應收賬款的管理對企業(yè)的影響

黃震

摘要：在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，難免會因日常業(yè)務而產(chǎn)生應收賬款。應收賬款本身就是為了適應市場經(jīng)濟的正常運行而誕生的。在會計核算中，針對企業(yè)的應收賬款有一系列的專門的核算方法，用以規(guī)范企業(yè)在處理應收賬款時的各種事項。而如何有效完善的根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點來管理好應收賬款則成為了一個企業(yè)保證財務狀況良好、經(jīng)營穩(wěn)定的重要保證。本文主要從兩個方面淺議應收賬款管理的好壞對企業(yè)帶來的影響，以及企業(yè)如何改善自身應收賬款的管理水平等問題，提出自己的見解。

關鍵詞：應收賬款；風險；信用政策；財務管理；控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0186-02

企業(yè)在日常經(jīng)營過程中為了適應市場競爭的需要，擴大銷售規(guī)模、開拓新的市場而進行的賒銷行為或者因為銷售與收款結(jié)算因客觀原因?qū)е略跁r間上的不一致，因此產(chǎn)生的各種應收款項則被稱之為應收賬款。應收賬款作為企業(yè)的一種債權屬于企業(yè)的資產(chǎn)項目。企業(yè)應當對應收賬款有一套完整有效的管理體系，以此來保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的正常，控制企業(yè)的籌資成本，降低企業(yè)的財務風險等問題。

一、應收賬款管理完善對企業(yè)的影響

1.企業(yè)壞賬風險的降低

會計制度規(guī)定企業(yè)必須對應收賬款的余額采用備抵法計提壞賬準備金。通常來講，企業(yè)須在每月月末時計提應收賬款壞賬準備，其比例一般為3%-5%。理論上來看，企業(yè)對于不同賬齡的應收賬款應采取最適應的計提方式。畢竟有的賬齡較長的應收賬款存在較大的成為壞賬的風險，但會計核算并不能改善實際經(jīng)營中出現(xiàn)的賒銷行為。由此可知，即使企業(yè)對應收賬款壞賬準備的處理再好，壞賬產(chǎn)生的風險都是存在的。但是通過一系列方法是可以將企業(yè)應收賬款的壞賬風險控制在一個合理的范圍內(nèi)。由此，一個較低的應收賬款壞賬風險對于保持企業(yè)內(nèi)部資金的安全流轉(zhuǎn)是非常必要的。

2.提高企業(yè)財務與經(jīng)營部門的內(nèi)部合作

企業(yè)的經(jīng)營部門主要負責企業(yè)內(nèi)部的績效考核、制定企業(yè)全面預算、產(chǎn)品定價銷售等。尤其是在全面預算等方面，經(jīng)營部門和財務部門之間需要一個流暢的信息溝通渠道。如何保證企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位的同時還能遵守會計制度與法規(guī)。通過加強企業(yè)內(nèi)部應收賬款的管理，可以加強經(jīng)營部門與財務部門的配合與協(xié)作。

3.提高企業(yè)的償債能力

企業(yè)的償債能力是基于企業(yè)自身的資金流通可以得到安全保證的基礎之上的。良好的應收賬款的管理可以有效縮短企業(yè)資金的回流周期。實質(zhì)上就是提高了企業(yè)的資金流入能力，相對的，也就提高了企業(yè)的支付能力與償債能力，降低了企業(yè)在償還短期和長期借款時的資金壓力，同時也提高了企業(yè)的生產(chǎn)積極性。

4.降低應收賬款的管理成本

企業(yè)對于應收賬款的管理成本主要由收賬費用和調(diào)查費用組成。例如分派專門人員去催收賬款、花費資金調(diào)查客戶的信用等。這其中催收人員的差旅費、住宿費、業(yè)務招待費等都需要企業(yè)來承擔。如果企業(yè)能提高對應收賬款的管理，則能大大降低后期需要對應收賬款的回收而產(chǎn)生的人工費用與管理費用。從而進一步降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

二、應收賬款管理不善的消極影響

1.壞賬風險的提高

企業(yè)如果盲目的提高應收賬款的規(guī)模，則會增加應收賬款壞賬風險的提高，降低企業(yè)的資金流入能力，甚至威脅到企業(yè)的資金鏈的安全，影響到企業(yè)的正常運營。尤其是針對賬齡較長的應收賬款，如果沒有相應的管理方法，出現(xiàn)壞賬的幾率會大幅增加。而企業(yè)在冗積了大量的應收賬款壞賬之后，相應的會影響到企業(yè)在經(jīng)營或投資中的機會成本，即使企業(yè)喪失了在其他項目上盈利的機會，進一步加劇了企業(yè)的財務風險。

