高校內(nèi)部控制管理存在的問題及建議

韓艷華 臨汾職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

隨著高等教育改革的不斷深化，高校被納入更廣闊的社會和經(jīng)濟發(fā)展中，其投資規(guī)模和運營資金都逐漸擴大，如何適應(yīng)高校運營狀況、防范風(fēng)險、提高公共服務(wù)效率、實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，需要有完善的內(nèi)部控制制度作為保障。

一、當(dāng)前高校內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識不強，控制環(huán)境差

內(nèi)部控制執(zhí)行受人為因素的影響，人員的態(tài)度和知識結(jié)構(gòu)直接影響內(nèi)部控制在高校推進的速度。當(dāng)前，由于高校的運營資金大多依靠財政直接撥款，大部分高校從管理層到普通教職工都沒有意識到內(nèi)控制度對本單位發(fā)展的重要性，缺乏對內(nèi)部控制的基本認(rèn)識和判斷。管理層沒有把加強內(nèi)部控制放在和提高高校辦學(xué)水平同等的地位，對內(nèi)控建設(shè)處于比較忽視的狀態(tài)，而管理者的這種態(tài)度決定了內(nèi)控制度難以發(fā)揮有效的作用。普通職工知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)素養(yǎng)不夠，尤其是內(nèi)控關(guān)鍵崗位管理人才匱乏，導(dǎo)致高校內(nèi)部內(nèi)控認(rèn)知缺乏群眾基礎(chǔ)，擁有高度內(nèi)控意識和內(nèi)控知識的人員只占少數(shù)，影響了高校內(nèi)控制度實施的效率和效果。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)

目前，我國大部分高校的內(nèi)控管理制度流于形式，主要有以下幾種情況：①制度不夠完整。例如對外投資內(nèi)部控制制度，只在一小部分高校中存在，大部分高校的內(nèi)控制度沒有該項制度。另外，部分高校內(nèi)部控制制度直接引用上級主管部門所制訂的內(nèi)控制度，并沒有針對高校自身發(fā)展的實際需求制定個性化的內(nèi)部控制制度。②制度銜接不暢。一套完整的內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋高校所有業(yè)務(wù)的全方位、全流程，但大多數(shù)高校內(nèi)控管理制度是按部門設(shè)計，而不是按業(yè)務(wù)設(shè)計，政出多門，且缺乏相互牽制的配套制度，制度體系缺乏完整性和系統(tǒng)性，導(dǎo)致內(nèi)控制度銜接不暢，使得部門間配合不協(xié)調(diào)，容易出現(xiàn)風(fēng)險。③制度執(zhí)行力差。高校所制定的相關(guān)業(yè)務(wù)制度缺乏內(nèi)控細則，文字描述的內(nèi)容較多，清晰的流程圖和配套的表格不多，可操作性不強，不能很好地指導(dǎo)和規(guī)范員工的日常工作行為，員工對內(nèi)部控制工作的參與度不高，行為懈怠，實際執(zhí)行率較低，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后，信息溝通不暢

信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)經(jīng)濟活動、內(nèi)控流程與單位信息系統(tǒng)的無縫對接，從而減少人為因素的影響，確保信息安全。目前，我國高校信息化建設(shè)重業(yè)務(wù)而輕管理，未能有效嵌入內(nèi)控的理念和方法，內(nèi)部各部門有各自的信息平臺，不能實現(xiàn)對控制資源的共享和控制職能的整合，既造成資源的浪費，又使各部門互相推諉扯皮，導(dǎo)致內(nèi)控管理水平低下，運行效率不高。

二、對高校內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）營造良好的內(nèi)控氛圍，提高高校內(nèi)控制度的執(zhí)行力

高校應(yīng)將內(nèi)控建設(shè)與自身長遠發(fā)展緊密結(jié)合，營造濃厚的內(nèi)控環(huán)境氛圍，這是建立完善的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍會促進內(nèi)控要素的高效發(fā)揮。具體應(yīng)做到以下兩點：

