新會計制度下行政事業(yè)單位內部控制研究

李瑾 廣東省陽春監(jiān)獄

引言

伴隨著市場經濟的不斷建設與發(fā)展，如果想要提高事業(yè)單位自身的財務管理能力，就需要從事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，分析其職能特點，才能提高財務管理工作的整體效率。在新會計制度落實的過程中，對于事業(yè)單位本身的財務管理工作效率提出了更高的要求，所以需要事業(yè)單位擁有更高的內部控制能力，借此使事業(yè)單位能夠實現可持續(xù)發(fā)展。而在針對有關問題進行分析的過程中，還需要借助更加有效的措施，降低其帶來的影響，優(yōu)化有關工作的實際效果。

一、新會計制度對于行政事業(yè)單位內部控制的影響

（一）優(yōu)化內控體系效果

因為經濟體制出現了較大程度的改變，在當前的社會市場之中，競爭越來越激烈，事業(yè)單位在實際建設中會遇到更多的問題。而要想保證事業(yè)單位的健康發(fā)展，其在實際運營的過程中，需要在自身經濟體制建設的基礎上，加強創(chuàng)新效果，實現轉型升級。而在這一情況下，新會計制度就具有更加積極的意義，為事業(yè)單位的轉型升級與發(fā)展提供了更大的契機。

（二）提升數據加工實效

新會計制度的落實與執(zhí)行，使事業(yè)單位數據處理方面發(fā)生了較大程度的變化，相較于傳統(tǒng)數據信息處理方式來講，新會計制度的設施能夠有效提升會計工作展開的實際效果，使其真實性提高很多。而在數據信息的保障下，財務報表工作與分析工作的有效性也能夠獲得較大程度的進步。所以在這一情況下，事業(yè)單位與有關部門所制定的內控方案能夠獲得更大程度的保障，有效提高企業(yè)財務內控工作的實際效果。

（三）提升資金監(jiān)管效益

新會計制度是基于原有會計制度基礎上提出的，針對原本存在的問題，提供更加有效的解決方法。例如在資金管理方面，新會計制度對其重視程度更高，不僅保證了資金利用有效性，而且通過內部控制工作，保證事業(yè)單位經濟活動的整體效果，為資金管理工作提供了全方位的保證。借助這一措施，有效提高資金監(jiān)管水平，降低其帶來的影響。

二、新會計制度下行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內控制度體系尚待完善

相較于企業(yè)來講，行政事業(yè)產業(yè)單位在內部控制方面的發(fā)展時間相對較晚，所以還有非常大的進步空間。有關工作人員對于內部控制工作的認識不足，無法將其與自身工作相結合。特別是在一些基層行政事業(yè)單位之中，因為很少獲得指導，導致內部控制制度與實際執(zhí)行之間存在較大的差異。從當前的事業(yè)單位來講，因為管理意識和管理制度建設等方面都存在問題，沒有專業(yè)的工作人員開展內部控制，所以其整體效果受到了較大的限制。從有關調查能夠發(fā)現，雖然現階段已經制定了非常多內部控制工作有關的制度，但是卻依然很難改變原本存在的問題，在細節(jié)方面缺少規(guī)定，受外部環(huán)境的影響相對較大。內部控制制度不完善，導致成本資金管理效果不佳，經費使用與報銷無法獲得保障，導致資金使用效率明顯下降，所以對行政事業(yè)單位來講，其需要有效解決相關問題，針對事業(yè)單位內控體系實際情況進行數據分析，如表1所示。

表1 某行政事業(yè)單位內控體系數據分析

（二）組織架構機制還需健全

通過對組織架構情況進行調查，能夠了解其組織架構情況，如表2所示，說明該行政事業(yè)單位雖然在組織架構方面涉及了崗位流程，但是在人員配置上卻依然存在一人多崗的情況，很難使不同崗位相互分離，導致內部審批制度與實際情況相違背，內部控制效果下降，容易出現徇私枉法的情況。從行政事業(yè)單位實際情況可知，部分工作人員對于內部控制比較了解，落實了各項措施，滿足了控制要求，但是很多單位內部缺少內控職能部門，使這一工作在組織結構上缺少前置部門，導致內部控制實施難度明顯提高，內部控制情況會對相關工作的落實產生影響。當前在一些事業(yè)單位中，工作人員對于內部控制的認識依然存在缺陷，整體效果不佳，降低內部控制的建設水平，因為組織架構與內部控制不協(xié)調的影響，使內控工作日常效率相對較低，失去了防范效果，針對該情況進行數據分析，如表2所示。

