納稅籌劃在工程服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

于藝凌

（珠海航空城發(fā)展集團有限公司，廣東 珠海 519000）

一、引言

自改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了巨大的成就，企業(yè)呈幾何倍數(shù)增長，如今整體規(guī)模和體量已基本達到飽和狀態(tài)，不同行業(yè)企業(yè)之間的競爭十分激烈。若想要掌握未來發(fā)展的先機，突出重圍，企業(yè)就必須對內(nèi)部管理進行優(yōu)化升級［1］。其中，納稅作為幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵一環(huán)，重要性不容小視，同時企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也影響著企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。當(dāng)前國內(nèi)已有相當(dāng)一部分企業(yè)積極開展納稅籌劃工作，并將其視為優(yōu)化財務(wù)管理的重要手段，只有在財務(wù)管理中做好納稅籌劃工作，才能幫助企業(yè)減少稅收支出，減輕經(jīng)營壓力，合理利用自有資金和資產(chǎn)，作出正確的經(jīng)營與投資決策，使企業(yè)財務(wù)管理朝著更加科學(xué)、更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展，從而在日趨白熱化的市場競爭中脫穎而出，實現(xiàn)長足發(fā)展。

二、納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

財務(wù)管理和納稅籌劃的關(guān)聯(lián)度很高。其中，納稅籌劃工作的有效開展能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)管理，對企業(yè)增收增產(chǎn)、提高資金利用率、獲得更多經(jīng)濟效益有極大的好處。與此同時，還必須認識到一點，納稅籌劃有助于企業(yè)長遠發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部重組，提升管理質(zhì)量，走上規(guī)?；l(fā)展的“快車道”［2］。

想要實現(xiàn)上述目標(biāo)，就必須從根本上厘清財務(wù)管理和納稅籌劃工作上的聯(lián)系與區(qū)別，二者并沒有輕重之分，而是構(gòu)成了一種相輔相成的關(guān)系。二者都在一定程度上影響著企業(yè)未來的發(fā)展。企業(yè)可以比較二者間的關(guān)系，從而獲得更多的價格優(yōu)勢，能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，幫助企業(yè)最大限度減少自身的稅收支出，達到提質(zhì)增效和降低經(jīng)營成本的目的。此外，納稅籌劃還可加強企業(yè)與政府之間的合作交流，這對優(yōu)化升級企業(yè)財務(wù)管理具有深遠的影響。就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言，還要在納稅過程中不斷建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，規(guī)范籌劃、投資到生產(chǎn)經(jīng)營決策的納稅籌劃工作，在確保企業(yè)實現(xiàn)增收的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，在白熱化的市場競爭中殺出重圍。

（一）企業(yè)財務(wù)管理為納稅籌劃提供運行環(huán)境

企業(yè)財務(wù)管理是納稅籌劃管理工作開展的重要前提，對幫助企業(yè)實現(xiàn)自身內(nèi)部管理具有一定的現(xiàn)實意義。首先，納稅籌劃工作不是孤立的，而是基于企業(yè)自身良好的財務(wù)管理，如果企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，如固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流、經(jīng)營成本、融資等幾個方面的管控工作開展得較好，為后續(xù)開展納稅籌劃工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境，則有利于相關(guān)工作人員全面地了解當(dāng)前的財務(wù)管理情況，為進一步實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化升級奠定基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

開展納稅籌劃的目的，就是幫助企業(yè)優(yōu)化管理體系，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理，這其中非常重要的一項工作就是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)狀況。企業(yè)只有通過優(yōu)化自身財務(wù)狀況，才能在未來獲得更加精準的財務(wù)數(shù)據(jù)，以便在決策和投資時能夠作出更加準確的判斷，合理配置和整合企業(yè)現(xiàn)有資金和資產(chǎn)，最大限度地發(fā)揮納稅籌劃的作用。反之，如果一個企業(yè)自身財務(wù)狀況較差，同時納稅籌劃工作開展不到位，則所提供的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)勢必存在誤差，從而使企業(yè)遭受不可估量的損失。

