企業(yè)財務預算管理發(fā)展狀況探究

李曉冬

（菏澤盛源建設發(fā)展有限公司，山東 菏澤 274000）

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理機制需要不斷完善，特別是在發(fā)展迅速的新時期，企業(yè)的管理機制應根據(jù)實際情況不斷優(yōu)化、升級，才能滿足市場發(fā)展需求。企業(yè)的創(chuàng)新管理與財務預算管理有密切聯(lián)系，但結合目前的財務預算管理情況來看，企業(yè)的預算管理存在一些不足，因此完善企業(yè)的財務預算管理策略成為企業(yè)財務工作的重要內(nèi)容。只有實現(xiàn)對財務預算的精細化管理，才能夠防止在今后的管理中出現(xiàn)問題。

二、企業(yè)財務預算相關概述

（一）企業(yè)財務預算的特征

現(xiàn)階段，企業(yè)的財務預算管理制度有待進一步完善，企業(yè)管理也需要更加規(guī)范化和系統(tǒng)化。財務預算管理主要通過資金預算，實現(xiàn)對各個部門資源的優(yōu)化配置，管理企業(yè)的經(jīng)營活動，保證經(jīng)營管理活動的規(guī)范化，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的目標。

目前企業(yè)預算管理的特征有如下三點。

1.分工明確

財務預算分工由企業(yè)的法定代表人負責，安排財務管理人員開展財務預算管理工作。企業(yè)財務管理部門主要負責管理組織編制、審核、匯總、匯報等，要負責預算執(zhí)行以及日常流程的控制，還要負責預算執(zhí)行情況的分析與匯總，對預算執(zhí)行情況進行考核。

2.執(zhí)行體系更加系統(tǒng)化

企業(yè)的預算只要經(jīng)過批復，就要下達，預算執(zhí)行單位負責實施，并對財務預算指標進行細分，結合橫向和縱向兩個層次將責任落實到各個部門與崗位，從而構建健全的財務預算執(zhí)行責任體制。

3.預算編制切實可行

企業(yè)的預算編制要按照之前的業(yè)務預算、資金預算等預算流程進行，并根據(jù)預算執(zhí)行單位應承擔的責任，編制不同類型的財務預算，保證預算的整體平衡性，實現(xiàn)收支穩(wěn)定。

（二）企業(yè)財務預算原則

1.統(tǒng)—組織、分級管理的原則

企業(yè)在制訂戰(zhàn)略計劃的過程中，要確保預算指標和企業(yè)發(fā)展目標是一致的。財務部門應按照各個部門的工作職責，對預算管理的內(nèi)容進行分解，將財務指標進一步細化，應用到工作的各個環(huán)節(jié)，確保財務預算管理目標得以實現(xiàn)。財務管理部門還要構建完善的預算管理制度，建立監(jiān)督考核機制，加強預算執(zhí)行的剛性約束，確保監(jiān)督考核工作得到落實，使每個人都負責一定的指標，調(diào)動工作人員積極參與到預算管理工作中。

2.全面性和系統(tǒng)性原則

企業(yè)的預算管理存在于企業(yè)工作的各個環(huán)節(jié)，因此，財務預算管理要嚴格遵循全面性和系統(tǒng)性原則，開展統(tǒng)籌規(guī)劃，加大對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制力度，同時還要在業(yè)務活動結束之后進行統(tǒng)計，考核財務預算管理目標，進而提高工作人員參與預算管理工作的積極性。

3.科學、合理的原則

企業(yè)應根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，建立科學合理的財務預算管理制度。企業(yè)若將預算目標定得太高，就會影響企業(yè)的成本；若將預算目標定得太低，則不能充分利用企業(yè)資源，會阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的提升。因此，企業(yè)在編制財務預算的過程中要參照以往的數(shù)據(jù)，規(guī)避財務管理風險，盡可能提高資金的使用效率，確保企業(yè)生產(chǎn)水平進一步提升。

