高校財(cái)務(wù)治理和經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理研究

●于靜輝

經(jīng)費(fèi)是高校生存和發(fā)展的基石，是推動(dòng)高校教學(xué)教研發(fā)展的助力，也是反映高校實(shí)力的重要指標(biāo)。隨著國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的持續(xù)投入，高校經(jīng)費(fèi)逐年遞增勢(shì)。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道廣、種類項(xiàng)目多、使用政策各不相同，以致在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理過(guò)程中顯露的問(wèn)題越來(lái)越多，如體制機(jī)制不健全、過(guò)程管理不嚴(yán)、經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出效益不對(duì)等、一定程度的浪費(fèi)現(xiàn)象、管理脫節(jié)、數(shù)據(jù)壁壘、監(jiān)督機(jī)制不到位等。如何有效管理經(jīng)費(fèi)、合法合規(guī)使用經(jīng)費(fèi)、提高經(jīng)費(fèi)使用效益和效率，已經(jīng)成為經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理的重要內(nèi)容。本文針對(duì)上述問(wèn)題，在梳理研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)際，從財(cái)務(wù)治理視角對(duì)高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理提出自己的看法和建議，以期指導(dǎo)工作實(shí)踐。

一、高校財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵

高校財(cái)務(wù)治理，是指高校緊緊圍繞培育人才、科技研究和服務(wù)社會(huì)等職能，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部和外部參與者共同協(xié)作，達(dá)到以各方利益平衡為目的的管理方式，其本質(zhì)是財(cái)權(quán)分配和利益均衡，需要通過(guò)一系列制度體系、過(guò)程控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督等管理手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。目前，高校建設(shè)與發(fā)展經(jīng)費(fèi)整體總額不足，為了優(yōu)化資本資源配置，將有限的經(jīng)費(fèi)用于更有價(jià)值的事項(xiàng)，促進(jìn)高校各項(xiàng)工作均衡開(kāi)展，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理，確保經(jīng)費(fèi)分配科學(xué)精準(zhǔn)、使用合法合規(guī)，提高經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出及使用效益。

二、高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理現(xiàn)狀問(wèn)題

為了明確財(cái)務(wù)治理視角下高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理的研究?jī)?nèi)容，本文秉持“問(wèn)題導(dǎo)向”原則對(duì)現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行剖析，具體內(nèi)容如下：

（一）制度體系不健全

高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源包括：一是財(cái)政撥款資金，如生均撥款安排的人員類、公用類、運(yùn)轉(zhuǎn)類經(jīng)費(fèi)及財(cái)政核撥的特定目標(biāo)類經(jīng)費(fèi)；二是教育事業(yè)收入，通過(guò)財(cái)政專戶返還方式安排為大宗設(shè)備采購(gòu)、大型修繕及基建投資經(jīng)費(fèi)等；三是政府縱向科研經(jīng)費(fèi)撥款，如國(guó)家（?。┘?jí)課題經(jīng)費(fèi)、雙一流建設(shè)“1331工程”科研經(jīng)費(fèi)等；四是以協(xié)作方式撥付的橫向經(jīng)費(fèi)，如企事業(yè)單位委托的技術(shù)服務(wù)費(fèi)、科研合作費(fèi)等。

在經(jīng)費(fèi)的使用中很多高校會(huì)表現(xiàn)出一些問(wèn)題，一是由于個(gè)別經(jīng)費(fèi)沒(méi)有制定明確的規(guī)章制度，執(zhí)行過(guò)程中無(wú)所適從、盲目和隨意，如橫向經(jīng)費(fèi)、配套經(jīng)費(fèi)缺乏詳細(xì)的管理文件；二是由于各級(jí)管理部門(mén)、二級(jí)院系、監(jiān)督部門(mén)各行其是、管理脫節(jié)，未構(gòu)建全方位的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系，未形成全過(guò)程的經(jīng)費(fèi)管理格局，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)監(jiān)管難度比較大，效益效率低下。

（二）過(guò)程管理不精細(xì)

