企業(yè)會計工作中常見的稅務(wù)問題及優(yōu)化措施探究

虎娜

（銀川蘇銀產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司，寧夏 銀川 750003）

在企業(yè)經(jīng)營活動中，會計管理是一項非常重要的工作內(nèi)容，高質(zhì)高效的會計管理工作不僅能夠提高企業(yè)資金利用的科學(xué)性與合理性，還能提升企業(yè)的成本控制水平。但部分企業(yè)在落實該項工作的過程中還存在很多問題，尤其是涉稅管理方面問題頻出，不僅降低了企業(yè)會計管理質(zhì)量，還給企業(yè)帶來了一定的稅務(wù)風(fēng)險甚至是經(jīng)濟損失。要想有效避免這些問題，企業(yè)必須對會計工作中的各項稅務(wù)問題進(jìn)行深入分析，并以此為基礎(chǔ)，合理應(yīng)用相關(guān)改進(jìn)、優(yōu)化措施，從而將稅務(wù)問題帶來的影響降至最低。

一、在企業(yè)會計工作中加強稅務(wù)管理的意義

（一）能夠降低企業(yè)的稅務(wù)壓力

稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資等活動的事先籌劃和安排，盡可能達(dá)到“節(jié)稅”的目的。在企業(yè)日常運營過程中，除了要對稅務(wù)資金進(jìn)行核算，監(jiān)督其運行情況以外，還應(yīng)分析稅負(fù)因素，使企業(yè)管理層深刻認(rèn)識到該如何通過合法途徑為企業(yè)爭取更大的利益。尤其是在現(xiàn)階段，稅收已經(jīng)成為企業(yè)成本支出不可忽視的內(nèi)容之一，且由于其不屬于投資性支出，所以不管支出多少，都會直接增加企業(yè)成本，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響。如果能夠根據(jù)國家相關(guān)稅務(wù)政策、企業(yè)自身實際情況對經(jīng)營活動、納稅方式等進(jìn)行合理籌劃，就會使企業(yè)獲得一定的稅務(wù)惠利。

（二）能夠有效協(xié)調(diào)企業(yè)資金使用情況

國家在企業(yè)稅務(wù)方面具有完善的法規(guī)制度，明確了稅款預(yù)繳、匯算清繳以及稅種申報的具體時間，同時也明確了企業(yè)在經(jīng)營狀況不好或者資金運轉(zhuǎn)困難的情況下，可以申請延期繳納稅款。對于企業(yè)而言，資金是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)有效落實稅務(wù)管理工作，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及自身實際情況對稅務(wù)資金進(jìn)行合理籌劃，就能實現(xiàn)企業(yè)資金使用與稅務(wù)資金的有效協(xié)調(diào)，在規(guī)避涉稅風(fēng)險的同時，解決資金周轉(zhuǎn)困難的問題，提高資金利用率［1］。

二、當(dāng)前企業(yè)會計工作中的各種常見稅務(wù)問題

（一）稅務(wù)籌劃落實不到位

企業(yè)在經(jīng)營過程中往往會涉及諸多經(jīng)濟往來，牽扯合同、資金、發(fā)票等一系列經(jīng)濟活動。雖然目前我國大數(shù)據(jù)管稅已經(jīng)取得一定的成效，但主要手段仍是“以票管稅”。這些經(jīng)濟活動一般都會牽扯各種稅款的繳納，為了最大限度利用稅收優(yōu)惠政策并規(guī)避稅收風(fēng)險，企業(yè)會計人員通常需要全流程參與企業(yè)的經(jīng)濟活動，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。但在實際中，很多企業(yè)都存在稅務(wù)籌劃不科學(xué)、不合理，甚至是完全不籌劃的情況，這導(dǎo)致企業(yè)在面臨涉稅風(fēng)險的同時，稅收成本也有所增加。

例如，企業(yè)在招標(biāo)選用供應(yīng)商的時候，會計人員應(yīng)該參與進(jìn)來，在采購品質(zhì)等方面相同的情況下，供應(yīng)商是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，需要進(jìn)行增值稅稅收籌劃，不能誰的報價低就選擇誰。同時，在合同簽訂的過程中，會計人員要對購銷合同引起重視，關(guān)于合同金額的描述，只有總額和同時分別記載不含稅金額、增值稅金額、印花稅的計稅依據(jù)是不同的。關(guān)于合同中付款、提貨、收貨、開票條款的約定，以及增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點是有明確規(guī)定的，會計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況合理籌劃，不能在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)分期付款且客戶沒有支付全部貨款的情況下開具全款發(fā)票，這會導(dǎo)致企業(yè)尚未收到資金卻產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，從而對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成不利影響。