三、企業(yè)財務預算的重要性

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)在不斷發(fā)展、擴大規(guī)模的過程中需要大量資源，因此，資源如何分配成為企業(yè)重點關注的內(nèi)容。若企業(yè)沒有合理配置資源，或者在實際經(jīng)營過程中缺乏重要資源，企業(yè)的經(jīng)營成本就會顯著增加，效益將會受到巨大影響。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須充分利用各種資源，通過財務預算管理實現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置，充分保障企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要的各項資源，幫助企業(yè)在完成經(jīng)營目標的前提下盡可能降低成本。

（二）提高企業(yè)生產(chǎn)效率

企業(yè)在發(fā)展的過程中有效實施財務預算管理，能夠獲得較高的經(jīng)濟效益，確保自身處于收支平衡狀態(tài)。企業(yè)在開展項目的過程中會投入大量的人力和物力，只有合理使用資源，才能夠獲得較高的經(jīng)濟效益。

（三）確保企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性

企業(yè)管理最主要的目的是取得更多利益，企業(yè)經(jīng)營部門在制訂戰(zhàn)略規(guī)劃時，通過財務預算管理系統(tǒng)可以高效解決財務問題，以得到的成果作為主要依據(jù)，能為投資決策提供一定的保證。在提高企業(yè)效益方面，企業(yè)的管理人員是否重視企業(yè)財務預算管理工作是一個決定性因素，這充分體現(xiàn)了企業(yè)財務預算管理工作的關鍵作用。

（四）有助于優(yōu)化內(nèi)部資源配置

企業(yè)在發(fā)展的過程中會面臨各種各樣的風險，這要求企業(yè)更好地分配資源，保證企業(yè)資金穩(wěn)定周轉，這對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)具有重要意義。若企業(yè)沒有做好資源的優(yōu)化分配工作，則會出現(xiàn)資源浪費的情況，導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本增加，對企業(yè)的經(jīng)濟效益也會產(chǎn)生負面影響。因此，預算管理在企業(yè)管理中占有重要地位，這要求企業(yè)在經(jīng)營管理中明確各種需求和發(fā)展目標。只有這樣，才有助于企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學分配，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本處于可控范圍內(nèi)。

（五）提高企業(yè)的核心競爭力

如今，企業(yè)實施財務預算管理能夠進一步提高經(jīng)濟效益，有助于提高自身的核心競爭力，從而實現(xiàn)發(fā)展目標。一是企業(yè)在開展各項活動之前，財務管理部門要做好預算管理工作，科學分析企業(yè)的財務投入和支出比例，并對企業(yè)的經(jīng)濟收益進行全面細致的評價，在此基礎上建立完善、全面的財務監(jiān)督管理體系。二是企業(yè)通過實施財務預算管理，能夠幫助管理層更好地發(fā)現(xiàn)和掌握財務管理中存在的問題，逐漸完善財務管理方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平，助推企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。

四、企業(yè)財務預算管理存在的問題

（一）對財務預算管理不夠重視

財務部門在企業(yè)中大多作為輔助部門角色而存在，不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益，因此管理者很容易忽視這一部門，認為財務預算管理僅僅是財務部門的工作，缺乏參與預算編制流程的意識。財務預算管理是財務部門的重要工作之一，是企業(yè)適應現(xiàn)代化發(fā)展的措施，也是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要途徑。如果在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，工作人員沒有充分了解預算管理的內(nèi)容，就會導致企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)、配合能力較差，進而阻礙企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展。

（二）預算編制系統(tǒng)性不足

前期的財務信息收集整理會直接影響財務預算的可執(zhí)行性，只有系統(tǒng)、全面地收集與企業(yè)相關的財務預算信息，對關鍵信息進行標注，才能夠編制出科學、有效、合理的財務預算。但如果財務預算編制工作沒有參考執(zhí)行管理層的建議，也不了解一線的具體生產(chǎn)需要，或者信息收集不全面，只憑個人的主觀意識行動，就會導致財務預算管理工作脫離實際發(fā)展情況，無法保證其可操作性。如果沒有對收集的信息進行篩選與匯總，信息使用有誤，就會造成財務預算編制和企業(yè)的發(fā)展目標產(chǎn)生分歧［1］。

