企業(yè)資金管理存在的問題及對策探析

倪海波

摘要：資金管理一直以來都是企業(yè)管理的重中之重，企業(yè)的一切業(yè)務活動都離不開資金的支持。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)在擴大自身經(jīng)營規(guī)模的同時涉及到的資金問題也在逐步增多，如何保證資金安全，提升資金使用效率，降低資金成本，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)需要重點關注的問題。本文闡述了資金管理的意義，分析了企業(yè)在資金管理過程中出現(xiàn)的問題，并就這些問題展開研究，提出了相應的對策，目的在于針對企業(yè)資金管理中的不足，幫助企業(yè)管理者提高資金安全意識，及時采取有效措施堵住漏洞、防患未然，為企業(yè)的安全發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：資金管理；業(yè)財融合；內控制度

隨著社會經(jīng)濟高速發(fā)展，不確定因素和風險增加，企業(yè)因忽視資金安全遭受損失的情況屢見不鮮，因資金鏈斷裂無法正常運營的案例比比皆是。因此，企業(yè)應提高對資金管理的重視程度，構建合適的資金管理體系，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支撐。

一、企業(yè)資金管理的意義

（一）有助于加強內控管理，增強風險防控能力

企業(yè)資金管理是內控管理工作的重要組成部分，資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。因管理意識薄弱、內部控制缺失容易引發(fā)各類問題，相關的舞弊和丑聞不但給企業(yè)增加了經(jīng)營風險而且降低了企業(yè)的社會聲譽，產(chǎn)生了種種不良影響，所以加強資金管理顯得尤為重要，這不僅是提升企業(yè)抗風險能力的需求，更是企業(yè)內部控制管理的題中之義。現(xiàn)代化企業(yè)資金管理制度基于內部控制的要求，通過對崗位職責的分工、避免了因權力的過分集中形成的風險。在設置內控條款時可以結合管理會計中“舞弊三角模型”的防控思維，對企業(yè)存在的問題進行梳理，采取切實可行的措施進行優(yōu)化，及時消除安全隱患，有效降低運營風險，保障企業(yè)安全平穩(wěn)運行。

（二）有助于提升資金的統(tǒng)籌規(guī)劃能力

當前部分企業(yè)仍存在賬戶管理混亂，沒有資金預算或預算與實際嚴重不符的現(xiàn)象，業(yè)務和財務無法提供決策有用信息，資金管理水平亟待提高。建立健全資金管理制度是解決以上問題的有效途徑：第一，該制度的建立打通了部門壁壘，促進了業(yè)財融合，方便了數(shù)據(jù)收集，有利于及時了解賬面資金情況以及預計收款和計劃用款情況；第二，資金管理制度與預算管理的要求相結合，明確了工作目標，使管理有了抓手；第三，加強了資金收付管控，有利于合理分配資金，保證了企業(yè)健康的現(xiàn)金流，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃能力得到了提升。

（三）有助于提高謹慎性管理的意識，提升決策科學性

資金管理有著較強的計劃性和前瞻性，財務部門作為資金的直接管理部門應及時將賬面的資金情況及預計必要支出的金額和時間節(jié)點報送管理層作為參考決策的依據(jù)，管理層需要牢牢樹立“量入為出”的思想，謹慎審批計劃外付款，建立健全企業(yè)資金管理計劃體系，確保資金安全。在重大投資決策方面需要做好充分的調研并測算預計的投資回報情況、未來現(xiàn)金流情況，以謹慎的態(tài)度來守護決策安全。

（四）有助于業(yè)財融合，降低資金使用成本

企業(yè)的資金管理水平直接影響著企業(yè)的運營情況和經(jīng)營結果，隨著市場經(jīng)濟深度發(fā)展，競爭進一步加劇，原本為數(shù)不多的利潤變得更加稀薄。近年來出現(xiàn)了“管理會計”、“業(yè)財融合”等新概念，目的是精細化管理，向管理要效益。好的資金管理體系融入了現(xiàn)代化的管理思想，在生產(chǎn)方面通過合理調度、壓降庫存、精益生產(chǎn)等手段提高資金使用效率，對采購和銷售以合同管理為源頭深度介入，通過賬期管理、供應商客戶分級等措施抓好應收和應付管理，提高資金周轉速度，從而降低資金使用成本。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）沒有完整的內控制度，未加強對出納工作的管理

