關于電力企業(yè)財務內控管理制度建立與完善建議

任敬萍

四川省岳池愛眾電力有限公司

電力企業(yè)的運營和發(fā)展與人們日常生產生活都有著密切聯(lián)系，在市場經濟不斷發(fā)展、社會技術不斷進步的今天，各行業(yè)都面臨著嚴峻的經營風險、生存風險、財務風險、環(huán)境風險等。比如財務方面的風險有：國家宏觀政策性風險，根據(jù)有關文件顯示，國家力求在2060年實現(xiàn)碳中和的目標，這就可能使很多火力發(fā)電企業(yè)被迫轉型或倒閉；投資性風險，避免盲目擴張，造成企業(yè)資金鏈受損；固定資產減值風險，因為技術更新迭代，發(fā)電業(yè)由傳統(tǒng)模式優(yōu)化轉型向智慧模式邁進等等。所以電力企業(yè)需要加強財務內部控制制度建設力度，實現(xiàn)從過去壟斷型發(fā)展向市場化的轉型，加快內部體制改革進程和執(zhí)行力，探索多元化盈利路徑，保障企業(yè)更加具有市場前景和競爭力。本文主要對此話題展開論述。

一、電力企業(yè)建立財務內控管理制度的意義

1.電力企業(yè)建設財務內部控制管理制度的主要目標就在于實現(xiàn)企業(yè)內部財務管理水平的提升。完善的、健全的財務內部控制制度體系可以使企業(yè)日常財務管理工作更加規(guī)范化、模式化、體系化，讓企業(yè)管理人員有更多的時間和精力集中在高級財務管理及決策應用方面，使企業(yè)財務管理工作質量和效率提升的同時也促進企業(yè)整體經營發(fā)展水平提高。規(guī)范化的財務內控制度也會加強對日常工作各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，使各部門、各崗位員工能夠更好地履行崗位職責，促進各環(huán)節(jié)預算管理工作有效落實，保障預算管理目標的實現(xiàn)，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經營管理目標的有效路徑。而且監(jiān)管嚴謹也可以約束和引導員工日常工作行為，在一定程度上可以杜絕各關鍵環(huán)節(jié)可能存在的貪污腐敗、徇私舞弊等負面現(xiàn)象。

2.財務內控制度體系的建設也可以更好地維護企業(yè)國有資產的安全性、完整性和穩(wěn)定性。財務內控制度是對企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的進一步細化，制度體系的有效落地有助于電力企業(yè)內部現(xiàn)有資源的合理配置、成本的合理管控以及經濟價值的不斷提升，促進各關鍵節(jié)點工作人員日常工作行為更加規(guī)范、合理、有序，對各種設施、資產的使用同樣如此，從而實現(xiàn)企業(yè)資產的保值增值。

二、電力企業(yè)財務內控管理制度建設過程中存在的問題

(一)財務內控制度控制節(jié)點較滯后，與企業(yè)實際業(yè)務管理脫節(jié)

電力企業(yè)財務內控制度體系與實際業(yè)務活動脫節(jié)，并且內部制度相應的控制節(jié)點比較滯后，是當前多數(shù)企業(yè)普遍存在的問題。隨著企業(yè)業(yè)務經營規(guī)模的擴張，以及內外部經營環(huán)境的多變，企業(yè)內部實際業(yè)務經營管理方式和理念也在不斷更新升級，以便更好地應對企業(yè)發(fā)展需求。但是，從企業(yè)整體經營管理層面來講，各環(huán)節(jié)內部控制關鍵節(jié)點管控不嚴格，經常會使各制度體系與實際業(yè)務活動情況相偏離。出現(xiàn)這種情況的原因之一在于企業(yè)中高層領導人員對財務內控制度的執(zhí)行不重視，導致相關工作人員在制定財務內控制度期間也會持有應付差事的態(tài)度，無法準確掌握各環(huán)節(jié)財務管控關鍵點。也可能是因為各部門員工對財務內控制度體系的解讀僅局限于理論層次，并沒有真正認識到制度與業(yè)務活動之間的聯(lián)系，以及因財務內控制度落實不到位對企業(yè)造成的負面影響程度的認知深度不夠，所以在后續(xù)業(yè)務活動有所變化時，制度體系并不能及時快速改變。

(二)財務內控制度綱領性強，與企業(yè)實際業(yè)務的融合度不高

一般企業(yè)在制定財務內部控制制度體系所參考的資料文件多是國家財政部出臺的各種相關文件，以及國內外先進企業(yè)的成功經驗。遵循這種綱領性強的文件所制定的財務內控制度，也會有著很強的綱領性，缺乏實踐經營活動內容的鋪墊，就會使企業(yè)制定的財務內控制度體系與實際業(yè)務活動差異性較大，而且對各生產經營環(huán)節(jié)中的關鍵節(jié)點也無法準確掌控。對于企業(yè)存在的一些歷史性遺留問題，更無法通過制度體系的建設有效解決。這樣的制度體系存在的目的僅為應付上級領導檢查，并沒有太大實質性作用，對于各環(huán)節(jié)的工作流程、工作內容、績效考核、量化評判等都沒有具體細化落實到每一位員工的崗位職責，以至于制度體系無法有效落地，財務內控制度原本的作用也無法充分發(fā)揮。因為財務內控制度與各業(yè)務環(huán)節(jié)的融合性不強，所以經常會出現(xiàn)各部門信息不對稱、信息傳輸不準確、不及時等問題。