1.增強全體人員內(nèi)控意識

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個長期復(fù)雜的、相互依存的系統(tǒng)性工程，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，人人有責(zé)。高校應(yīng)促進全員更新理念，建立正確的內(nèi)控意識。首先，對高校領(lǐng)導(dǎo)層進行有關(guān)內(nèi)控知識的培訓(xùn)，讓其認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要地位并樹立全面系統(tǒng)的內(nèi)控意識。其次，中層管理人員、基層執(zhí)行人員要積極參與內(nèi)控的設(shè)計與執(zhí)行，把內(nèi)控理念嵌入管理工作的各環(huán)節(jié)、全流程，讓內(nèi)控在各個環(huán)節(jié)點得以認(rèn)識到位，執(zhí)行到底，做到內(nèi)控全面覆蓋，人人參與、人人擔(dān)責(zé)，進而將高校內(nèi)控建設(shè)從一種外在的約束手段轉(zhuǎn)化為自覺的推動工具，實現(xiàn)內(nèi)控的作用，推進高校自身的健康發(fā)展。

2.提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)影響著高校內(nèi)控的質(zhì)量和效率，對內(nèi)控作用的發(fā)揮起著重要作用。首先，通過多種形式增強內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識，提高工作效率，適應(yīng)新時代對內(nèi)控工作崗位的要求；其次，高校應(yīng)將專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)作為選拔和聘用內(nèi)控人員的重要標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)控隊伍的綜合素質(zhì)；最后，營造各司其職、責(zé)權(quán)分明、高質(zhì)高效的內(nèi)部控制工作氛圍。

（二）健全長期制度體系，系統(tǒng)完善高校內(nèi)控制度

“工欲善其事必先利其器”，高校應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，以教育部、財政部的內(nèi)控要求為引導(dǎo)，根據(jù)自身辦學(xué)定位、辦學(xué)特點、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況建立個性化內(nèi)控制度體系，為高校管理科學(xué)、高效運行提供制度保障。重點做到以下幾點：

1.建立組織機構(gòu)控制制度，做好事前控制

通過合理的組織機構(gòu)設(shè)置，明晰權(quán)責(zé)，從組織架構(gòu)上做到權(quán)力制衡，在限制權(quán)利的同時提高各部門的工作效率，提高高校的管理效能。

（1）以單位“一把手”為主導(dǎo)，搞好內(nèi)控建設(shè)的整體設(shè)計

從單位層面來看，內(nèi)控建設(shè)是“一把手”工程?！耙话咽帧币獙Ρ締挝粌?nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，牽頭組織成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并擔(dān)任組長，組織協(xié)調(diào)內(nèi)制體系的建設(shè)，并對內(nèi)控制度的設(shè)計和運營進行監(jiān)控，定期召開專題會議，分析研究和推進內(nèi)部控制建設(shè)。同時，“一把手”要全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，帶動管理層以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守各項內(nèi)部控制制度，推動內(nèi)部控制執(zhí)行到位，例如：不斷完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，科學(xué)民主決策，確?！叭匾淮蟆笔马棻仨氂牲h委會班子集體研究決定。

（2）以部門負(fù)責(zé)人為主抓，進一步規(guī)范權(quán)力運行機制

高校必須按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，理順上下級之間、部門之間、部門內(nèi)部的關(guān)系。各級各部門負(fù)責(zé)人要明確各自的分工和崗位責(zé)任，各盡其責(zé)。當(dāng)某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，確保機構(gòu)間相互支撐、相互銜接，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互協(xié)調(diào)又相互制約，發(fā)揮組織整體功能。

（3）以工作人員為切入點，防范和降低內(nèi)控風(fēng)險

具體崗位的工作人員是內(nèi)控施行的基礎(chǔ)，高校應(yīng)編制內(nèi)部管理手冊，使全員全面掌握內(nèi)部的管理層級、權(quán)力運行規(guī)程、崗位職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等情況及內(nèi)控制度各項規(guī)定要點。強化業(yè)務(wù)流程控制，分級授權(quán)、分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)，并尋找管理薄弱環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點，對關(guān)鍵崗位的工作人員實行強制休假制度和定期輪崗制度，形成決策、執(zhí)行、核算、監(jiān)督相互制衡又相互協(xié)作的管理結(jié)構(gòu)。

