行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策

林波 江蘇省有色金屬華東地質(zhì)勘查局資源調(diào)查與評(píng)價(jià)研究院

引言

行政事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)體制中的重要組成部分，并且在我國(guó)的社會(huì)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)和文化的建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，也因此，行政事業(yè)單位的發(fā)展情況一直以來(lái)都受到社會(huì)的高度關(guān)注。而行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中其內(nèi)部控制建設(shè)起到了至關(guān)重要的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：其一，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)可以為行政事業(yè)單位營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。在行政事業(yè)單位發(fā)展的過(guò)程中，其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜，各項(xiàng)工作的開展也逐漸復(fù)雜化。因此，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境也相對(duì)復(fù)雜，不僅增加了內(nèi)部管理的難度，也會(huì)對(duì)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)展形成一定的影響。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效地規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的流程，促進(jìn)各部門之間的有效溝通，形成良好的內(nèi)部工作氛圍，為構(gòu)建良好的事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境提供保障。其二，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)可以降低行政事業(yè)單位發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。在新時(shí)代發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位的運(yùn)行與發(fā)展也將面臨越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，各類風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)不同程度的給行政事業(yè)單位的發(fā)展造成影響，進(jìn)而會(huì)阻礙我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，可以提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力，進(jìn)而降低在事業(yè)單位發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為行政事業(yè)單位健康平穩(wěn)的運(yùn)行提供良好的安全保障。其三，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)可以提高行政事業(yè)單位各部門的工作效率和工作質(zhì)量。目前在社會(huì)發(fā)展的要求下，對(duì)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開展提出了更高的要求，因此需要不斷地提高各項(xiàng)工作的質(zhì)量和效率，以此來(lái)滿足社會(huì)發(fā)展的需求。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位的資源配置優(yōu)化，提高資源的利用率，同時(shí)也減少了大量重復(fù)性的工作，不僅能夠提高事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，還能有效實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)成本的控制。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)有的重視

行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人將重心放在了業(yè)務(wù)的開展上，而對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)給予的重視度不夠，主要是因?yàn)橄嚓P(guān)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人并沒有對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)有清楚準(zhǔn)確的認(rèn)知，未能全面了解到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)有哪些重要的價(jià)值和意義。由于領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的不夠重視，直接影響本單位內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展，不僅事業(yè)單位內(nèi)部工作人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，不能在實(shí)際工作中全力配合好內(nèi)部控制的相關(guān)工作，而且就連負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作的工作人員在實(shí)際工作中工作積極性也不高，也不注重對(duì)內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新和改革，無(wú)法充分地發(fā)揮好內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位發(fā)展的重要職能作用。由此可見，在行政事業(yè)單位發(fā)展中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的準(zhǔn)確認(rèn)知。

（二）未能建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)相對(duì)特殊，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也相對(duì)復(fù)雜，在開展相關(guān)的內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要有科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度作為支持，這樣才能更好地保障內(nèi)部控制工作的順利、有效開展，保障內(nèi)部控制工作達(dá)到理想的效果。但是，從目前我國(guó)的行政事業(yè)單位發(fā)展情況上來(lái)看，其內(nèi)部控制制度還不夠完善和具體。部分事業(yè)單位并沒有給予內(nèi)部控制制度的建設(shè)以足夠的重視，在內(nèi)部控制工作開展中還存在較大的隨意性，沒有嚴(yán)格的制度作為依據(jù)。而且部分行政事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度也存在一定的不合理性，因?yàn)椴]有充分地結(jié)合行政事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況以及其未來(lái)的發(fā)展需求合理地制定。因此，內(nèi)部控制制度無(wú)法在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行有效落實(shí)，并且不合理的內(nèi)部控制制度還會(huì)造成內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中出現(xiàn)混亂，給事業(yè)單位的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

