企業(yè)財務風險控制體系的構(gòu)建探討

曹健

（北京嘉事愛格醫(yī)療器械有限公司，北京 100089）

一、引言

為保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，確立完善的管理制度，還要不斷總結(jié)經(jīng)營管理經(jīng)驗，提升企業(yè)的風險評估和風險抵御能力。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)應該構(gòu)建完善的財務風險控制體系，結(jié)合財務風險預防管理的實際情況，分析當前財務風險控制體系中存在的問題，然后針對具體問題采取有效的改進措施。企業(yè)應該充分認識到財務風險預防、管控的重要性，綜合各項影響因素，分析財務風險形成的主要原因，不斷提升企業(yè)的財務風險識別能力，確保各項措施有效落實，助推企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務風險控制體系構(gòu)建分析

（一）控制環(huán)境分析

在風險管理的過程中，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境涉及許多影響因素，其中控制環(huán)境是基礎要素，可以為其他構(gòu)成要素提供構(gòu)建規(guī)則，使風險控制體系結(jié)構(gòu)更加合理，同時對各項風險影響因素產(chǎn)生影響。通常由企業(yè)管理層設定風險偏好，董事會負責復核相關內(nèi)容，然后以此為基礎制定企業(yè)戰(zhàn)略。風險偏好根據(jù)程度可劃分為高、中、低三種類型。例如，為了順利實現(xiàn)某個收益目標，企業(yè)會制定多個經(jīng)營戰(zhàn)略，每個戰(zhàn)略都有潛在的風險。企業(yè)管理層應該對比戰(zhàn)略風險與企業(yè)承受能力，最后選擇風險等級與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致的戰(zhàn)略方案。此外，控制環(huán)境會受到企業(yè)變化的影響［1］。如果企業(yè)員工較少，但專業(yè)化水平較高，管理者往往不會制定職責劃分明確的財務風險管理制度。因為此類企業(yè)財務風險較小，如果制定過于詳細嚴格的財務風險管理制度，則需要消耗較高的成本，不符合經(jīng)營戰(zhàn)略需求。

（二）目標設定分析

在風險評估和監(jiān)控活動中，目標設定是基礎內(nèi)容。管理層應該根據(jù)財務風險控制目標評估風險等級，采取有效的風險控制措施。財務風險管理目標應該做到層次清晰，其通?？梢詣澐譃榭傮w目標和具體目標兩類?？傮w目標應該與企業(yè)戰(zhàn)略目標相符，滿足企業(yè)經(jīng)營效益最大化的經(jīng)營需求；具體目標包括業(yè)績目標、發(fā)行目標、報告目標三項內(nèi)容。雖然大部分企業(yè)的總體目標比較穩(wěn)定，但在細節(jié)層面和實際操作的過程中，財務目標具有動態(tài)變化的特點，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行調(diào)整，確保目標設定的合理性，為風險管理工作奠定良好的基礎。

（三）風險評估分析

風險評估即對各類企業(yè)財務風險因素進行評估，管理者應該結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況分析內(nèi)外部影響因素，并且充分認識到各項因素評估分析的重要性。在風險評估的過程中，應該明確內(nèi)外部影響因素對企業(yè)的影響和危害，結(jié)合評估結(jié)果采取有效的風險防控措施［2］。對企業(yè)來說，風險評估并非一次性活動，在企業(yè)運行的整個生命周期中，要持續(xù)重復地開展風險評估活動。

（四）控制活動分析

評估風險之后，應該采取有效的風險應對措施，確保風險得到有效的控制，降低財務風險對企業(yè)的危害。風險控制對策有很多，包括風險回避、降低、對沖等等。企業(yè)在制定風險防控對策的過程中，應該充分考慮各項影響因素，包括風險防控對策可能帶來的影響、成本、收益、機遇等等。在選擇防控措施的過程中，應該分析控制活動之間的關系。受特定因素的影響，單獨的控制活動可以作用于多種財務風險，也有一些財務風險需要采用多種控制活動。

（五）信息溝通分析

構(gòu)建財務風險控制體系需要各種信息的支持，主要有財務信息和非財務信息兩類。各類信息的來源不同，包括外部信息和內(nèi)部信息。在掌握詳細、準確的信息后，還要搭建高效的信息溝通平臺，促進各個部門、崗位之間的信息交流，使每個部門都可以了解財務風險，為風險評估分析提供依據(jù)，使各部門明確自身在財務風險控制中的職責和任務，并且與其他部門形成良好的合作關系，以強化財務風險控制效果。

三、企業(yè)財務風險控制體系構(gòu)建的價值

所謂財務風險控制體系，就是通過設置財務機構(gòu)、配置財務人員、核算財務數(shù)據(jù)等方式，了解財務管理中潛在的問題，然后采取有效的衡量、防范、矯正手段，從而更安全穩(wěn)定地開展財務活動的體系。在財務管理工作中，財務風險控制是十分重要的一項內(nèi)容。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，往往需要面對各類風險，具體包括戰(zhàn)略風險、市場風險、財務風險等等［3］。其中，財務風險在生產(chǎn)經(jīng)營活動中與其他風險相互混合、相互作用。在實際經(jīng)營中，各類風險最終的表現(xiàn)形式都是財務損失，企業(yè)的其他風險也會隨財務風險一起出現(xiàn)。所以，財務風險是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的核心風險，對企業(yè)的生存和長遠發(fā)展起到關鍵作用，只有采取有效的財務風險管理措施，構(gòu)建完善的財務風險控制體系，才能有效降低財務風險發(fā)生概率，使企業(yè)穩(wěn)定運行與發(fā)展。