（4）建立健全內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，為內(nèi)控工作提供組織保障

高校應(yīng)設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，制定相關(guān)內(nèi)控監(jiān)督制度，確保內(nèi)控工作依法、依規(guī)、有序、有效開展。設(shè)立具有獨立性的內(nèi)部審計部門，對業(yè)務(wù)活動和內(nèi)控制度的執(zhí)行進行全程審計，對內(nèi)控有效性進行持續(xù)監(jiān)督；同時，紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計聯(lián)動互通協(xié)調(diào)，在紀(jì)檢監(jiān)察過程中融入內(nèi)控監(jiān)督檢查。另外，借助國家審計部門、財政部門、教育部門、第三方內(nèi)控審計的外部監(jiān)督，健全監(jiān)督評價機制，實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督聯(lián)動的閉環(huán)管理。對于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷要及時改進，逐步完善內(nèi)控管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

2.建立風(fēng)險評估和風(fēng)險控制制度，強化風(fēng)險管理

高校的日常業(yè)務(wù)活動風(fēng)險呈現(xiàn)易變性、動態(tài)性和多樣性。突發(fā)事件時有發(fā)生，內(nèi)控管理的風(fēng)險系數(shù)明顯提高，同時應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險可能帶來損失，也可能帶來收益，只強調(diào)風(fēng)險“負(fù)面性”的內(nèi)控管理制度已不能滿足高校發(fā)展的需求。高校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的具體情況和當(dāng)前的社會發(fā)展需求，對內(nèi)、外部環(huán)境進行分析預(yù)測，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全面客觀地評估，構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度。具體做法如下：

（1）強化風(fēng)險管控意識

由于高校長期處于較為穩(wěn)定的環(huán)境，風(fēng)險管理文化比較貧瘠，管理層應(yīng)充分意識風(fēng)險管理對學(xué)校發(fā)展的重要性，使風(fēng)險管理成為學(xué)校治理和發(fā)展戰(zhàn)略的有機部分，科學(xué)引導(dǎo)高校全員樹立正確的風(fēng)險防控意識，將風(fēng)險管控工作與自己的日常工作有效地結(jié)合起來，構(gòu)建有助于強化風(fēng)險管理和高校效益的良好氛圍。

（2）建立風(fēng)險預(yù)警機制

各部門事前通過特定程序和風(fēng)險登記評估問卷等工具界定風(fēng)險對象，認(rèn)真分析各個流程中的關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險點，對可能面臨的風(fēng)險進行識別，并建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)結(jié)合起來進行風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，分析風(fēng)險源，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，做到未雨綢繆，充分發(fā)揮預(yù)警機制的作用，最大限度地減少風(fēng)險造成的損失。

（3）動態(tài)調(diào)整風(fēng)險管控

高校應(yīng)定期對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險識別和評估，實行動態(tài)風(fēng)險管理，根據(jù)實際情況，結(jié)合環(huán)境及學(xué)校管理需求，將評估結(jié)果作為修訂、完善、補充內(nèi)部控制的依據(jù)，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度。第一，高校制定發(fā)展目標(biāo)時，在對風(fēng)險進行有效預(yù)測的基礎(chǔ)上，利用好政府提供的優(yōu)惠政策，抓住行業(yè)發(fā)展機會，制定決策。第二，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實施過程中，要對其控制，對已預(yù)測到的事故和重大突發(fā)事件，及時采取措施，盡可能降低損失程度。第三，對新增經(jīng)濟業(yè)務(wù)要有操作上的指導(dǎo)，及時梳理、補充、調(diào)整、修訂相關(guān)制度，完善風(fēng)險管控體系。第四，加強部門之間的溝通，確保制度的銜接，且強化對制度執(zhí)行的監(jiān)督，做到有章可循、違章必究。第五，注重內(nèi)控管理創(chuàng)新，建立能夠確保適應(yīng)出現(xiàn)的新問題、新情況的風(fēng)險防范長效機制。