三、工程服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的現(xiàn)狀與問題

（一）企業(yè)缺乏必要的納稅籌劃意識

就當(dāng)前工程服務(wù)企業(yè)發(fā)展的整體狀況而言，中小型企業(yè)數(shù)量較多，但納稅籌劃意識普遍較差，多數(shù)工程服務(wù)企業(yè)缺乏基本的納稅籌劃意識，從而使企業(yè)財務(wù)管理工作的進一步推進遭遇諸多阻礙。一般情況下，除中小型企業(yè)之外，諸多大型工程服務(wù)企業(yè)如恒大地產(chǎn)、中國鐵道、中國五冶等在納稅籌劃方面意識淡漠，少有甚至沒有做過納稅籌劃，未能從加強企業(yè)管理和促進企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)對納稅籌劃加以重視，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃工作開展無序，整體財務(wù)管理環(huán)境不理想，不符合企業(yè)自身管理和發(fā)展的實際需要。這一點也從側(cè)面說明了當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)不夠重視財務(wù)管理工作，在一定程度上影響了企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

此外，還必須注意到一點，雖然企業(yè)的稅務(wù)工作只是財務(wù)管理工作的一個分支，但稅務(wù)工作的質(zhì)量會在很大程度上影響企業(yè)財務(wù)管理的效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層須對此高度重視，如果納稅籌劃意識淡薄，將降低財務(wù)管理工作效率。當(dāng)然也有部分企業(yè)意識到了這一點，并且在財務(wù)管理中積極開展納稅籌劃工作，但實際工作的推進情況并不理想，無法在實質(zhì)上提升納稅籌劃工作水平。加之領(lǐng)導(dǎo)層因認識的偏差而不重視納稅籌劃工作，使得納稅籌劃工作整體缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性。長此以往，企業(yè)整體的納稅籌劃工作難以收到良好的效果，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本管理難見成效，相關(guān)部門開展工作的積極性也會隨之受到影響。

（二）企業(yè)在納稅籌劃過程中存在較多的違規(guī)操作

企業(yè)在正式開展納稅籌劃工作前，應(yīng)先了解相關(guān)法律法規(guī)，確保在合法的范圍內(nèi)進行納稅籌劃。然而，很多企業(yè)在納稅籌劃的過程中跳過了這一環(huán)節(jié)，未能詳細深入地研究并遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，從而在實際工作中存在諸多違法行為。例如納稅身份評估不當(dāng)。

在近幾年的增值稅稅制改革過程中，一項大的改革舉措就是重新界定一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準，不同的納稅人身份決定了企業(yè)采取不同的納稅籌劃方案，也對企業(yè)的成本和效益產(chǎn)生不同的影響。很多企業(yè)對于納稅人身份的選擇沒有經(jīng)過仔細考量，準確評估，作出了不當(dāng)?shù)倪x擇，導(dǎo)致企業(yè)效益受到影響。企業(yè)只有充分關(guān)注相關(guān)財稅政策及自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，考慮企業(yè)的客戶群體與采購群體，進行全方位的考量，作出合理、準確的評估，才能正確選擇納稅人身份。納稅人評估不當(dāng)不僅會對企業(yè)自身的財務(wù)管理工作產(chǎn)生消極影響，甚至還會使企業(yè)出現(xiàn)虧損，社會口碑也會降低。

此外，不合理的納稅籌劃還會使企業(yè)在開展稅務(wù)活動的過程中承擔(dān)極大的風(fēng)險，威脅企業(yè)的財務(wù)管理工作。若企業(yè)本身就存在偷稅漏稅的行為，無疑會加重財務(wù)管理的壓力，嚴重影響企業(yè)財務(wù)管理工作后續(xù)的順利開展。