經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面：一是部門(mén)預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度低，下達(dá)的經(jīng)費(fèi)與實(shí)際情況產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致報(bào)賬業(yè)務(wù)需要等預(yù)算調(diào)整后才能支付，且預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑頻繁，增加不穩(wěn)定感，削弱了預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)的控制作用。二是經(jīng)費(fèi)下達(dá)或到賬后，僅是電話、口頭通知執(zhí)行單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，沒(méi)有采用書(shū)面方式推送經(jīng)費(fèi)信息，未能引起執(zhí)行單位和管理部門(mén)的足夠重視，且口頭傳遞的經(jīng)費(fèi)信息不全面，信息不對(duì)稱，導(dǎo)致執(zhí)行單位無(wú)從下手，影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量。三是執(zhí)行單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地認(rèn)為經(jīng)費(fèi)只要在年終或結(jié)題前執(zhí)行完就行，沒(méi)有按計(jì)劃積極推進(jìn)相關(guān)工作，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢，前期資金閑置未及時(shí)發(fā)揮效益，到年底突擊報(bào)賬，影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的序時(shí)進(jìn)度，面臨財(cái)政部門(mén)處罰。四是報(bào)銷規(guī)定繁多，管理政策不斷更新，院系單位及科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)政策規(guī)定不明白，對(duì)審批流程不清楚，對(duì)報(bào)銷流程不熟悉，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出不合規(guī)、擠占挪用、前松后緊等問(wèn)題，形成“報(bào)賬難”的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)督檢查不充分

盡管內(nèi)審部門(mén)有權(quán)對(duì)單位任何事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，但由于審計(jì)人員不足、能力素質(zhì)參差不齊、資源有限，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)被虛化、邊緣化，限制了內(nèi)部監(jiān)督作用，無(wú)法對(duì)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效監(jiān)管。隨著經(jīng)費(fèi)規(guī)模逐年增多，相關(guān)政策不斷更新，而內(nèi)部審計(jì)人員仍然是因循守舊，簡(jiǎn)單地重復(fù)過(guò)去的工作，或避重就輕、浮于表面，挑選容易審計(jì)的部分經(jīng)費(fèi)開(kāi)展工作，難以真正發(fā)揮“經(jīng)費(fèi)體檢”的作用。此外，單位常常會(huì)排斥主管部門(mén)、上級(jí)部門(mén)等外部監(jiān)督組織的經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，配合度不夠、資料提供不全面等，沒(méi)有有效發(fā)揮主管部門(mén)監(jiān)督管理和監(jiān)督指導(dǎo)的作用。

（四）管理脫節(jié)、信息壁壘

高校經(jīng)費(fèi)種類多、項(xiàng)目雜，涉及政府采購(gòu)、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、學(xué)生管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，需要協(xié)調(diào)資產(chǎn)、科技、人事、學(xué)工等管理部門(mén)，程序復(fù)雜，任何一個(gè)環(huán)節(jié)溝通不暢，直接導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施受阻，影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效率。此外，各管理部門(mén)有各自獨(dú)立的信息系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)處有經(jīng)費(fèi)指標(biāo)管理系統(tǒng)、科技處有科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)、人事處有人員信息系統(tǒng)、學(xué)工部有學(xué)生管理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)籌管理，存在系統(tǒng)多小散、數(shù)據(jù)接口不全等現(xiàn)象，信息孤島嚴(yán)重，導(dǎo)致信息不全面、不準(zhǔn)確、不同步，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，直接影響經(jīng)費(fèi)運(yùn)行。

三、高校經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理對(duì)策建議

（一）健全經(jīng)費(fèi)管理制度體系，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)管流程

1.完善經(jīng)費(fèi)管理和使用制度，健全各環(huán)節(jié)管理辦法，制定經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的工作流程和實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)實(shí)用性和可操作性，明確經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)、執(zhí)行單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，確保經(jīng)費(fèi)運(yùn)行有據(jù)可依，提高經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性和合理性。如制定橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法、教學(xué)實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)暫行辦法、業(yè)務(wù)工作用餐管理規(guī)定等，指導(dǎo)和規(guī)范經(jīng)費(fèi)運(yùn)行。