3.建立有效性內(nèi)控考評制度，以評促建

有效性評價內(nèi)控考評制度是優(yōu)化內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的合理保證。高校需建立適合自身情況的內(nèi)控考評制度，確保內(nèi)控建設(shè)不斷完善并有效實施。具體做法如下：

（1）保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，即保證內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部控制要素都存在并設(shè)計合理。如果內(nèi)控制度在設(shè)計上存在漏洞，即使落實較好也是無效運行。定期召開內(nèi)控考評會議，及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)控上的灰色地帶和空白點并進行調(diào)整。

（2）保證內(nèi)部控制運行的有效性，即指保證現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序正確執(zhí)行。定期公示各部門的內(nèi)控建設(shè)情況，制定相應(yīng)的考核制度和獎罰制度，將高校內(nèi)控制度的建立和實施與高校部門考核、領(lǐng)導(dǎo)干部考核、中基層考核相關(guān)聯(lián)，給予未達標(biāo)的部門申訴和整改的機會，與部門績效、評優(yōu)次年部門預(yù)算相關(guān)聯(lián)，與個人的聘用和選拔等掛鉤，從而提高高校全員參與內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，加大內(nèi)控工作的落實力度。

（三）加強高校內(nèi)控信息系統(tǒng)控制

高校內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，結(jié)合個性化需求，構(gòu)建一套網(wǎng)上一體化的內(nèi)控信息系統(tǒng)，推動管理和服務(wù)模式的創(chuàng)新，達到預(yù)期的實施效果。

1.建立溝通平臺，消除信息孤島

在實際業(yè)務(wù)中，部門之間信息不對稱，通過對各個部門的信息系統(tǒng)聯(lián)系融合，使信息在各個部門間銜接順暢，形成功能完善的交流平臺，使不同部門實時同步和無縫對接，消除了“信息孤島”，保證上下級、各部門、各崗位信息互通。

2.工作化繁為簡，提高管理效率

部門之間在傳輸數(shù)據(jù)信息的過程中，要求保證數(shù)據(jù)信息的及時性和準(zhǔn)確性，各信息系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)了信息資源整合，且數(shù)據(jù)有據(jù)可查，避免了取數(shù)不準(zhǔn)等問題的出現(xiàn)，提高信息的可信度，減少了重復(fù)性工作，簡化了機械式煩瑣的工作，解決了高校人員緊張的問題，快速推進各項工作的完成，提升了內(nèi)控的管理效率。

3.減少人為操縱，便于監(jiān)督管理

利用信息化手段進行內(nèi)部控制，使高校各項業(yè)務(wù)的運轉(zhuǎn)處于透明狀態(tài)，通過權(quán)限限定減少人為因素的干擾，減少徇私舞弊的現(xiàn)象，減少因信息不對稱帶來的運行風(fēng)險，便于多方位的監(jiān)督管理。

4.做好信息化內(nèi)控，防范出現(xiàn)新風(fēng)險

信息化技術(shù)的應(yīng)用在提高內(nèi)控管理效率的同時也增加了很多新內(nèi)容，帶來了新的風(fēng)險，比如不法分子非法進入系統(tǒng)篡改數(shù)據(jù)，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。因此，高校要確定內(nèi)控工作信息化后的工作流程和崗位設(shè)置，設(shè)置交叉崗位，構(gòu)建一個完善的信息輸入、輸出控制體系，確保數(shù)據(jù)信息的安全性、準(zhǔn)確性、可靠性。

結(jié)語

良好的內(nèi)部控制對于高校的健康長久發(fā)展起關(guān)鍵作用，高校只有通過完善的內(nèi)控管理機制，才能防微杜漸，提高辦學(xué)效率，提升教育質(zhì)量，更好地服務(wù)社會。