（三）企業(yè)納稅籌劃的執(zhí)行力較差

企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行力度也是影響企業(yè)財務(wù)管理的重要因素。在制定相應(yīng)的納稅籌劃措施后，企業(yè)必須有效推進并落實相關(guān)工作，最終才能取得良好的成效，提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平。實際上，諸多企業(yè)在制定相應(yīng)的措施后，并未有效地加以落實，納稅籌劃工作的執(zhí)行落實效果十分不理想，很難從納稅籌劃中看出其對企業(yè)財務(wù)管理的積極作用。執(zhí)行力度較差的主要原因在于制定的措施缺乏合理性和可行性，加之企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)不知道如何做好財務(wù)管理工作，對其強加干涉，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理獨立性不足，納稅籌劃措施難以得到落實，這對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展十分不利。

四、加強工程服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用策略

（一）加強對納稅籌劃的重視

想要充分發(fā)揮納稅籌劃和財務(wù)管理工作的作用，工程服務(wù)企業(yè)就必須加強對納稅籌劃工作的重視。工程服務(wù)企業(yè)只有深刻地認識到納稅籌劃工作的重要性，確保后續(xù)工作有充足的人力物力支撐，才能穩(wěn)步推進相關(guān)工作。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極與各級稅務(wù)部門聯(lián)系溝通，了解當(dāng)前國家稅務(wù)政策，充分認識到納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用，加強對納稅籌劃工作的重視。同時，絕大多數(shù)工程服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)層次都較為簡單，納稅籌劃工作必須以自上而下的方式開展。只有當(dāng)企業(yè)高層清楚了解納稅籌劃的積極意義后，才能優(yōu)化納稅籌劃的環(huán)境，促進企業(yè)財務(wù)管理工作順利開展。

（二）開展納稅籌劃要嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，意思是說任何工作的開展都須遵循一定的規(guī)章制度。對企業(yè)而言，若要將納稅籌劃工作的價值最大化，促進財務(wù)管理水平提升，就必須嚴格遵守國家的法律法規(guī)。首先，企業(yè)高層管理者要與財務(wù)管理部門合作，共同籌劃，只有做好前期的深入溝通，了解論證納稅籌劃的合法性，才能確保后續(xù)工作的順利開展。

以企業(yè)稅收優(yōu)惠政策為例，不同地區(qū)、不同行業(yè)所能享受到的投資稅收優(yōu)惠政策是不同的。當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)所得稅以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠為主。如今，只有西部地區(qū)還保留了區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，其余地區(qū)都已全部取消。而產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠主要在于促進科技創(chuàng)新進步，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、節(jié)能減排保護環(huán)境等方面。對工程服務(wù)類企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃工作主要作用于以下幾個方面。

1.降低稅率優(yōu)惠

降稅作為幫助企業(yè)減少稅收支出的重要手段，對部分滿足優(yōu)惠條件的中小微企業(yè)降低20%的稅率，而對資源綜合性的企業(yè)則降低企業(yè)總額10%的稅收。同時，稅法對小型微利企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額作出了明確規(guī)定，確保稅收優(yōu)惠政策能夠落到實處。

2.產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠

該優(yōu)惠主要是對國家發(fā)展戰(zhàn)略中重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)降低15%的企業(yè)所得稅，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類企業(yè)可享受“三免減半”的投資優(yōu)惠，而生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的企業(yè)，其優(yōu)惠額則從該企業(yè)當(dāng)年繳納的稅額中抵扣10%，對與大眾生活息息相關(guān)的農(nóng)林牧副漁產(chǎn)業(yè)免稅。

3.就業(yè)安置優(yōu)惠

該優(yōu)惠主要針對殘疾人員、安置特定人員兩類人群。對于第一類人員，主要是支付工資的100%扣除，而對于第二類人員（待業(yè)、下崗），則按照其之前就業(yè)所支付的工資數(shù)額給予一定的優(yōu)惠。企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營的實際情況，分析上述兩類人員在工資成本、培訓(xùn)成本、勞動產(chǎn)出成本上的差異，在不影響企業(yè)收益的情況下盡可能多地錄用相關(guān)人員，以享受更多的稅收優(yōu)惠。

