深化政府園區(qū)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能路徑研究

尹順達(dá) 何晶 楊嵐 項(xiàng)迎 于捷

[摘要]通過分析政府園區(qū)經(jīng)濟(jì)管理過程中在基本建設(shè)、招商引資、財(cái)務(wù)核算以及投融資等方面典型問題，提出提升政府園區(qū)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能的對(duì)策，旨在完善園區(qū)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)防范園區(qū)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

[關(guān)鍵詞]政府園區(qū)管理? ?內(nèi)部審計(jì)? ?監(jiān)督效能

政府園區(qū)是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主抓手、主陣地，工作涵蓋招商引資、科技孵化、基本建設(shè)等，具有經(jīng)濟(jì)體量大、業(yè)務(wù)種類多、廉政風(fēng)險(xiǎn)高、國(guó)有資本密集的特點(diǎn)。因此，研究如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能、促進(jìn)園區(qū)治理結(jié)構(gòu)不斷完善是非常必要和有意義的。

一、加強(qiáng)政府園區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是新時(shí)代的必然要求。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是國(guó)家治理結(jié)構(gòu)體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。進(jìn)一步深化政府園區(qū)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督全覆蓋體系，更好地發(fā)揮審計(jì)在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中的積極作用是新時(shí)代審計(jì)工作的應(yīng)有之義。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新發(fā)展階段的必然要求。政府園區(qū)高質(zhì)量發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)入新發(fā)展階段的必然要求。這對(duì)政府園區(qū)的治理水平提出了更高要求，政府園區(qū)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新工作理念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能，促進(jìn)園區(qū)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不斷完善。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在政府園區(qū)規(guī)范管理、制約權(quán)力、防范風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)保值和提高運(yùn)營(yíng)效益等方面的綜合作用。

二、園區(qū)經(jīng)濟(jì)管理方面存在的問題

（一）招投標(biāo)方面操作不規(guī)范

一是存在應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)或未按規(guī)定公開招投標(biāo)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在部分項(xiàng)目應(yīng)公開招標(biāo)而采取邀請(qǐng)招標(biāo)，部分項(xiàng)目未履行招標(biāo)程序而直接發(fā)包。二是招標(biāo)文件內(nèi)容不真實(shí)、缺失。主要表現(xiàn)為項(xiàng)目招標(biāo)文件條款內(nèi)容前后矛盾，部分項(xiàng)目招投標(biāo)資料缺失，招標(biāo)歸檔資料不齊全，歸檔資料中無關(guān)鍵性的評(píng)標(biāo)資料。三是存在圍標(biāo)與串標(biāo)現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)行為。

（二）招商引資方面管理不到位

一是項(xiàng)目引進(jìn)評(píng)估體系不完善。主要表現(xiàn)為對(duì)擬引進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量綜合性評(píng)估論證不充分，一些項(xiàng)目存在套取政府扶持資金的現(xiàn)象。二是招商引資項(xiàng)目合同存在權(quán)責(zé)不明、項(xiàng)目履約管理不到位問題。主要表現(xiàn)在園區(qū)與企業(yè)簽訂的協(xié)議中，園區(qū)對(duì)企業(yè)承諾完成的指標(biāo)缺少細(xì)化考核，部分項(xiàng)目對(duì)賭條款等權(quán)利義務(wù)不明晰，履行合同主體責(zé)任不到位等。

（三）工程管理方面履行基建程序不嚴(yán)格

一是工程建設(shè)過程監(jiān)管不嚴(yán)格。主要表現(xiàn)為：（1）手續(xù)未完備情況下提前施工。（2）設(shè)計(jì)變更控制不到位。（3）部分項(xiàng)目未履行建設(shè)程序申報(bào)手續(xù)。（4）項(xiàng)目竣工后未及時(shí)辦理綜合驗(yàn)收手續(xù)。（5）移交項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工備案手續(xù)。二是工程項(xiàng)目資料不規(guī)范。主要表現(xiàn)為：（1）工程項(xiàng)目資料管理嚴(yán)重缺失，歸檔資料不嚴(yán)謹(jǐn)、不及時(shí)。（2）已完工項(xiàng)目竣工驗(yàn)收相關(guān)資料不完整。

（四）財(cái)務(wù)管理不穩(wěn)健

一是在財(cái)務(wù)核算方面，存在會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息反映不真實(shí)、不及時(shí)的問題。比如，在資產(chǎn)核算方面，固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符的現(xiàn)象，工程完工后不辦理財(cái)務(wù)竣工結(jié)算，在建工程長(zhǎng)期掛賬。二是園區(qū)融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。一方面存在負(fù)債比例過高、規(guī)模過大的問題;另一方面園區(qū)償債能力有限，存在自身經(jīng)營(yíng)能力不能有效應(yīng)對(duì)債務(wù)規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，以舉借新債來歸還舊債的現(xiàn)象較為普遍，面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，個(gè)別園區(qū)底線紅線意識(shí)不強(qiáng)，存在通過舉借經(jīng)營(yíng)性債務(wù)建設(shè)公益性項(xiàng)目而形成新增隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。

（五）園區(qū)管理方面其他典型問題

一是針對(duì)審計(jì)、巡察發(fā)現(xiàn)的問題，整改力度不夠，存在屢審屢犯現(xiàn)象。二是園區(qū)對(duì)聘用的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)管理不到位。當(dāng)工程結(jié)算、資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制不到位且園區(qū)不能及時(shí)識(shí)別時(shí)，依據(jù)這類報(bào)告決策勢(shì)必會(huì)影響正常判斷。三是在園區(qū)出資的基金管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)。存在基金投資項(xiàng)目偏離目標(biāo)領(lǐng)域、子基金違規(guī)投資合伙及創(chuàng)投企業(yè)、基金公司向被投資企業(yè)違規(guī)借款、政府投資基金退出機(jī)制不完善等問題。