2.健全經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系，不能僅依賴財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督管理，要引導(dǎo)二級(jí)院系參與經(jīng)費(fèi)管理，形成管理部門(mén)、院系單位、監(jiān)督部門(mén)聯(lián)動(dòng)的全方位監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)細(xì)化量化、可比可測(cè)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、信息共享。經(jīng)費(fèi)執(zhí)行單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作任務(wù)及經(jīng)費(fèi)總額做預(yù)算表及執(zhí)行計(jì)劃表，經(jīng)上一級(jí)部門(mén)審核后開(kāi)展相關(guān)工作；各級(jí)負(fù)責(zé)人按照分級(jí)審批原則對(duì)經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審查；院系單位、各級(jí)管理部門(mén)在責(zé)任范圍內(nèi)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，審計(jì)、紀(jì)檢部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)行情況和效益效率進(jìn)行監(jiān)督檢查，各部門(mén)職責(zé)明確、協(xié)同管理，構(gòu)建全方位的監(jiān)管體系。

3.將經(jīng)費(fèi)監(jiān)管理念和方法深度融入經(jīng)費(fèi)下達(dá)、預(yù)算編制、支出執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)的全流程，構(gòu)建事前、事中、事后“三位一體”的閉環(huán)管理系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用效益實(shí)行雙監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾偏，以查擺問(wèn)題和規(guī)范管理相結(jié)合，并加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。

（二）加強(qiáng)過(guò)程控制，執(zhí)行差異分析

1.為了減小各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行偏差，部門(mén)預(yù)算編制應(yīng)采用混合式，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門(mén)雙向溝通，統(tǒng)籌安排，同時(shí)考慮不同來(lái)源經(jīng)費(fèi)之間的充分整合，科學(xué)編制出接地氣的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，降低預(yù)算調(diào)整的頻率，優(yōu)化資源分配，從源頭上實(shí)施控制，同時(shí)遏制了經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象，強(qiáng)化預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)的控制作用。

2.經(jīng)費(fèi)下達(dá)或到賬后，先與預(yù)算指標(biāo)或委托合同等進(jìn)行核對(duì)，厘清經(jīng)費(fèi)用途，然后通過(guò)企業(yè)微信的“請(qǐng)示報(bào)告”功能推送經(jīng)費(fèi)到賬通知，經(jīng)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至使用部門(mén)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)同時(shí)流轉(zhuǎn)至各級(jí)管理層；人才資助經(jīng)費(fèi)及科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)等個(gè)人經(jīng)費(fèi)通過(guò)“自定義提醒”功能點(diǎn)對(duì)點(diǎn)推送至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并同時(shí)流轉(zhuǎn)至上一級(jí)管理層。經(jīng)費(fèi)到賬通知中包含經(jīng)費(fèi)概況、資金文號(hào)、金額等關(guān)鍵要素，打通了經(jīng)費(fèi)信息傳遞的最后一公里，既消除了信息不對(duì)稱的影響，便于及時(shí)開(kāi)展后續(xù)工作，又可以使各級(jí)管理層承擔(dān)起督促指導(dǎo)責(zé)任，保證經(jīng)費(fèi)順利執(zhí)行，及時(shí)發(fā)揮效益。對(duì)于無(wú)法確定用途的經(jīng)費(fèi)，通過(guò)“經(jīng)費(fèi)認(rèn)領(lǐng)平臺(tái)”發(fā)布信息。

3.為了確保經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行質(zhì)量，要求執(zhí)行單位及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人履行項(xiàng)目承諾制，向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送承諾書(shū)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)防控等作詳細(xì)說(shuō)明，科學(xué)研判資金支付，提高經(jīng)費(fèi)使用效能。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)和執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況分析制度，定期召開(kāi)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，解決執(zhí)行中存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，提出改進(jìn)措施。如定期通過(guò)企業(yè)微信推送國(guó)培中央專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，督促部門(mén)負(fù)責(zé)人抓緊推進(jìn)相關(guān)工作，提高經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的序時(shí)進(jìn)度，確保經(jīng)費(fèi)及時(shí)產(chǎn)生效益。

