò)少的問(wèn)題，就要快速發(fā)出告警信息，便于有效部門(mén)進(jìn)行快速、有效處理。

二是制定合同方面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)制定合同方面的內(nèi)部控制制度，要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員在企業(yè)簽訂重要合同的過(guò)程中，全面審查核實(shí)合同的內(nèi)容，明確合同中每一條約定的情況，尤其是合同中所涉及的企業(yè)資金支出和財(cái)務(wù)管理，必須認(rèn)真進(jìn)行審查核實(shí)，明確是否符合法律規(guī)定要求，一旦發(fā)現(xiàn)合同方面存在財(cái)務(wù)或是資金風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)進(jìn)行合同條款的完善和整改，以免對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成危害。

三是制定企業(yè)收入和支出的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)在對(duì)外進(jìn)行銷(xiāo)售的過(guò)程中，應(yīng)編制銷(xiāo)售方面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，按照銷(xiāo)售市場(chǎng)的具體狀況，對(duì)各個(gè)地區(qū)銷(xiāo)售價(jià)格和政策合理設(shè)定，同時(shí)內(nèi)控部門(mén)進(jìn)行銷(xiāo)售政策落實(shí)情況的審查，實(shí)時(shí)性關(guān)注企業(yè)在對(duì)外銷(xiāo)售過(guò)程中的內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，合理選擇適合企業(yè)的銷(xiāo)售客戶(hù)，以此有效預(yù)防出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而在企業(yè)資金支出方面，也必須編制財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，明確財(cái)務(wù)支出的風(fēng)險(xiǎn)防范要求和標(biāo)準(zhǔn)化管理要求，嚴(yán)格審查是否存在不合理支出的問(wèn)題，以預(yù)防不合理支出作為基礎(chǔ)，確保能夠預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四是在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，IPO上市公司相關(guān)內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)明確內(nèi)部管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求，組建專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，要求組織機(jī)構(gòu)的人員具備一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力，可以保證內(nèi)控工作的獨(dú)立性，按照各項(xiàng)制度規(guī)定等有效進(jìn)行IPO上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和控制，嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的審查和審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作違規(guī)行為、違法行為等，及時(shí)進(jìn)行有效的處理，全面維護(hù)IPO上市公司的財(cái)務(wù)工作可靠性和規(guī)范性。與此同時(shí)，IPO上市公司的管理層和領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)中，提前分析IPO上市公司的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制工作需求，對(duì)比分析各類(lèi)制度方案的可行性與合理性，從不同制度方案中篩選最佳的方案內(nèi)容，確保能夠利用較為完善的內(nèi)控制度，全面有效進(jìn)行IPO上市公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，不斷進(jìn)行內(nèi)控制度的完善優(yōu)化，達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)內(nèi)控目的。

五是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督審查制度。要求內(nèi)控人員在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行監(jiān)督審查的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題或是不足，就要及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門(mén)，上級(jí)部門(mén)核實(shí)以后，按照規(guī)定要求進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的整改和優(yōu)化。這樣不僅能夠改善財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)狀，還能滿(mǎn)足IPO上市公司財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展需求，加快IPO上市公司的發(fā)展速度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督審查制度的作用。

3.完善IPO上市公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

IPO上市公司IPO上市公司的實(shí)際發(fā)展階段中，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境進(jìn)行完善優(yōu)化，以此來(lái)更好地控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題所帶來(lái)的影響。而站在上市公司整體角度上來(lái)看，可以明顯看出其中存在的風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行一定程度的控制，還要在環(huán)境方面展開(kāi)與之對(duì)應(yīng)的設(shè)計(jì)工作，確保IPO上市公司的內(nèi)部環(huán)境能夠與外部環(huán)境之間互相適應(yīng)，這就進(jìn)一步突出了風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。在實(shí)際工作階段中，IPO上市公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部做好必要的部門(mén)構(gòu)建工作，確保相關(guān)管理部門(mén)有著更加清晰的工作責(zé)任。在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的過(guò)程中，IPO上市公司應(yīng)當(dāng)安排出指定的工作人員來(lái)針對(duì)目前存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，并在后續(xù)工作的開(kāi)展進(jìn)程中展開(kāi)全方位的預(yù)測(cè)，更好地分析出IPO上市公司在發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r與外部發(fā)展?fàn)顩r，在最大程度上對(duì)IPO上市公司當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制制度展開(kāi)全面的優(yōu)化處理。除此之外，在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)，也要派出相應(yīng)的工作人員進(jìn)入到證券市場(chǎng)當(dāng)中，針對(duì)市場(chǎng)的主要發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入調(diào)研，以此為基礎(chǔ)來(lái)幫助企業(yè)進(jìn)行更好的調(diào)整，公司也能夠構(gòu)建出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制與監(jiān)測(cè)機(jī)制，以此來(lái)保證IPO上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度可以更好地發(fā)揮出自身的實(shí)際作用，大幅度降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素所帶來(lái)的影響，為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[5]。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，IPO上市公司在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了十分重要的作用，IPO上市公司必須積極主動(dòng)地順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的基本需求，并將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至?xí)?jì)核算制度以及內(nèi)部控制制度的規(guī)范管理方面，以此為基礎(chǔ)來(lái)為IPO上市公司的會(huì)計(jì)核算與內(nèi)控管理工作提供出必要的規(guī)范性指導(dǎo)，在根本上提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性與及時(shí)性。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境以及控制機(jī)制的建設(shè)力度，保證IPO上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)更加安全、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，大幅度降低各類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生幾率，使得IPO上市公司能夠取得預(yù)期中的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。