通過以上分析，我們可以看到園區(qū)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍廣，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，必須加強(qiáng)園區(qū)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)免疫功能，才能為完善園區(qū)治理結(jié)構(gòu)提供有力支撐。

三、深化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能的路徑

（一）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、牽涉面廣，必須依靠黨的領(lǐng)導(dǎo)才能有效開展審計(jì)工作。面對(duì)政府園區(qū)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能需要加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)。

1.加強(qiáng)政府園區(qū)黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。在制度層面，要建立健全審計(jì)重大事項(xiàng)報(bào)告制度，凡是涉及審計(jì)資源分配、審計(jì)情況報(bào)告、違規(guī)違法問題線索移送等方面的，都要向黨組織報(bào)告。在執(zhí)行層面，要突出審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)建設(shè)，選配黨性強(qiáng)、業(yè)務(wù)好的干部充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)一線，為審計(jì)工作的開展提供堅(jiān)實(shí)的政治保障。

2.政府園區(qū)黨組織、主要負(fù)責(zé)人要定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，及時(shí)研究解決內(nèi)部審計(jì)工作的難題。特別是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題整改的推進(jìn)力度，確保內(nèi)部審計(jì)效能不斷提升。

（二）深化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

1.以“三重一大”事項(xiàng)為重點(diǎn)，著力構(gòu)建審計(jì)全過程覆蓋體系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要緊緊扭住“三重一大”這個(gè)關(guān)鍵，加強(qiáng)對(duì)重大投資決策、重大物資采購(gòu)和建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有土地出讓等重大資金、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)全過程跟蹤覆蓋體系，事前對(duì)決策程序合規(guī)性發(fā)表意見，事中圍繞合同履行、資金管理進(jìn)行監(jiān)督，事后進(jìn)行效益評(píng)價(jià)。

2.以園區(qū)管理需求為導(dǎo)向，不斷拓展新業(yè)務(wù)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)改革不斷深化，政府園區(qū)管委會(huì)和下屬平臺(tái)公司的定位和職能不斷優(yōu)化，新的內(nèi)部控制體系也逐步建立，審計(jì)部門要通過內(nèi)控審計(jì)評(píng)估園區(qū)和公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)的缺陷，確保有效運(yùn)行。此外，圍繞下屬平臺(tái)公司的經(jīng)營(yíng)管理情況要開展績(jī)效審計(jì)，要根據(jù)不同業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)不同的審計(jì)實(shí)施方案。以園區(qū)基金投資業(yè)務(wù)為例，要重點(diǎn)對(duì)推動(dòng)園區(qū)招商引資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、服務(wù)科技創(chuàng)新等方面的作用進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（三）建立健全審計(jì)整改機(jī)制

政府園區(qū)要建立健全審計(jì)查出問題整改責(zé)任制，制訂整改方案，落實(shí)整改措施，完善相關(guān)管理制度。審計(jì)整改工作存在業(yè)務(wù)時(shí)間跨度長(zhǎng)、情況復(fù)雜的特點(diǎn)，需要涉及部門明確責(zé)任、加強(qiáng)部門之間協(xié)作配合。因此，要在園區(qū)黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下建立健全由審計(jì)部門整改銷號(hào)把關(guān)、整改業(yè)務(wù)部門主動(dòng)擔(dān)當(dāng)、紀(jì)檢部門過程監(jiān)督的協(xié)同推進(jìn)整改機(jī)制，增強(qiáng)合力，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)和推進(jìn)整改銷號(hào)，切實(shí)提高園區(qū)管理水平。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果和整改情況的運(yùn)用，為園區(qū)考核干部的履職情況提供重要依據(jù)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)

1.在審計(jì)項(xiàng)目上強(qiáng)化質(zhì)量提升。在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)階段，圍繞園區(qū)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求，堅(jiān)持揭露問題和風(fēng)險(xiǎn)防范并重，合理安排審計(jì)項(xiàng)目。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法依規(guī)開展工作。努力做到查出問題事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、審計(jì)建議可操作性強(qiáng)，切實(shí)起到防未病、治已病的作用。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要以審計(jì)檔案管理為抓手，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程進(jìn)行分析，總結(jié)不足，提煉經(jīng)驗(yàn)，為今后開展項(xiàng)目提供借鑒。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。首先要加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員分析問題、解決問題的能力。積極參加上級(jí)審計(jì)部門組織的培訓(xùn)，主動(dòng)對(duì)接審計(jì)科研單位實(shí)時(shí)關(guān)注審計(jì)新動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)和兄弟單位審計(jì)部門的交流，學(xué)習(xí)審計(jì)的新思路和新方法。其次要加強(qiáng)思想政治素質(zhì)建設(shè)。堅(jiān)持圍繞審計(jì)業(yè)務(wù)抓黨建、抓好黨建促審計(jì)業(yè)務(wù)的工作思路，推動(dòng)黨建與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合、同頻共振、互相促進(jìn)。把業(yè)務(wù)活動(dòng)和支部黨建活動(dòng)相結(jié)合，幫助審計(jì)人員筑牢信仰之基，補(bǔ)足精神之鈣，把穩(wěn)思想之舵。以強(qiáng)化基層黨組織建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，增強(qiáng)凝聚力，固本強(qiáng)基，努力鍛造一支思想政治素質(zhì)過硬、專業(yè)能力勝任、工作作風(fēng)優(yōu)良的審計(jì)隊(duì)伍，當(dāng)好國(guó)家財(cái)產(chǎn)的“看門人”、經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者”，為政府園區(qū)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：南京浦口高新區(qū)審計(jì)部，郵政編碼：211800，電子郵箱：ysdenglish@163.com）

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