四、企業(yè)財務風險控制體系存在的問題

（一）財務機構(gòu)設置不合理

在構(gòu)建企業(yè)財務風險控制體系的過程中，首先要設置合理的財務機構(gòu)。從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)結(jié)構(gòu)組織比較復雜，但機構(gòu)設置依舊只從行政管理的角度入手，對各個層級之間的權(quán)利和義務認識不足，導致企業(yè)組織之間缺少關聯(lián)性，影響了信息的溝通共享，使得財務風險防范效果不理想。具體表現(xiàn)為沒有全面清晰地認識財務機構(gòu)職能，沒有有效銜接財務部門和其他部門的工作，部門工作存在重復性，或者一些工作職責無人承擔。另外，對財務風險管理認識不全面，沒有發(fā)揮財務機構(gòu)的導向作用，財務風險管理職能發(fā)揮受限，導致財務風險控制體系不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略［4］。其次，機構(gòu)部門采取傳統(tǒng)的設計方式，沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進行相應的調(diào)整，只能根據(jù)會計核算、資金撥付需求落實管理工作，沒有全面了解其他活動和相關風險，更沒有設置專門的機構(gòu)崗位，導致風險控制工作缺少支持。最后，崗位設置不符合不相容崗位相分離原則，職責邊界比較模糊，很多財務風險控制責任無法進行明確的劃分，所以風險管控活動無法及時有效落實，影響了風險控制的效果。

（二）財務人員權(quán)責不對等

為了提升財務風險控制水平，需要培養(yǎng)更多優(yōu)秀的風險管控人員。但從目前的情況來看，企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)財務人員權(quán)責不對等的問題。很多企業(yè)對會計人員的要求不夠嚴格，大部分會計人員負責記賬和報賬工作即可，對風險控制的重視程度不高，缺乏構(gòu)建財務風險控制體系的經(jīng)驗。雖然會計人員承擔部分風險控制責任，但沒有真正參與風險控制的職權(quán)，通常由企業(yè)管理層掌握財務風險控制權(quán)。這在企業(yè)章程中也有明確的規(guī)定，由總經(jīng)理承擔風險控制責任，財務總監(jiān)并不能真正發(fā)揮職能作用，無法切實履行財務風險控制權(quán)。

（三）財務核算體系不合理

為保障風險評估和控制的有效性，需要先構(gòu)建完善的財務核算體系。但從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)雖然建立了財務核算體系，但缺少合理的資金管理措施、完善的預算體系與合理的成本核算方式。在資金控制方面，很多企業(yè)資金來源有限，普遍存在資金短缺的問題，進而出現(xiàn)了資金分散、資金沉淀、資金閑置等衍生問題，影響了資金和資源的整合，使得企業(yè)面臨巨大的財務風險；在預算方面，預算編制不合理，沒有發(fā)揮財務部門的監(jiān)督管理作用，缺少嚴格有效的預算考核制度，導致預算編制和執(zhí)行不符，企業(yè)實際經(jīng)營和預算偏離，進而引發(fā)財務風險［5］；在成本核算方面，內(nèi)部管理不夠嚴謹，存在賬實不符等問題。規(guī)章制度不夠嚴謹細致，核算管理工作中埋下了較多的隱患，內(nèi)部管理比較混亂，缺少有效的經(jīng)營管控手段，財務風險控制體系漏洞百出，最終導致各類風險發(fā)生。

（四）財務監(jiān)督機制不完善

要保障財務風險控制體系充分發(fā)揮作用，需要采取有效的監(jiān)督措施，切實落實財務監(jiān)督機制。要從事前、事中和事后三個階段入手，保障監(jiān)督的全面性和有效性。從目前的情況來看，事前監(jiān)督是重要的風險控制和財務管理內(nèi)容，但很多企業(yè)缺少財務事前監(jiān)督機制，事中監(jiān)督就是在實際經(jīng)營的過程中，對比企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和預算，然后以此為基礎落實具體的方案措施。但很多企業(yè)不重視監(jiān)督工作，導致監(jiān)督工作難以有效發(fā)揮作用，財務監(jiān)督機制也需要進一步優(yōu)化和完善；在事后監(jiān)督方面，對比預算和經(jīng)營績效，可以隨時解決生產(chǎn)中的潛在問題，但是很多企業(yè)并沒有設立專門的監(jiān)督機構(gòu)，缺少內(nèi)部監(jiān)督人員，所以很多潛在問題無法及時發(fā)現(xiàn)，導致風險危害擴大。