（三）內(nèi)部控制方法相對(duì)單一

在行政事業(yè)單位內(nèi)部開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，需要科學(xué)合理地選擇內(nèi)部控制方法，其方法的科學(xué)性以及合理性直接影響內(nèi)部控制建設(shè)的成果，同時(shí)也會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)一定的影響作用。但是，從現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀上來(lái)看，仍然存在著非常明顯的內(nèi)部控制方法單一的問(wèn)題，過(guò)于僵化以及形式化的內(nèi)部控制方法雖然也能在一定程度上起到一定的監(jiān)督和控制作用，但是根本無(wú)法全面地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理以及內(nèi)部發(fā)展中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋。比如在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施的內(nèi)部控制方法主要就是對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，然而這樣也只能對(duì)一些工作結(jié)果中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋，財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中的一些問(wèn)題卻很難發(fā)現(xiàn)，也不能有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?yōu)化管理的目的。為此，在行政事業(yè)單位發(fā)展中需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況以及發(fā)展需求科學(xué)合理地選擇內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制方法的優(yōu)化和創(chuàng)新。

（四）缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)是進(jìn)一步提升事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)效果的重要手段，內(nèi)部控制工作的開展也需要有效的監(jiān)督手段以及評(píng)價(jià)方法來(lái)對(duì)其進(jìn)行合理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這樣才能更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，有效地對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行改革和優(yōu)化，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的效率和質(zhì)量。但是，行政事業(yè)單位發(fā)展中對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)不夠重視，未能采取有效的措施加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，也未能根據(jù)實(shí)際發(fā)展需求構(gòu)建相對(duì)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系。因此，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)中，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作中是否存在問(wèn)題，也無(wú)法針對(duì)性地對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行改進(jìn)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)在新時(shí)代發(fā)展中得不到更好的發(fā)展。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體實(shí)施策略

（一）加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視

作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人，首先，要做好全體工作人員的表率作用，從自身做起，在思想上能夠加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視度，全面而深入地了解與掌握內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，比如能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展與運(yùn)營(yíng)管理的重要性，了解內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展所能創(chuàng)造的價(jià)值，從而形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)。與此同時(shí)，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)的內(nèi)部控制理念以及內(nèi)部控制方法，在實(shí)際發(fā)展中能夠?qū)?nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展進(jìn)行有效的監(jiān)督和指導(dǎo)。此外，還要在行動(dòng)上加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投入，能夠有充足的資金用于內(nèi)部控制建設(shè)，加大對(duì)人才的引進(jìn)，加大對(duì)先進(jìn)設(shè)備以及先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)等，為內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展提供良好的保障。其次，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳，提高本單位全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，可以通過(guò)定期組織員工開展團(tuán)建活動(dòng)或者組織員工參加知識(shí)講座等形式來(lái)使全體員工深入了解內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。在此過(guò)程中要不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)制度的權(quán)威性，加強(qiáng)各部門之間的合作意識(shí)，共同配合好事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)工作，保障工作的效率和質(zhì)量，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的內(nèi)部控制保障。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的文化建設(shè)，在文化建設(shè)中滲透內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，從而能夠形成良好的文化氛圍，在良好文化氛圍的熏陶下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

為保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展，有效發(fā)揮好內(nèi)部控制管理工作的重要職能作用，需要根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)發(fā)展的情況以及發(fā)展的需求合理地制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中需要注意以下幾方面問(wèn)題：其一，在制定內(nèi)部控制制度的過(guò)程中需要嚴(yán)格遵循我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有法可依、有章可循。因?yàn)樵谖覈?guó)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)法律法規(guī)一直在不斷地完善，現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也制定了相關(guān)的規(guī)范，因此，行政事業(yè)單位的相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)之前，需要對(duì)我國(guó)相關(guān)的規(guī)定以及通知進(jìn)行深入了解，了解國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)要求，在此基礎(chǔ)之上來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，更有利于我國(guó)行政事業(yè)的內(nèi)部管理工作符合黨和國(guó)家的指導(dǎo)方針和政策，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。其二，在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中需要嚴(yán)格依照自身的發(fā)展提點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過(guò)制度的建設(shè)來(lái)明確事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間的權(quán)限，解決以往事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間存在矛盾沖突的問(wèn)題，為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的順利開展提供保障。不同地區(qū)的事業(yè)單位因其發(fā)展特點(diǎn)不同在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上也會(huì)存在一定的差異性，因此，切勿直接將其他事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度拿來(lái)使用，可以在借鑒的基礎(chǔ)上結(jié)合自身存在的實(shí)際問(wèn)題對(duì)制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。其三，在內(nèi)部控制制度的制定過(guò)程中要盡量做到精細(xì)化，比如將內(nèi)部控制制度精細(xì)到各個(gè)崗位上，確保每個(gè)崗位都有對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，同時(shí)每個(gè)崗位要設(shè)立一個(gè)主要的負(fù)責(zé)人，避免負(fù)責(zé)人設(shè)立過(guò)多導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題相互推諉責(zé)任。通過(guò)這種精細(xì)化的內(nèi)部控制制度，也能讓每一位事業(yè)單位的員工認(rèn)清自身在內(nèi)部控制中所扮演的角色，了解自身所承擔(dān)的責(zé)任，從而進(jìn)一步提高員工在事業(yè)單位內(nèi)部的責(zé)任感，對(duì)提高工作積極性也有著重要的作用。