然而，在開展就業(yè)安置的過程中，即使部分企業(yè)遵守了法律，但仍須明確稅收的目的，強化對納稅籌劃工作的監(jiān)管，通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)控的方式確保企業(yè)納稅籌劃工作的準確性，從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，推進企業(yè)后續(xù)納稅籌劃和財務(wù)管理工作順利開展。有了明確的實施方案后，就必須付諸行動，加大執(zhí)行落實力度，才能避免納稅籌劃工作流于形式，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

（三）加大企業(yè)納稅籌劃的執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)某項工作的執(zhí)行力度，會受到多種內(nèi)外部因素的影響。對某些財務(wù)獨立性較差的工程服務(wù)企業(yè)而言，納稅籌劃工作不能有效落實是財務(wù)管理工作中的一個痛點。就大部分建筑工程類企業(yè)而言，無稅票支出的情況較為普遍，主要集中于分包勞務(wù)人員的薪資、建筑物資用品采購、施工機械和車輛的租借等方面。無稅票會導(dǎo)致企業(yè)資金賬面利潤虛高，因而須承擔(dān)更多的企業(yè)所得稅，但施工企業(yè)又需要通過合理合法的方式降低成本票入賬的金額，減少稅收支出。在實際開展工作的過程中，企業(yè)必須確保納稅籌劃工作得到有效落實。一是要了解公司主要業(yè)務(wù)類型及特點，在稅收優(yōu)惠范圍內(nèi)成立專門的個人獨資企業(yè)，并與之簽訂服務(wù)合同，再由獨資企業(yè)給簽約公司開具相應(yīng)業(yè)務(wù)類型的發(fā)票，簽約公司收到票后及時匯款，形成完整的閉環(huán)。二是個人獨資企業(yè)為簽約公司開具成本票，幫助其解決所得稅、成本票缺少的問題，并于后期不斷加大納稅籌劃工作的執(zhí)行力度，做好監(jiān)督管理工作。同時，企業(yè)核心管理者也要充分尊重財務(wù)管理工作的獨立性，盡可能減少對納稅籌劃和財務(wù)管理工作的干涉，以便兩項工作后期順利推行。只有二者雙管齊下，才能使企業(yè)真正感受到納稅籌劃和財務(wù)管理給自身發(fā)展帶來的好處。

（四）加強納稅籌劃在企業(yè)利潤分配中的應(yīng)用

納稅籌劃對工程服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理方式影響極大，在納稅籌劃工作中，企業(yè)須結(jié)合自身實際，同時在遵守國家政策法規(guī)的情況下，才能制定出適合自己的納稅籌劃措施。首先，企業(yè)高層管理者和財務(wù)人員有效整合企業(yè)當(dāng)前的各種財務(wù)數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)籌全局、綜合考慮自身實際情況制定納稅籌劃方案。其次，企業(yè)作為納稅主體，內(nèi)部財務(wù)管理情況大多較為冗雜，因而需要財務(wù)管理部門在內(nèi)部成立專門的納稅籌劃工作組，安排專人統(tǒng)籌企業(yè)的納稅籌劃工作，提升工作的專業(yè)性，在詳細了解國家各項稅務(wù)和財務(wù)管理的法規(guī)政策后，制定出符合企業(yè)實際需要、科學(xué)合理的納稅籌劃措施，做好利潤分配工作，使納稅籌劃工作更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

納稅籌劃工作對企業(yè)而言是十分重要的，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，影響著企業(yè)未來的運行與發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認識到納稅籌劃對自身發(fā)展的積極意義，不斷加大納稅籌劃工作執(zhí)行力度，積極嘗試各種方式，還要在實踐中完善自身管理制度，同時要分析和審視當(dāng)前的納稅籌劃情況，有效應(yīng)對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并做好風(fēng)險防范工作和后續(xù)問題歸類工作，積累相關(guān)經(jīng)驗，最大限度發(fā)揮納稅籌劃的作用，促進工程服務(wù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。