2.增加企業(yè)應收賬款管理費用

大量的應收賬款得不到有效管理，其直接后果就是企業(yè)不得不增加對其管理的財務人員，后期還需要大量的催賬人員，對于欠款客戶的賬款的追討，其催賬人員發(fā)生的差旅費、通訊費、住宿費以及可能產(chǎn)生的各種法律糾紛進而還要支出訴訟費等，企業(yè)無不需要耗費大量的人力物力來解決對應收賬款管理產(chǎn)生的費用問題。而往往這種為了追繳欠款而付出的成本與資金的收回是不成正比的。

3.虛增企業(yè)資產(chǎn)和利潤

企業(yè)通常在賒銷完成時，將賒銷金額一并算作當期的銷售收入。因此，從會計核算的賬面上看，企業(yè)的銷售收入和利潤確實的增加了，但是實際上，銷售款卻并沒有被企業(yè)收回，現(xiàn)金并沒有實際流入企業(yè)。如果這種現(xiàn)象大量存在于企業(yè)的財務狀況中，這無疑會使企業(yè)的經(jīng)營利潤虛增，從而使企業(yè)在對外的財務報表產(chǎn)生一定的欺瞞作用，也不能使外界人員對企業(yè)的經(jīng)營狀況有一個真實的了解。同理，盲目的擴大應收賬款的規(guī)模也會虛增企業(yè)的資產(chǎn)，特別是對于以生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)，大量的應收賬款會嚴重虛增企業(yè)資產(chǎn)的真實存量。

4.增加企業(yè)資金鏈的壓力

企業(yè)如果能將應收賬款的規(guī)?？刂圃谝粋€適合的范圍內(nèi)，企業(yè)就能在對自身的資金流動不造成壓力的情況下，最大程度的開拓市場、提高銷售。但是，如果放任應收賬款規(guī)模的增加或是對已有的應收賬款管理不善的話，其最直接的影響就是拉長了企業(yè)的資金回收期，對于企業(yè)資金的流入和流出造成了不利影響，增加了企業(yè)的財務風險。

三、完善應收賬款管理的方法

1.制定合適的信用政策

在信用政策方面，每一個企業(yè)都應當依據(jù)自身的經(jīng)營特點來制定適應的信用政策。從信用標準、信用條件、信用期限三點來確定對待不同的客戶時應當提供何種程度的商業(yè)信用。包括應當采取哪些商業(yè)折扣或者現(xiàn)金折扣、信用期限應當定為多久最為合適、信用條件是該制定的嚴苛或是寬松等。從最根本上，控制應收賬款的規(guī)模。做好了這一點，才能打好企業(yè)管理好應收賬款的基礎。

2.加強對應收賬款管理人員的培訓

企業(yè)對于應收賬款的專門管理人員應當進行關于法律、追賬業(yè)務等方面的嚴格培訓。提高收賬人員的專業(yè)知識與道德品質(zhì)，并且對自身負責的應收賬款的管理制定一個專門的業(yè)績考核制度，做出明確的獎懲行為。例如，每月應當最低做到回款多少，回款期不得超過多少等。根據(jù)具體的完成情況給予管理人員相應的績效獎勵，而對于如果存在回款任務不利的人員則應給予相應的經(jīng)濟處罰等。這樣可以大大提高企業(yè)應收賬款的回款能力，同時還能降低企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風險。

3.企業(yè)的財務部門與銷售部門協(xié)同合作

這里的合作主要針對的是在制定企業(yè)的銷售計劃的時候，應當根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況做出合理的判斷。同時，財務部門應該嚴格監(jiān)視應收賬款的周轉(zhuǎn)率和收賬期，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況應當立即上報管理層。銷售部門對于產(chǎn)品的賒銷也應當嚴格把控。例如當前是否該為了開拓新的市場，搶占新的市場優(yōu)勢而以擴大銷售為主要目標從而一定程度上提高應收賬款的規(guī)模?；蛘邽榱司徑馄髽I(yè)當前的資金流動壓力，縮短應收賬款的賬齡，加強企業(yè)的庫存現(xiàn)金而不得不縮減銷售，實行穩(wěn)健的財務策略，因此降低應收賬款的規(guī)模等。財務部門與經(jīng)營部門在制定銷售計劃時如果能和銷售部門進行良好的溝通協(xié)商，也能在后期使應收賬款的規(guī)模處于一個可控的范圍之內(nèi)，進一步降低對應收賬款的管理成本。

四、結(jié)語

對于任何企業(yè)來講，在企業(yè)內(nèi)部財務管理中管理好應收賬款都是一項十分重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)自身的財務狀況是否健康主要體現(xiàn)在盈利能力、償債能力、營運能力等方面，而其中對應收賬款的管理是否良好則直接影響到了企業(yè)的償債、盈利兩個方面。所以，企業(yè)要加大對應收賬款在事前、事中、事后的控制，制定嚴格的管理計劃，建立完善的壞賬準備制度與信用政策，降低壞賬風險，以此才能最大程度的提高應收賬款的質(zhì)量。