另外，財務預算管理的編制過程過度套路化和模式化，往往只是套用了過去的模板和公式，沒有技術創(chuàng)新，所以一旦市場發(fā)生變化，財務預算管理工作的漏洞就會暴露出來。財務預算編制是一項比較大型煩瑣的工作，所需時間長，專業(yè)性強，對企業(yè)財務人員的要求比較高，而部分企業(yè)在財務預算管理中，沒有嚴格執(zhí)行系統(tǒng)的資料收集、編排、匯總、預算等流程，導致編寫資源雜亂，沒有明確分類。還有一些企業(yè)為了節(jié)約成本，不重視預算編制的人力資源管理工作，僅由企業(yè)臨時調(diào)配人員負責企業(yè)預算編制工作，人才的不專業(yè)造成了企業(yè)財務預算編制的不完善。

（三）缺乏財務反饋機制

財務預算編制工作結束后，針對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題沒有及時進行反饋。如果財務預算目標不能順利實現(xiàn)，企業(yè)的各個部門就會以財務成本不合理、外部環(huán)境復雜多變、調(diào)控手段簡單為由推卸責任。長此以往，財務管理部門不了解生產(chǎn)第一線的實際需要，一線設計人員因為目標而疲于奔命，將資金計劃束之高閣，不能有效落實。在企業(yè)決策中，需要自下而上、由后到先的反饋體系，針對政策是否合理、措施實行成效如何、編制程序是否切實可行以及成本控制是否有效等一系列問題，都需要依照反饋制度來評估。在從投資決策到財務預算制定再到預算執(zhí)行的過程中，反饋能發(fā)揮較大的作用。

（四）監(jiān)督管理體系不健全

財務預算工作如何全面落地實施，貫徹的成效如何，暴露問題的源頭是在哪一個方面，都需要完善的監(jiān)督制度來把控。然而，大多數(shù)企業(yè)對財務預算管理缺乏有力的保障，沒有形成健全的財務預算編制流程和制度，相關的監(jiān)管制度沒有落實。主要涉及建立和維護管理模塊困難重重、企業(yè)非理財人員沒有正確的財務經(jīng)營理念、對指標的反映不徹底、未對預算信息和現(xiàn)實經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行對比、預測結果不方便、無法了解企業(yè)各項預算的全貌、獲取和整理計劃數(shù)據(jù)過程煩瑣、預算數(shù)據(jù)查詢結果對比不匹配、數(shù)據(jù)聯(lián)動不準確等，這些均會導致企業(yè)的財務預算管理難以落到實處，預算信息不夠完整，甚至無從查起，也對后期的企業(yè)業(yè)務管理、投資核算和資金運營使用等工作造成了阻礙［2］。

（五）財務預算執(zhí)行考核不完善

企業(yè)財務預算控制的關鍵是嚴格的審核和獎罰制度，健全的考評與獎懲制度可以優(yōu)化企業(yè)財務預算管理工作的效果。例如，在相關管理部門對員工和單位進行考評時，企業(yè)財務預算管理的實施情況與問題往往被拋向客觀因素，這使企業(yè)財務預算管理的公正性大打折扣。企業(yè)在對財務預算管理情況進行考評時，沒有采取相應的獎懲措施，甚至出現(xiàn)憑個人感情進行評價的現(xiàn)象，獎勵體系未建立在公平公正的基礎上，這挫傷了財務預算管理崗位員工的積極性，不利于企業(yè)管理水平的提升。

（六）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)的財務預算風險管理預警能力較弱，主要有內(nèi)部和外部兩方面原因。

一是企業(yè)在發(fā)展過程中，更追求經(jīng)濟效益，會出現(xiàn)過多投資的情況。同時，預算管理部門沒有對評估指標進行細致劃分，造成企業(yè)各個部門間的職責劃分不清楚，會出現(xiàn)相互推卸責任的情況，財務管理人員未深刻認識到風險隱患，在處理財務問題時含糊不清，未給出明確的解決方案。