之所以會出現(xiàn)這些情況，主要是因為企業(yè)缺乏健全、完善的稅務(wù)會計體系。首先，缺乏科學(xué)合理的制度指導(dǎo)稅務(wù)會計工作，導(dǎo)致解決稅務(wù)問題時缺乏相應(yīng)的支持。其次，企業(yè)對稅務(wù)會計方面的工作不夠重視，甚至缺乏了解，這也對企業(yè)稅務(wù)會計核算的有效開展造成了阻礙［2］。

（二）稅務(wù)稽查管理質(zhì)量有待提升

企業(yè)稅務(wù)會計和國家財政收入有著非常密切的關(guān)聯(lián)，因此，需要通過提高企業(yè)稅務(wù)會計質(zhì)量及綜合稽查水平，達(dá)到增加國家財政收入的目的。但目前相關(guān)部門在落實稅務(wù)稽查管理工作的過程中還存在一些問題，如稽查力度不足、稽查效果不佳等，致使企業(yè)稅務(wù)會計中的相關(guān)問題未能被及時發(fā)現(xiàn)和指出，導(dǎo)致企業(yè)在長期發(fā)展過程中始終無法有效改進(jìn)自身的稅務(wù)問題，這不僅對會計工作的順利開展造成不利影響，還可能在未來形成一定的涉稅風(fēng)險［3］。

（三）未能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防范

所謂的稅務(wù)風(fēng)險，就是企業(yè)自身利益因稅收問題而受到損害的風(fēng)險。出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，主要有以下幾方面原因。

第一，企業(yè)對相關(guān)稅收政策缺乏了解，未能對其進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致對各項稅收政策的理解不夠準(zhǔn)確透徹，在實際工作中出現(xiàn)偏差。稅務(wù)部門稽查時發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)將遭受處罰，導(dǎo)致企業(yè)的罰款金額與稅收滯納金增多，最終損害了企業(yè)的利益。

第二，部分企業(yè)對國家稅收政策缺乏關(guān)注，導(dǎo)致其未能有效利用各項稅收政策。這使得企業(yè)在繳稅方面不僅無法有效享受稅收優(yōu)惠，還可能會出現(xiàn)多繳稅款的情況，造成企業(yè)本應(yīng)獲得的經(jīng)濟效益出現(xiàn)損失的情況［4］。如企業(yè)購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)計算抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定，因為這部分票據(jù)不能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)，所以沒有仔細(xì)研讀文件或者不了解政策，就會出現(xiàn)沒有抵扣多交稅款或擅自擴大計算抵扣基數(shù)范圍的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。

（四）會計人員綜合素質(zhì)不高

隨著國家稅收工作改革的不斷深入，企業(yè)需要“自行判別申報享受、資料留存?zhèn)洳椤钡纳娑悩I(yè)務(wù)增多，企業(yè)的涉稅問題也變得越來越多、越來越復(fù)雜，這就對會計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但在實際情況中，很多企業(yè)的稅務(wù)會計人員綜合素質(zhì)并不高。一方面，其專業(yè)能力不足，會計專業(yè)知識基礎(chǔ)不扎實，不了解稅務(wù)方面的法律法規(guī)，難以滿足現(xiàn)代稅務(wù)會計工作的實際需求，這將使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益甚至阻礙其正常經(jīng)營。另一方面，其思想認(rèn)識存在偏差，即很多稅務(wù)會計人員缺乏責(zé)任意識，難以做到愛崗敬業(yè)，在工作中敷衍了事，甚至存在職業(yè)道德素養(yǎng)較低的情況，這些都可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險問題，或者影響稅務(wù)問題的有效解決［5］。

三、提高企業(yè)會計工作稅務(wù)管理水平的方法

（一）做好稅收籌劃工作，完善相關(guān)制度體系

企業(yè)應(yīng)該在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上落實稅務(wù)籌劃工作，通過各項措施的有效應(yīng)用，達(dá)到節(jié)稅、避稅的目的，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。例如，企業(yè)應(yīng)該對自身資金使用情況引起重視，尤其是在銷售與采購方面，應(yīng)該加大管理力度，并對其中的涉稅問題進(jìn)行科學(xué)籌劃，盡可能將每月進(jìn)、銷項增值稅款控制在相對平衡穩(wěn)定的狀態(tài)，避免因稅收問題而增大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，使企業(yè)資金能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營中得到更高效的利用，達(dá)到提高經(jīng)濟效益的目的［6］。

當(dāng)然，想要提高稅收籌劃的工作質(zhì)量，還需要有相應(yīng)的制度體系作為支持。保證相關(guān)制度體系的合理性與完善性，能夠指導(dǎo)會計部門更好地落實相關(guān)工作，有效開展稅款核算繳納活動。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則、國家稅收征管制度的相關(guān)要求，結(jié)合自身實際情況，做好稅務(wù)籌劃工作，充分發(fā)揮各項制度規(guī)范的效用。