(三)缺乏科學合理的財務內控標準和認定機制

企業(yè)財務內部控制標準和認定機制是加強財務內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)。但是在實際工作中，企業(yè)財務內部控制制度管理多數(shù)忽略內控標準和認定機制。這樣的財務內控制度執(zhí)行就會因為缺乏監(jiān)督管理機制，導致各環(huán)節(jié)存在的問題無法被及時發(fā)掘，無法對財務內部控制工作的開展進行有效評估和管控，使財務內控中的缺陷消除困難，極大削弱了企業(yè)財務內部控制執(zhí)行效率和效果。

(四)財務內控制度與企業(yè)風險防范結合性弱

企業(yè)內部控制執(zhí)行對財務風險預警機制和經營管控都有著至關重要的作用。但是實際電力企業(yè)經營管理過程中，關于財務風險預警機制和經營風險的管控制度不夠具體，更無法形成良好的內控風險管理體系，所以在實際的企業(yè)業(yè)務經營活動過程中，財務風險方面的防范和控制工作并沒有真正融入到財務內部控制制度體系建設中。這些財務風險預警機制的失效，就會導致企業(yè)實際業(yè)務環(huán)節(jié)中遇到的風險無法及時處理，多數(shù)都是在風險發(fā)生后進行事后補救措施，并不能提前發(fā)現(xiàn)潛在風險并有效杜絕，這樣就會給企業(yè)經營管理帶來極大的經濟損失或者名譽等方面損害。企業(yè)缺乏財務風險防范機制及獎懲機制，對各崗位員工也無法形成有效的反督促作用，所以員工會經常忽略財務風險管理。

三、如何實現(xiàn)電力企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善

(一)結合實際企業(yè)發(fā)展情況，更新財務內控管理制度內容

依據(jù)電力企業(yè)實際業(yè)務經營情況，增強財務內部控制制度建設力度，實現(xiàn)財務內控制度體系的更新和優(yōu)化是企業(yè)建設財務內控制度的重難點工作。其一，讓企業(yè)中高層管理人員從思想上重視財務內部控制制度體系建設工作，才能以身作則，給全體員工樹立良好的榜樣。財務內控制度體系建設人員才能進一步更新、完善相關工作內容，確保制度體系與市場發(fā)展趨勢、企業(yè)業(yè)務活動情況保持一致；其二，各個企業(yè)的財務內部控制制度體系是建立在自身實際業(yè)務經營基礎上的，要更加貼合自身經營發(fā)展，不能簡單地照搬照抄，把優(yōu)秀企業(yè)制度體系拿來實踐。只有貼合企業(yè)實際業(yè)務經營情況的財務內控制度體系，才可以更加準確的把握自身各環(huán)節(jié)關鍵控制點，使制度體系與企業(yè)整體經營文化、崗位職責、信息化系統(tǒng)軟件等高度一致，從而提升財務內控制度的活力。

比如H 大型火力發(fā)電企業(yè)為了更好地順應時代發(fā)展需求，日常經營模式也從最初單一的供電向多元化業(yè)務發(fā)展，積極響應國家環(huán)保政策，開拓更多供電、供水、供熱等方面的業(yè)務項目。同時，也逐漸研發(fā)升級了過去依賴燃煤發(fā)電的技術，研發(fā)出一種利用燃煤耦合污泥發(fā)電的新型發(fā)電能源技術，這種技術的創(chuàng)新升級要求電力企業(yè)財務內部控制制度體系、流程都要相應調整，才能更好地適應新時期業(yè)務經營發(fā)展。

(二)深入企業(yè)業(yè)務活動，搭建財務與業(yè)務相融合的內控制度體系

為了進一步強化電力企業(yè)財務內部控制制度體系的管控作用，企業(yè)要根據(jù)實際業(yè)務經營活動情況精細化各內控制度條例，確保財務內部控制制度體系貫穿于企業(yè)全部業(yè)務活動環(huán)節(jié)中。為了使財務內部控制制度體系更加貼合實際業(yè)務經營情況，可以對其內部控制人員組織架構和管控措施加以調整，確保每個項目涉及的經營活動都能夠被納入財務內控制度管控中。在進行財務內部控制制度體系建設過程中，也要遵循全面性、適用性、重要性、相互制衡性及成本效益性等基本原則，實現(xiàn)最大化資源利用率，盡可能降低企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)實際經營風險。

