新時期國企內部控制體系建設

付立江 李勇 張軍

【摘要】隨著經濟體制的深入改革，事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模逐漸擴大，同時也面臨較大的挑戰(zhàn)，加強內部控制工作、完善內部控制體系已經成為提升事業(yè)單位內部控制管理水平和競爭實力的關鍵舉措。目前事業(yè)單位在建設內部控制體系的過程中存在較多的問題，還需要進一步改善。內部控制是事業(yè)單位促進自身發(fā)展的有力措施，需要引起更多的重視，全面提升內部控制管理水平，為社會群眾提供優(yōu)質服務。本文研究討論事業(yè)單位建設內部控制體系的意義、建設過程中的問題及其改進措施。

【關鍵詞】國企單位;內部控制;建設

前言 ? 現(xiàn)如今，隨著我國社會主義市場經濟的進一步發(fā)展，由此極大地改變了我國的經濟體制，面臨著日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)面臨著越來越大的壓力。為幫助國有企業(yè)真正實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，就必須引起對內控控制、財務管理的高度重視，唯有此才能高效地使用各種資產，充分調動起企業(yè)參與市場競爭的積極性、主動性，從而才能實現(xiàn)自身發(fā)展。

一.事業(yè)單位建設內部控制體系的意義

1.提升內部資產的使用率

事業(yè)單位開展內部控制工作，能夠加強對內部資金的管理，避免出現(xiàn)違規(guī)行為進而導致單位資產損失。內部控制可以有效整合內部資源，合理安排其具體用途，減少資產的浪費閑置情況，提升資產使用率。

2.保證事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)

事業(yè)單位的資金收入大多都來自政府財政部門撥款，各項經濟活動的開展都需要投入一定的資金。事業(yè)單位的內部控制以預算為基礎，資金管理為核心工作，依靠內部控制制度完成經濟項目，最大限度地保證事業(yè)單位的資產、資金安全，及時發(fā)現(xiàn)經濟活動開展過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，保證事業(yè)單位經濟活動合法合規(guī)。

3.有利于防范風險

事業(yè)單位構建內部控制體系能夠根據業(yè)務開展流程，明確單位內部實際參與部門各個環(huán)節(jié)負責人信息的傳遞，財務部門通過內部控制體系收集記錄業(yè)務開展過程中的財務信息，并全程監(jiān)督，嚴格規(guī)定內部資金的使用，準確識別業(yè)務開展中的風險，提升風險防范能力。

二.事業(yè)單位建設內部控制體系過程中存在的問題

1.內部控制監(jiān)督評價機制不完善

從大部分事業(yè)單位內部控制體系建設的現(xiàn)狀來看，監(jiān)督評價機制不完善是事業(yè)單位在內控體系建設過程中亟須解決的問題。監(jiān)督與評價機制不完善，使得事業(yè)單位對自身的內控體系沒有全面詳細的了解，對建設過程中出現(xiàn)的問題反應不及時，而且對員工參與建設的積極性也有一定的消極影響。

2.管理隊伍綜合素質有待提升

現(xiàn)階段，國有企業(yè)改革向著市場化、產業(yè)化方向推進，以市場需求為導向的發(fā)展規(guī)劃在提升企業(yè)產業(yè)競爭綜合實力的同時，也對企業(yè)財務人員、管理人員等提出了更高的要求。其中，財務人員是財務管理活動中的重要主導者，對國有企業(yè)財務管理活動中的風險把控存在重大影響。部分財務人員對現(xiàn)代管理理念、信息技術、新會計政策等知識了解不全面，受傳統(tǒng)工作思維的影響，導致會計核算、財務報告等工作存在部分問題，影響了國企內部控制的整體水平，使得財務風險發(fā)生的可能性提升。

3.內控管理機制存在缺漏

部分國企受傳統(tǒng)經營理念與管理意識的影響，更注重企業(yè)經營效益的管理，對內部控制體系的優(yōu)化調整不太關注。這使得財務管理工作缺乏規(guī)范、專業(yè)的指導，管理規(guī)范不健全，財務風險防控意識相對滯后。

4.風險防范能力不足

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨較多的發(fā)展機遇，同時也面臨越來越多的風險，提升風險防范能力是事業(yè)單位加強內部控制建設的關鍵。但是大部分事業(yè)單位的內部控制工作浮于表面，而且對自身的實際情況、市場環(huán)境、國家政策條例的了解不及時，無法在最短時間內察覺風險，事業(yè)單位未建立風險評估機制，內部信息的披露程度不足，風險防范能力較弱。

三.事業(yè)單位改進內部控制體系的措施

1.健全內控監(jiān)督評價機制

事業(yè)單位在完善監(jiān)督機制時，要重視內部審計部門的建設，保證其獨立性和權威性，審計部門應由專業(yè)的審計工作者負責，審計工作應該和財務工作相互分離，并且要嚴格規(guī)范審計行為，對審計工作者開展專業(yè)培訓，使其明確自身職責和義務，更好地完成對單位經濟業(yè)務的監(jiān)督。

2.強化員工素質培訓

在新時代國有企業(yè)能否順利的開展財務管理與內控體系建設工作，在一定程度上與管理人員本身所具有的財務管理理念密切相關，為此需高度重視培訓工作，結合企業(yè)實際發(fā)展清理向員工積極的傳播相關財務知識，重視其先進財務內控理念、道德素養(yǎng)、工作意識與能力的培養(yǎng)，且實現(xiàn)對各種風險的有效規(guī)避，積極的培養(yǎng)綜合素質高的人才。

3.健全內部控制制度

事業(yè)單位需要結合自身的實際發(fā)展情況以及政府政策，有針對性地完善內部控制制度，確保內部控制制度適用于單位的發(fā)展。內部控制制度針對的內容應該涵蓋事業(yè)單位所有的經濟業(yè)務，制度需要體現(xiàn)不相容崗位互相分離，尤其是會計人員和出納人員的工作要涇渭分明，獨立完成本職工作。事業(yè)單位中內部審批授權工作較為重要，應完善相關制度內容，明確劃分審批授權范圍、審批流程以及具體負責人。

4.提高風險防范能力

事業(yè)單位提升自身的風險防范能力，對內部控制體系的改進優(yōu)化有一定的促進作用。事業(yè)單位需要時刻關注市場動態(tài)變化，結合自身在風險防范方面的不足，實施有效措施，全面提升風險防范能力，保證內控工作者能夠高效地完成內部審計監(jiān)督等工作。內部控制相關工作者需要明確事業(yè)單位自身的管理方式以及行業(yè)環(huán)境，在構建內部控制體系時，首先要考慮這兩個方面。

結束語：事業(yè)單位的內部控制體系建設應落到實處，而不是表面工作，內控工作者需要不斷解決在內控體系建設過程中出現(xiàn)的問題，確保內控工作的作用能夠得到充分的發(fā)揮，進而全面提升事業(yè)單位的整體管理水平，加快事業(yè)單位經營目標的實現(xiàn)，提升公共服務質量。

參考文獻：

[1] 何永梅.論行政事業(yè)單位內部控制體系建設中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019（7）.

[2] 劉詠梅.行政事業(yè)單位內部控制建設研究——以煙臺市交通運輸局為例[J].商業(yè)會計，2017（17）：95-98.