目前仍有部分公司風險管理意識薄弱，沒有形成完整的內控制度，主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一、崗位設置問題。存在員工“一人多崗”的情況，在具體分工時忽視了不相容崗位相分離的原則。具體表現(xiàn)在出納兼職總賬會計、采購員兼保管員、保管員兼職材料會計等，這些都是違背內控原則的。第二、重要物品如銀行U盾、章印、票據(jù)的保管問題。比較常見的有工作人員為辦事方便，同時攜帶銀行U盾的經(jīng)辦盤和復核盤，公章、印鑒章、法人章未分開存放，支票、發(fā)票領取隨意，無妥善的管理辦法。以上這些情況缺乏有效監(jiān)督，沒有形成相互復核、有效制約的機制，容易出現(xiàn)工作差錯，甚至為職務犯罪打開了方便之門。

出納管理是整個資金管理工作中的重要組成，部分企業(yè)對出納崗位重視程度不夠，在制度執(zhí)行方面，公司沒有出臺相應的崗位責任條款，或雖有類似條款但大多流于形式。實際工作中，部分出納不能很好地貫徹崗位責任要求，做不到“日清日畢”，造成結算單據(jù)大量滯留，沒有在規(guī)定時間內將各類單據(jù)送交財務入賬，導致財務整體核算工作滯后，財務根本無法及時核對銀行存款賬面余額和銀行對賬單余額的一致，造成了管理上的隱患。在資金管理方面，公司整體資金管控意識欠缺，沒有要求出納每日上報資金收付情況和資金余額，管理者無法及時掌握賬面資金情況，缺乏對收付款的管理和有效監(jiān)督，導致資金管理混亂。

（二）沒有形成有效的資金管理體系

企業(yè)資金管理體系缺失或不能有效運行，容易造成企業(yè)流動資金短缺、資金預算和實際差異大、形成管理漏洞、影響企業(yè)正常運轉等一系列問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，資金預算方面，企業(yè)往往只清楚賬面現(xiàn)有金額，卻無法有效獲取預計收款和付款信息，不能有效編制出資金預算，資金管控沒有抓手，無法合理安排資金。第二，資金收款方面，由于公司市場部門對回款目標不能有效地細化落實，在目標執(zhí)行時和客戶跟蹤溝通不到位，存在實際回籠金額小于回款計劃的情況。如果重大計劃內應收款項未能及時回籠，勢必引起賬面資金緊張，影響原有的資金支付計劃，嚴重時導致貸款逾期，影響企業(yè)征信，甚至造成企業(yè)資金流斷裂等一系列不良后果。第三，資金付款方面，除支付公司日常開支外，付款實際和計劃的差異主要由采購部門形成。如未經(jīng)審核把關，公司采購部門會出現(xiàn)盲目安排付款事項的情況，付款也未能按照輕重緩急的程度排序。此外，對緊急采購預計不足，公司也會增加額外支出。在供應商管理方面，采購如未按資信等級對供應商進行分類，未和供應商在賬期上做好有效溝通，在應對供應商訴訟或惡意催款時不得不另行支付貨款，造成計劃外付款增加，影響資金的調度安排。

（三）管理層缺乏謹慎的資金管理意識

企業(yè)管理人員風險管理意識淡漠，資金管理意識不足，主要體現(xiàn)在：第一、資金支出缺乏謹慎的意識。在資金安排上，管理層在安排資金時不能做到“量入為出”，未充分考慮到每月的固定支出和安全庫存，企業(yè)抗風險能力不強。第二、對費用的把控不嚴。企業(yè)管理層對各項費用如業(yè)務招待費、會議費、汽車費等不加以約束，未把好審核費用關，在增加現(xiàn)金支出的同時會進一步?jīng)_淡企業(yè)的利潤。第三，對擬投資項目未充分論證，過于樂觀的估計投資項目或者產(chǎn)品的預期收益，沒有對項目可行性進行研究，沒有對未來現(xiàn)金流和投資回報進行系統(tǒng)地測算。第四、籌資管理方面，很多企業(yè)管理人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的專業(yè)培訓，不了解籌資風險。在企業(yè)經(jīng)營形勢大好的情況下，銀行會主動請求合作發(fā)放貸款，由于財務杠桿的加持，企業(yè)規(guī)模擴大，企業(yè)管理人員缺乏風險意識，對銀行來者不拒，不斷增加融資規(guī)模，導致財務成本不斷增大。