（三）創(chuàng)新與豐富內(nèi)部控制方法

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中科學(xué)有效的內(nèi)部控制方法對(duì)其建設(shè)成果有著重要的影響，而傳統(tǒng)單一的內(nèi)部控制方法所存在的弊端已經(jīng)顯而易見，在新時(shí)代發(fā)展背景下，需要結(jié)合行政事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求以及存在的問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新，采用多元化的內(nèi)部控制方法來(lái)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的水平。例如：在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制就可以采用多元化的內(nèi)控方法，一方面可以通過(guò)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度的分析，另一方面可以通過(guò)采用時(shí)間軸的方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，這樣可以更全面地了解行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而將評(píng)價(jià)與分析的結(jié)果進(jìn)行反饋，為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化提供幫助。在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中內(nèi)控方法的創(chuàng)新和優(yōu)化的過(guò)程中，可以進(jìn)行其他單位內(nèi)部控制方法的參考和借鑒，雖然行政事業(yè)單位與企業(yè)兩者在性質(zhì)上存在很大的不同，但是在內(nèi)部控制建設(shè)方面還是存在一定相同之處的。相對(duì)于我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面的發(fā)展更加成熟一些。因此，行政事業(yè)單位可以借鑒我國(guó)一些優(yōu)秀企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，借鑒它們的內(nèi)部控制方法，與此同時(shí)，能夠充分結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況和需求對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行一定的優(yōu)化，使其更加適用于我國(guó)事業(yè)單位的現(xiàn)實(shí)發(fā)展。為了能夠更好地創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，行政事業(yè)單位可以成立專門的研究小組，針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，各個(gè)部門的工作任務(wù)和特點(diǎn)有針對(duì)性地研究?jī)?nèi)部控制方法。需要注意的是，應(yīng)該打造一支優(yōu)秀的人才隊(duì)伍，不斷提升內(nèi)部控制人員的創(chuàng)新精神，通過(guò)引進(jìn)技術(shù)、借鑒經(jīng)驗(yàn)以及自主研發(fā)等方式來(lái)不斷地創(chuàng)新和豐富行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中，科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建至關(guān)重要，它不僅能夠有效地監(jiān)督內(nèi)部控制管理工作的有效落實(shí)，更能夠?qū)ζ渎鋵?shí)情況進(jìn)行充分的分析和反饋，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員要加大對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，具體可以從以下幾方面著手實(shí)施：其一，加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)的合理制定，需要根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展情況，以及內(nèi)部控制建設(shè)的需求，根據(jù)不同的發(fā)展目標(biāo)合理制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在監(jiān)督內(nèi)容上要根據(jù)不同部門的工作任務(wù)以及所要達(dá)到的成果來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，主要是監(jiān)督其職能履行的具體情況，并結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定合理的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。其二，要采用科學(xué)有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)方法，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展以及各項(xiàng)管理工作的進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，從而全面反饋出事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)情況，總結(jié)問(wèn)題，與此同時(shí)能夠科學(xué)地進(jìn)行問(wèn)題產(chǎn)生原因的分析。在監(jiān)督與評(píng)價(jià)上要做到常態(tài)化，這樣不僅能夠及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更主要可以為事業(yè)單位形成一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展形成良好的促進(jìn)作用。其三，對(duì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行合理化運(yùn)用，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，通過(guò)不斷的監(jiān)督與評(píng)價(jià)以及不斷的優(yōu)化與調(diào)整，能夠有效地推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，內(nèi)部控制建設(shè)是強(qiáng)化內(nèi)部管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及提高工作效率的重要途徑。然而，在現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，仍然存在很多的問(wèn)題需要解決。因此，相關(guān)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中存在問(wèn)題的分析，與此同時(shí)能夠通過(guò)采取針對(duì)性的解決策略強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。