4.落實(shí)經(jīng)費(fèi)管理“放管服”，對(duì)報(bào)賬審批流程進(jìn)行改革創(chuàng)新，明確權(quán)責(zé)，充分放權(quán)，減少環(huán)節(jié)，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提高報(bào)賬時(shí)效。如所有科研經(jīng)費(fèi)建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批報(bào)賬。此外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大政策宣傳力度。鼓勵(lì)大家積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，精準(zhǔn)把握政策，全面提升業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理水平；針對(duì)教職工反映的經(jīng)費(fèi)支出痛點(diǎn)問(wèn)題，開(kāi)展系列政策宣講會(huì)，確保政策及時(shí)落地，樹(shù)立正確的經(jīng)費(fèi)使用理念，培養(yǎng)規(guī)范的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷習(xí)慣；采用全覆蓋、接地氣的宣傳途徑，充分利用流程圖、短視頻、印制《財(cái)務(wù)服務(wù)指南》等“線上線下”相結(jié)合方式，時(shí)時(shí)處處宣講相關(guān)政策；設(shè)立經(jīng)費(fèi)使用咨詢臺(tái)、報(bào)賬預(yù)審服務(wù)臺(tái)，現(xiàn)場(chǎng)答疑，實(shí)地解決疑難問(wèn)題，從而優(yōu)化服務(wù)，提升財(cái)務(wù)管理效能。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，接受外部監(jiān)督

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察和教代會(huì)的聯(lián)動(dòng)作用，從傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)擴(kuò)展至效益審計(jì)、收支審計(jì)、綜合性審計(jì)。高校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃會(huì)商、信息共享、結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)細(xì)化自主審計(jì)和委托審計(jì)的質(zhì)量要求，全面考量，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)，梳理經(jīng)費(fèi)撥付、審批、支出、驗(yàn)收、清算全流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，檢查經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度的建立與落實(shí)情況、經(jīng)費(fèi)核算及執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用效益和效率，重點(diǎn)關(guān)注中央轉(zhuǎn)移支付資金、省級(jí)配套資金等特定目標(biāo)類經(jīng)費(fèi)，對(duì)基建投資、修繕工程等重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，及時(shí)查擺、糾正問(wèn)題，確保經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)、真實(shí)高效、?？顚Ｓ?，充分利用了內(nèi)部監(jiān)督在財(cái)務(wù)治理中的作用，有助于促進(jìn)經(jīng)費(fèi)管理政策落實(shí)落細(xì)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高財(cái)務(wù)管理水平。經(jīng)費(fèi)使用部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)依法依規(guī)使用各類經(jīng)費(fèi)，自覺(jué)接受檢查，配合內(nèi)審部門(mén)做好監(jiān)督檢查和自律工作。

2.正確理解、認(rèn)真對(duì)待上級(jí)部門(mén)檢查，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。教育系統(tǒng)組織的年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支檢查、“1331工程”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)檢查、三公經(jīng)費(fèi)自查、延伸審計(jì)等審計(jì)工作有助于高校查缺補(bǔ)漏，高校應(yīng)當(dāng)以外部審計(jì)為契機(jī)，主動(dòng)配合和支持，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理上的漏洞和執(zhí)行中的偏差，迅速整改落實(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，提高財(cái)務(wù)治理水平。

（四）推進(jìn)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息共建共享

針對(duì)各管理部門(mén)信息系統(tǒng)各自為政，造成的信息壁壘問(wèn)題，建議以服務(wù)教學(xué)教研、保障安全運(yùn)行為主線，堅(jiān)持融合創(chuàng)新發(fā)展，深化應(yīng)用，減負(fù)增效，進(jìn)一步推進(jìn)信息化建設(shè)，整合各管理部門(mén)信息系統(tǒng)，尤其是構(gòu)建新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，建立數(shù)據(jù)中心，形成可視化財(cái)務(wù)駕駛艙，將經(jīng)費(fèi)活動(dòng)軌跡嵌入系統(tǒng)，通過(guò)高度集成和融合，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更新，隨時(shí)隨地掌握項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，并對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行研判，保持?jǐn)?shù)據(jù)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)信息一體化、全面化、共享化、高效化。同時(shí)，各級(jí)管理部門(mén)依賴一體化的信息系統(tǒng)，發(fā)揮協(xié)同管理效應(yīng)，共同對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)施監(jiān)管。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前國(guó)家提倡優(yōu)先發(fā)展教育的背景下，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管管理確實(shí)是高校轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，體現(xiàn)了高校的財(cái)務(wù)治理能力。高校經(jīng)費(fèi)的高質(zhì)量監(jiān)管管理，離不開(kāi)完善的制度體系、精細(xì)化的過(guò)程管理、嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)還要依賴一體化的信息系統(tǒng)，才能保證經(jīng)費(fèi)良性運(yùn)行，有限的經(jīng)費(fèi)創(chuàng)造最大的效益，助力高校內(nèi)涵式發(fā)展。