為了加強各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，企業(yè)可以引入先進的財務信息化系統(tǒng)軟件，把各個環(huán)節(jié)重要功能都體現(xiàn)在信息化軟件中，以此來實現(xiàn)各部門的信息共享，數(shù)據(jù)信息的快速、準確、完整傳輸，保障企業(yè)現(xiàn)有資源信息的完美整合。財務信息化管理系統(tǒng)的建設不僅僅是方便財務內部控制制度建設人員了解各職能部門實際情況，也便于企業(yè)經營管理者從系統(tǒng)中清楚各環(huán)節(jié)業(yè)務經營水平，并對其采取相應改善措施，使企業(yè)各部門人員積極融入到各種崗位工作中，同時也需注意各部門在執(zhí)行財務內控過程中，發(fā)揮相互監(jiān)督和相互協(xié)調作用，從而提升企業(yè)員工凝聚力，推動各項業(yè)務活動和財務管理工作有序開展。

(三)完善財務管控標準和缺陷認定機制，及時發(fā)現(xiàn)財務內控問題

在企業(yè)進行財務內部控制制度體系建設過程中，還要加強對財務缺陷認定制度建設的力度，不斷進行財務缺陷制度體系的完善和優(yōu)化。在內部控制缺陷認定過程中，要對缺陷進行相應的等級劃分，根據(jù)其對企業(yè)造成的影響程度大小可以劃分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三個級別。然后對各業(yè)務經營環(huán)節(jié)涉及的財務報表錯誤率進行缺陷認定，比如對利潤、所有者收益、經營收入、資產等出現(xiàn)的錯誤金額、誤差率、誤差影響進行詳細分析。再一一劃分至不同的缺陷等級，加以管控。對于不同等級的財務缺陷也要有不同程度的管理力度，確保各環(huán)節(jié)涉及的財務缺陷都在被監(jiān)管范圍內，并對其進行有效整改，為財務內部控制制度體系發(fā)揮作用奠定一定的基礎。

(四)加強企業(yè)財務內控制度與財務風險防范機制的有效融合

企業(yè)搭建財務內部控制制度體系期間，加強財務風險預警機制的建設和風險防范機制的建設至關重要。為了更好地進行業(yè)務經營活動，企業(yè)要制定明確的市場項目可行性研究報告書、業(yè)務環(huán)節(jié)風險預測和評估報告、關鍵環(huán)節(jié)風險防范措施和完善的風險管理制度體系，幫助企業(yè)高效規(guī)避各種業(yè)務經營風險。為了保障企業(yè)風險管控制度體系和防范機制的有效實施，可以加強財務內控活動的監(jiān)督管理力度，避免因為少數(shù)員工個人專業(yè)技能或道德素養(yǎng)低等因素給企業(yè)帶來更大的經營風險。為了督促員工積極參與財務內控工作，可以設置相應的獎懲機制和績效考核機制，促進員工認真履行相應崗位職責。

21 世紀，各行各業(yè)的競爭其本質上就是對人才的競爭。所以現(xiàn)代化電力企業(yè)經營發(fā)展過程中，市場競爭力的強弱及財務內部控制制度體系建設的成敗與否有很大一部分原因是因為復合型人才。因此為了企業(yè)未來更好的發(fā)展、立足于市場，就要加強對優(yōu)秀人才的吸引力度，提高對企業(yè)內部員工的專業(yè)技能和綜合素質培訓力度，讓員工對企業(yè)產生一定的認同感、責任感和歸屬感，如此才能讓優(yōu)秀員工心甘情愿地為本企業(yè)發(fā)展出謀劃策，不會隨意跳槽。為了吸引優(yōu)秀人才，可以逐步完善人才激勵機制，為其提供有吸引力的薪酬待遇水平和個人終身成長規(guī)劃，倡導企業(yè)與員工協(xié)同共生理念。企業(yè)內部也要定期有針對性地進行財務方面的專業(yè)知識培訓，力求為企業(yè)培養(yǎng)更多專業(yè)技能強、道德水平高的復合型人才，推動企業(yè)更好、更快地不斷發(fā)展和進步。

四、總結

總而言之，在電力企業(yè)不斷更新技術，升級發(fā)展的過程中，會面臨著各種各樣的財務風險，所以企業(yè)要加強財務內部控制制度體系建設力度，從自身實際業(yè)務出發(fā)，尋找各種合適的經營管理模式。對于上文中對電力企業(yè)財務內部控制制度建設過程中存在的問題探析，下文也相應提出了建設企業(yè)財務內控制度的具體建議，如結合實際企業(yè)發(fā)展情況，更新財務內控管理制度內容、深入企業(yè)業(yè)務活動，搭建財務與業(yè)務相融合的內控制度體系、完善財務管控標準和缺陷認定機制，及時發(fā)現(xiàn)財務內控問題、加強企業(yè)財務內控制度與財務風險防范機制的有效融合。希望這些建議可以提升企業(yè)財務內控管理水平，建立經濟、適用、可行的財務內控制度體系，實現(xiàn)國有資產的保值增值，加強各種應收賬款的追蹤監(jiān)管力度，縮短資金回籠周期，盡可能減少企業(yè)財務風險，促進電力企業(yè)穩(wěn)健、長久地發(fā)展。