近年來，針對小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策較多，小微企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃，最大限度地享受國家給予的稅收紅利；而大型企業(yè)在稅收業(yè)務(wù)方面具有較高的復(fù)雜性，必須對優(yōu)惠政策、稅額以及稅種進(jìn)行深入研究，從而保障稅務(wù)籌劃工作的有效落實。在此期間，為了避免企業(yè)對優(yōu)惠政策的理解不到位，相關(guān)部門需要為企業(yè)提供幫助，加強指導(dǎo)，使企業(yè)全面把握優(yōu)惠政策，有效減輕自身的稅負(fù)［7］。

（二）對稅務(wù)稽查預(yù)案進(jìn)行強化

對企業(yè)而言，稅務(wù)機關(guān)的檢查屬于常態(tài)化現(xiàn)象，但是稽查結(jié)果會對企業(yè)造成一定影響，因此，在稅務(wù)機關(guān)開展稽查工作前，企業(yè)應(yīng)該積極落實自查工作，仔細(xì)研讀國家關(guān)于稅收的各項法律制度，核對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)所涉及的稅種，明確適用稅率，做好應(yīng)繳稅額的核算工作。

在自查過程中，稅務(wù)會計一定要對容易疏漏的項目保持關(guān)注，如輕稅重罰的稅種（印花稅），以及企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)、開辦費攤銷年限等是否符合規(guī)定。遇到特殊業(yè)務(wù)時，應(yīng)該和稅務(wù)機關(guān)積極溝通，確保業(yè)務(wù)處理符合相關(guān)規(guī)定。另外，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真整理涉稅資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)的稽查活動，并在此基礎(chǔ)上重視對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的咨詢，增強企業(yè)自身稅收核算的準(zhǔn)確性［8］。

稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)該提升工作人員的專業(yè)能力，確保其能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范的要求落實稅務(wù)稽查工作，增強稽查管理的全面性、細(xì)致性和有效性，發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會計工作中存在的問題，做好指導(dǎo)工作，使企業(yè)能夠有針對性地進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，避免相關(guān)問題引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）做好涉稅風(fēng)險預(yù)案工作

第一，要對財務(wù)部門的工作流程進(jìn)行深入研究，尤其是有關(guān)稅務(wù)處理的內(nèi)容，找出其中不合理或者不合法的做法，并結(jié)合相關(guān)制度及企業(yè)管理體系落實改進(jìn)優(yōu)化工作。

第二，應(yīng)加強對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，使其能夠根據(jù)相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)的要求設(shè)計會計科目，保證企業(yè)賬目更加清晰準(zhǔn)確，并嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)要求落實企業(yè)的繳稅活動，確保繳稅的及時性與準(zhǔn)確性。

第三，企業(yè)應(yīng)該提升自身的納稅信用等級。國家為了加強誠信納稅體系建設(shè)，各種稅收優(yōu)惠政策和行政審批事宜都提高了對納稅信用等級的要求，如“增值稅增量留抵退稅”政策就明確要求限納稅信用等級為A 級、B 級的納稅人。由此可見，加強對納稅信用等級的關(guān)注，可以爭取更多的稅收優(yōu)惠，能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能在一定程度上緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。

第四，企業(yè)應(yīng)該加強對各時期稅務(wù)風(fēng)險的研究，了解其表現(xiàn)和產(chǎn)生原因，積極落實防控措施。對于已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行及時補救，避免其持續(xù)惡化，增加企業(yè)損失。

第五，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)部門的話語權(quán)，確保各部門能夠配合財務(wù)工作。在此期間，企業(yè)還可以應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，利用財稅報告系統(tǒng)，降低企業(yè)稅務(wù)管理工作的難度，從而為稅務(wù)風(fēng)險的有效防范工作提供支持［9］。

（四）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

第一，應(yīng)該積極引入高素質(zhì)的稅務(wù)人員，保證其具有豐富的工作經(jīng)驗、較強的專業(yè)能力，掌握各項稅務(wù)法規(guī)，能夠通過先進(jìn)的理念及方法推動企業(yè)稅務(wù)會計工作的有效開展，從而降低稅務(wù)問題對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。

第二，要對現(xiàn)有會計人員素質(zhì)進(jìn)行強化提升。具體可以通過外派學(xué)習(xí)與定期培訓(xùn)的方法，提升其專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠有效滿足企業(yè)稅務(wù)會計工作的實際需求。與此同時，還要加強對工作人員的思政教育，結(jié)合各項制度規(guī)范，不斷增強會計人員的責(zé)任意識，使其能夠有效開展相關(guān)工作，保證涉稅工作開展的整體質(zhì)量。

四、結(jié)語

企業(yè)會計工作經(jīng)常會遇到各種各樣的稅務(wù)問題，這些問題會對企業(yè)的健康發(fā)展造成極大的影響，對此，企業(yè)應(yīng)該保持高度的重視，結(jié)合自身實際對各項強化措施進(jìn)行合理應(yīng)用，不斷提高會計工作質(zhì)量，從而更好地處理各項涉稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。