（四）資金管理的深度和廣度不夠

隨著市場經(jīng)濟高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭加劇，管理模式正從粗放式向精細化轉型。同樣，資金管理的內容也需要跟上時代發(fā)展的節(jié)奏，目前還有很多管理者思想落后，主要體現(xiàn)在：第一、資金管理僅關注安全性，并沒有關注資金的使用效率。企業(yè)因業(yè)務需要通常會開立多個銀行賬戶，隨著銀行戶頭的增多，資金變得更加分散。因管理不到位，部分銀行賬戶資金常年積壓，導致資金成本上升。第二、資金管理范圍狹隘，對其他資產(chǎn)如存貨、應收賬款的管理不加重視，沒有納入到資金管理的范圍中來。這幾類資產(chǎn)如不能有效管理，同樣會占用企業(yè)大量資金，影響企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。

三、加強企業(yè)資金管理的對策建議

（一）結合內控要求加強資金管理

企業(yè)資金管理應結合內控管理的要求，主要包括以下六個方面：第一、權限控制，通過明確各級員工的職責范圍和業(yè)務權限來明確責任，員工與資金相關的業(yè)務處理都需要符合自身的權限或得到相應的授權。第二、分工控制，需要科學合理的設置職員工作內容，對于不相容崗位必須由不同的人員擔任，同時設立經(jīng)辦人和復核人，對經(jīng)濟業(yè)務相互制約，避免權力過于集中，缺少有效監(jiān)督。第三、實物控制，對章印、票據(jù)、網(wǎng)銀U盾應分開保管，防止單人就能從賬面劃轉資金。第四、對賬控制，為落實內控管理制度，需要及時核對各類賬表，確認賬面資產(chǎn)和實物資產(chǎn)的一致性，并不定期地查看銀行流水明細，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性。第五、素質控制，通過對員工業(yè)務素質和職業(yè)道德的培養(yǎng)，防范各類風險。對重要崗位人員應選人慎重、使用放心，如發(fā)生違背道德原則的事件應及時調離原有工作崗位。第六、資金日報控制，要求出納每日按時提供《資金余額匯總表》、《資金收支明細表》等，及時了解賬面資金情況。

（二）建立有效的資金管理體系

資金管理貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等各個方面，企業(yè)對于資金的把握不能僅僅局限于某個單一部門，而是需要各業(yè)務部門聯(lián)動，結合預算管理目標打造成適合公司自身運營需要的資金管理體系。主要有以下幾個方面：第一、重視資金管理體系數(shù)據(jù)來源的取得。企業(yè)的資金管理數(shù)據(jù)主要分為賬面存款數(shù)據(jù)、預計收款數(shù)據(jù)和預計付款數(shù)據(jù)三大類。目前很多企業(yè)的管理僅僅停留在賬面存款的統(tǒng)計上，對于預計收款和預計付款數(shù)據(jù)只有模糊的概念并不能獲取相對準確的數(shù)據(jù)，經(jīng)常有計劃外事項的出現(xiàn)，導致賬面資金緊張，影響企業(yè)的正常運轉。第二、明確各部門數(shù)據(jù)報送責任，形成公司固定的管控流程。一般情況，預計資金收款金額由銷售部提供，預計材料付款支出由采購部提供，企業(yè)財務部門是資金的直接監(jiān)管部門，擔負著資金管理的重要使命，財務除每日按時報送賬面存款數(shù)據(jù)外，還應負責統(tǒng)計各部門對外付款情況并根據(jù)賬面情況統(tǒng)籌，劃定最高付款額度。由公司領導班子組織的資金管理委員會每月固定期限召開資金會，根據(jù)“量入為出”的思想并結合公司預算目標，對具體付款事項逐一審批，財務再根據(jù)審批簽字后的付款明細進行集中打款。第三、重視實際與計劃收付款差異，減少計劃外事項對資金管理的影響。銷售部門應樹立目標責任意識，對回款計劃進行細化分解，并做好跟蹤，保障回款目標的實現(xiàn)。對客戶分級管理，及時淘汰資信不好的客戶，必要時通過訴訟方式清收應收款項。采購方面需要選擇優(yōu)質的供應商，比較賬期優(yōu)勢，加強和供應商對賒銷時限的溝通，避免因供應商催收導致的計劃外付款事項對資金管理體系的沖擊。