五、企業(yè)財務風險控制體系構(gòu)建的策略

（一）規(guī)劃財務機構(gòu)設置

企業(yè)在構(gòu)建財務風險控制體系的過程中，要合理規(guī)劃設置財務機構(gòu)。應該結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和當前發(fā)展情況，合理劃分各個財務機構(gòu)的職能和責任，根據(jù)風險控制需求設置財務機構(gòu)崗位，確保財務管理流程和業(yè)務流程相互銜接。要整合會計核算流程，在明確具體流程的基礎上，確定財務風險管控的重點內(nèi)容，然后確定財務人員、業(yè)務人員、高層管理人員的關系和權(quán)責，提升組織工作效率。要制定完善的財務管理制度，規(guī)范管理財務工具。首先，管理層應該根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀更新管理理念，根據(jù)戰(zhàn)略需求調(diào)整財務職能和機構(gòu)，清晰地界定財務機構(gòu)職能、風險控制要求，使財務機構(gòu)可以在財務風險控制中充分發(fā)揮作用。其次，應該建立符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并且有助于提升風險控制水平的全新組織機構(gòu)，確定各個崗位的職責任務，為財務風險控制工作的落實奠定基礎。最后，應該促進財務與業(yè)務結(jié)合，有效評估和監(jiān)控財務風險，根據(jù)財務風險分析結(jié)果制定合理的財務管理策略，以此強化風險防范效果。

（二）優(yōu)化財務人員配置

為了充分發(fā)揮財務風險控制體系的作用，確保體系構(gòu)建的合理性和有效性，必須建立高效、專業(yè)的財務管理團隊，并且根據(jù)需求配置財務管理人員。首先，要詳細劃分財務人員的權(quán)責。在建立控制體系的過程中，由財務總監(jiān)配置總部財務人員，各個公司、分部的財務人員由總部配置，確保人員配置的統(tǒng)一性，使崗位職責更加明確。其次，要提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其認識到構(gòu)建財務風險控制體系的意義和作用，并且掌握有效的風險評估和防范手段?？梢越Y(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需求，制定科學的風險控制策略。因此，需要加強人才選聘、人員培訓等工作，組織開展財務風險專題培訓活動，全面強化財務人員的風險識別和管控能力。

（三）加強財務核算體系構(gòu)建

在構(gòu)建財務風險控制體系的過程中，要優(yōu)化財務核算體系。一方面，要嚴格管控資金。可以從管控經(jīng)營活動過程入手，降低經(jīng)營中的各類風險，改善財務狀況。尤其要加強預算編制，嚴格監(jiān)控企業(yè)資金預算，根據(jù)預計資金使用情況監(jiān)督資金進出，對預算外支出采取有效的干預措施。另一方面，要采取有效的成本控制措施，充分認識到成本不實會造成的嚴重后果，增強財務管理人員的責任感和法律意識，同時構(gòu)建完善的內(nèi)部管理制度和財務核算制度。要定期盤點和清算產(chǎn)品、賬目、材料等，嚴格遵守會計規(guī)范、核算要求，強化監(jiān)督效果，提升制約能力，堅持誠信原則，避免成本浪費，以降低企業(yè)財務風險發(fā)生的概率，使企業(yè)保持穩(wěn)定經(jīng)營的態(tài)勢。

（四）健全財務監(jiān)督機制

財務風險控制應該從事前、事中和事后三個階段入手。在事前階段，應該加強財務監(jiān)督工作，建立完善的監(jiān)督機制，不僅要成立會計監(jiān)督委員會，還要嚴格審查原始會計憑證，確保各項憑證的合法性和真實性。在事中階段，應該嚴格管控會計核算流程，強化內(nèi)部財務監(jiān)管工作，構(gòu)建完善的會計組織機構(gòu)，采取有效的風險評估手段，綜合各項會計信息分析財務管理工作中的潛在風險，并采取有效的防范措施。監(jiān)督財務風險控制策略的落實情況，堅持防患于未然的原則，依據(jù)《會計法》劃分崗位職責，保障會計監(jiān)督和管理的獨立性。在事后階段，要采用有效的監(jiān)督措施，并且進行反饋和總結(jié)，積累風險防范經(jīng)驗，為財務風險控制提供更多依據(jù)，使財務風險控制體系更加完善。要重點監(jiān)督資金管理情況，結(jié)合各個部門的實際工作內(nèi)容落實監(jiān)督工作，可以采用直接監(jiān)督和間接監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠代理記賬公司，落實代理記賬工作，嚴格監(jiān)管會計信息質(zhì)量，為風險控制提供準確的信息依據(jù)。

六、結(jié)語

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，為了提升自身的競爭力，實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化的目標，需要采取有效的財務管理措施，通過財務管理控制企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)經(jīng)營效益。在實際管理中，首先要構(gòu)建完善的財務風險控制體系，分析財務管理中潛在的各類風險隱患，然后采取有效的控制措施。應該從控制環(huán)境、目標設定、風險評估、控制活動和信息溝通幾個方面入手，針對體系構(gòu)建中存在的問題采取有效的改進措施，包括設置機構(gòu)、配置人員、加強核算、嚴格監(jiān)管等等。