表2 某事業(yè)單位兼任情況分析表

（三）內控考核機制缺少依據

內部控制工作并不是在短時間內就能夠完成的，需要針對不同單位的實際情況出發(fā)，展開更加具有針對性的工作，有關工作人員需要更高的素質要求。內部控制工作人員不僅需要對業(yè)務風險情況有一定的認識，而且還需要加強風險防控的實際效果。從當前的實際情況可知，雖然財務人員已經成為行政事業(yè)單位內控工作的重點，但是因為其對于這一建設的認識程度較差，甚至是完全不重視，所以導致其很難滿足當前的實際要求。內控制度需要在人員的參與下，才能夠發(fā)揮作用，而這一工作本身又比較復雜，不僅與所有員工相關，還需要保證職責分配到位，使事業(yè)單位內部控制工作的質量受到了較大程度的限制。人才制度的落實能夠為內控工作提供保障。從行政事業(yè)單位的情況來講，其在這一方面依然存在一定的進步空間，并不能滿足要求。在實際工作中，經常會出現審批職權混亂、責任追究困難的情況。而通過調查能夠發(fā)現，在某行政事業(yè)單位之中，有65%的人員在人力資源方面認為情況一般，但是內控工作沒有參與人員考核，并沒有對工作人員制定出完善的獎懲措施。在實際展開內控工作的過程中，因為人員并沒有主動參與其中，導致有關工作的落實效果不好，所以對其發(fā)展產生了較大程度的阻礙。

（四）內部監(jiān)督機制水平差

行政事業(yè)單位內部控制工作因為自身的動力不足、外部監(jiān)督效果不佳、審計工作涉及范圍狹窄，加上行政事業(yè)單位信息公開機制不健全，導致社會對于這一監(jiān)督工作并不重視，所以最終效果非常差。因為內部監(jiān)督對于內部控制具有非常重要的意義，然而內部監(jiān)督卻因為各種原因很難發(fā)揮出實際效果。在調查之中，該行政事業(yè)單位在內部監(jiān)督機制與最終效果等方面都并不是非常好，其中認為并未設立獨立部門完成這一崗位，但是有專人完成這一工作的員工占比在65%，而認為內部監(jiān)督部門受到其他部門限制的崗位則占據35%。從這一角度來講，內部監(jiān)督的實際效果并不是非常好，并不能為內部控制工作提供動力，內部控制系統(tǒng)的評價工作不到位。從該調查中能夠發(fā)現，其內部控制評價頻率并不確定，25%的員工認為，內部控制系統(tǒng)的實際效果受到上級人員的影響，其能夠決定監(jiān)管工作的整體速度，而內部控制文件卻并沒有對其做出規(guī)定。而且當前也缺少信息溝通與公開機制，很難加強內部監(jiān)督的效果。內部監(jiān)督需要由全體人員展開，受到各方面因素的影響，導致其只能局限于一定的范圍之內。

三、新會計制度下行政事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內控體系建設效果

提高員工內部意識已經成為保證內控制度有效展開的基礎，而要想提高內控意識，就需要從實際情況出發(fā)，對管理人員進行培訓，提高其思想意識，從這一角度使其認識到內控工作的重要性，提高整體內控水平。事業(yè)單位還需要加強內控宣傳工作，鼓勵員工落實相關制度，創(chuàng)造良好氛圍，明確崗位分離制度，推進內控制度的落實效果。內控工作需要按照相關制度有效展開，內控體系是行動的基礎，在原有規(guī)章制度的保障下，才能夠使其獲得更好的效果。要想提高內控體系建設，就要從內部管理角度出發(fā)。有關部門需要綜合考慮單位內部情況，制定嚴格的管理體系，促進公共管理能力的提升。在開始階段，有關部門就需要積極配合，從實際情況出發(fā)，加強整體建設水平，對工作職責進行劃分。如果遇到問題，要與其他部門配合，找到根源所在，及時有效將其解決。通過這一方式，才能夠有效加強內部控制的整體效果。