（三）管理層應樹立科學的資金管理意識

公司管理層對資金管理的態(tài)度往往決定著整個公司資金管理的方向，管理層需樹立謹慎的資金管理態(tài)度，有效防范風險，主要有以下幾點：第一、提升資金安排的謹慎性。對資金安排首先需要考慮到每月的固定性支出，如工資、社保、水電、稅款、貸款利息等方面，在編排資金付款計劃時應留有余地，設立安全庫存，謹防各類突發(fā)事件造成的影響。第二、提升費用支出的謹慎性。企業(yè)應結合預算管理目標對各類費用進行有效控制，特別是集團公司需要對各子公司職業(yè)經(jīng)理人加以約束，職業(yè)經(jīng)理人需要拿出行之有效的費用控制方案，對各類接待、會議費用等方面設立嚴格的標準，嚴禁鋪張浪費，控制非必要支出。第三、提升對擬投資項目的謹慎性。企業(yè)應對擬實施項目進行深入研究，謹慎地結合市場信息編制中肯的可研報告，測算投資回收期和內含報酬率，綜合利弊后按照固定流程對項目進行評審，謹防因投資不慎對企業(yè)造成的風險。第四、提升籌資活動的謹慎性。企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展需要并運用杜邦分析對財務杠桿的判斷，確定需要的融資總額，并拓寬融資渠道分散風險，切不可盲目融資，在帶來企業(yè)資金成本增加的同時會誘發(fā)債務居高不下無力償還的風險。

（四）擴大資金管理內涵，提高資金使用效率

提高資金使用效率，主要需要有集中賬面資金、控制融資總額、加強存貨管理和加強應收賬款管理四個方面。第一、企業(yè)應區(qū)分主要用款賬戶、一般賬戶和長期不動賬戶。將資金集中在主要賬戶里使用，控制一般賬戶的開戶數(shù)量和賬戶余額，對長期不動戶及時注銷，防止資金過于分散。第二、定期梳理融資明細，優(yōu)先清償利率較高的借款并控制融資總額。第三、企業(yè)應定期對存貨進行盤點，對原材料、在制品、產(chǎn)成品等逐一梳理，分析庫存成因并采取優(yōu)化措施、降低存貨金額，防止資金占用，不斷提高庫存管理水平，向零庫存目標邁進。第四、加強對應收賬款的管理。企業(yè)要從源頭入手，對客戶進行分類，按照相應的等級適配賒銷額度，并采用函件催收、電話催收、上門催收甚至訴訟等多種措施對現(xiàn)有應收賬款加大清收力度，防范壞賬的發(fā)生，將應收賬款及時收回落袋為安。

四、結束語

資金管理伴隨著企業(yè)運營活動的各個方面，企業(yè)應加強對資金的管理，統(tǒng)籌安排好資金，同時加強監(jiān)管力度，打造符合企業(yè)自身特色的資金管理體系，規(guī)范管理行為，并對借款總額、存貨和應收款加以控制，增強企業(yè)風險防范能力，提高資金使用效率。

參考文獻：

[1]肖璐.淺析新形勢下企業(yè)資金管控存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2021 （6）：148-149.

[2]高瓊華.”要素 + 渠道”雙視角下企業(yè)營運資金管理績效評價[J].財會通訊，2021 （6）：117-121.

[3]劉潤紅.企業(yè)資金管理存在的問題及對策[J].中國市場，2020 （24）：78-79

[4]張廣超.企業(yè)財務資金安全與風險控制探究[J].納稅，2021，15 （5）：119-120.

[5]劉歡樂.企業(yè)的資金管理風險控制研究[J].營銷界，2019 （46）：261，274.