（二）健全組織架構機制水平

組織架構是內控工作的基礎現狀，事業(yè)單位需要在明確權責的基礎上，構建出符合自身實際需求的組織架構，為不同崗位賦予不同的職能，劃分崗位職責，不能由一人擔任多崗，構建崗位監(jiān)督機制，借此保證內控工作的有效落實。溝通機制的建立，對內控工作也具有非常重要的意義，通過有效溝通，可以促進各個部門之間的信息交流，而且能夠降低成本，保證內控制度的效果。而要想使溝通機制發(fā)揮作用，必須要各個部門之間進行合作交流，優(yōu)化整體功能水平，使其能夠為內控工作提供支持，加強保障效果，增強工作動力，推動其實現可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位在建立內部控制機制的過程中，需要對各個環(huán)節(jié)進行分析，了解其風險所在，并加強評估效果，建立完善的內控體系，使其能夠有效處理各項問題，在組織機構中發(fā)揮內部監(jiān)督效果，保證內控工作的正常運轉。

（三）形成內控人才考核機制

人才建設已經成為內控工作發(fā)展的基礎，在整個內部控制之中，能夠發(fā)揮出非常重要的作用。在內部控制中，雖然可以借助外部人員的幫助，但是其僅僅能夠在前期發(fā)揮作用，如果想要實現長遠發(fā)展，依然需要提高內部人員的素質。所以就需要通過建立人才培養(yǎng)計劃，確定專業(yè)人才培養(yǎng)模式，保證內部人員能夠適應內控發(fā)展，滿足內控制度的常態(tài)化建設。內部控制工作質量會受到行政事業(yè)單位管理人員素質的影響。因此，有關單位必須加強人員素質的培訓，制定內控學習計劃，使工作人員的認識能夠得到有效提高，推動內控工作的執(zhí)行效果。財務部門需要進一步提高對于人員素質的重視程度，不僅要擁有高素質的人才，還需要確保員工的培訓效果，使其擁有更強的綜合能力。

（四）結合會計制度改革優(yōu)化

在內控體系之中，內部監(jiān)督部門需要擔任保障工作，使行政事業(yè)單位加強內部控制，畢竟所有科學的制度都需要由專業(yè)部門進行定期檢查，根據業(yè)務和實際的需要及時做出調整，才能夠發(fā)揮出實際效果。通過建立完善的內部監(jiān)督制度，要發(fā)揮出審計效果，設立專門的職能部門，加強崗位培訓效果，提高其獨立性，增加檢查頻率，及時有效發(fā)現問題，并制定整改措施。在實際展開內部監(jiān)督工作的過程中，還需要借助更加有效的措施加強整體管理水平，提升其專業(yè)能力，使其能夠實現出更好的效果。首先是需要從內部角度出發(fā)加強監(jiān)督部門建設效果，由專業(yè)人員從事有關工作，保證其獨立于其他部門之外。其次是需要利用第三方審計加強內部控制水平，借助專業(yè)人員的能力，分析自身的實際情況，保證內部控制的有效性。最后是利用信息化的方式，加強技術監(jiān)督效果，降低干擾問題的影響，提升內控建設水平。

結語

內部控制工作是行政事業(yè)單位管理現代化的必經過程，通過內部控制能夠加強內部管理效果。而在長時間發(fā)展之中，其已經形成了比較完善的體系。在新會計制度的背景下，行政事業(yè)單位之間的內部控制水平相差較大，對其管理工作提出了更高的要求。在改革工作之中，必須要有效面對相關問題，為了滿足當前經濟形勢的發(fā)展，順應時代建設，其需要從自身實際情況出發(fā)，改變以往的核算制度。加強對自身問題的分析，找到有效的控制措施，降低其帶來的影響，為自身的綜合發(fā)展提供更大的動力。