二是相關政策、經(jīng)濟以及無法改變的因素對企業(yè)也會產(chǎn)生較大的影響，沒有建立完善的應急機制會造成企業(yè)在實施預算管理的過程中難以掌握市場發(fā)展動態(tài)，進而出現(xiàn)貽誤商機的情況［3］?？傊?，企業(yè)若缺少完善的內(nèi)部控制環(huán)境，就會使預算管理流于形式，效率不能得到提升，也無法幫助企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和戰(zhàn)略目標。

五、優(yōu)化企業(yè)財務預算管理的策略

（一）轉變財務預算管理理念

企業(yè)在構建財務預算管理制度的過程中，要進行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況和客戶情況，從業(yè)務角度正視財務預算管理工作，這樣才能經(jīng)受住時間的考驗。因此，企業(yè)要樹立正確的財務預算管理理念，完善預算編制工作，發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的指導作用，避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，從而將較多的資金投入企業(yè)的戰(zhàn)略開發(fā)中，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）優(yōu)化財務預算管理環(huán)境，調(diào)動全員參與

企業(yè)財務預算管理工作涉及企業(yè)的各個方面，關聯(lián)多個領域和部門，因此企業(yè)財務預算管理的實施需要企業(yè)各方面、各層次之間相互協(xié)調(diào)。企業(yè)員工必須統(tǒng)一思維理念，全員投入企業(yè)財務預算管理工作。首先是企業(yè)管理人員的關注與投入，比如建立企業(yè)財務預算管理工作組織，讓企業(yè)董事會、總經(jīng)理等直接領導人員參與其中，充分發(fā)揮領導層在企業(yè)財務預算管理中的引導作用，提高預算管理工作在企業(yè)的影響力與權威性。其次，要求企業(yè)各個部門之間充分配合與交流，從而保證企業(yè)財務預算管理的實際效率?？傊?，打造良好的企業(yè)財務預算管理工作環(huán)境，提高每個人對企業(yè)財務預算管理工作的重視度，是做好企業(yè)財務預算管理工作的基礎且必不可少的策略。

（三）完善財務預算編制體系

企業(yè)在財務預算管理過程中，不僅要遵守國家及地區(qū)對企業(yè)財務預算管理工作的具體規(guī)范要求，還要健全企業(yè)內(nèi)部管理體系，嚴格按照“制度先行、按章辦事”的原則，使預算信息的采集、梳理、制定、執(zhí)行、分配、調(diào)閱均有具體的要求和清晰的流程。在激烈的市場競爭下，財務預算管理工作的開展需要考慮國內(nèi)外市場的變化、企業(yè)自身工作需要以及上一階段取得的工作成績，因此，企業(yè)必須健全財務預算管理編制體系，從基本資料的收集整理到財務預算管理規(guī)范的制定，都要有完善的編制體系提供指導。

建立財務預算管理編制體系的條件有：其一，保證科學性，即對各個管理階段有足夠的認識，與一線管理單位進行深入研究，從而保證財務預算編制工作順利開展；其二，注重全面性，即必須了解企業(yè)運營過程的全部數(shù)據(jù)，確保財務預算編制工作的依據(jù)更加充分合理。

（四）建立健全財務數(shù)據(jù)反饋制度與監(jiān)控系統(tǒng)

企業(yè)的每個部門都要提高認識，企業(yè)財務預算管理在企業(yè)的財務管理工作中占有重要地位，因此，要設立專業(yè)的財務預算管理部門，落實專人專事原則，及時調(diào)動有關人員、物力來支持財務預算管理工作，履行主要責任。企業(yè)財務預算管理部門必須抓住企業(yè)各級人員預算管理工作的重點，了解企業(yè)預算管理的最新特點，督促企業(yè)有關部門及時按照標準采集管理企業(yè)財務預算管理中的有關數(shù)據(jù)資料，并定期檢查企業(yè)預算管理制度的落實情況，抓緊做細企業(yè)預算管理工作的執(zhí)行反饋報告工作。

當前，隨著財務預算管理方法越發(fā)多元化，企業(yè)預算檔案管理工作也需要借助數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)盤等現(xiàn)代科技工具，朝信息化方向發(fā)展。采購現(xiàn)代化財務預算管理工具，提高企業(yè)財務預算編制存儲效率，實現(xiàn)預算編制資料的標準化操作、方便檢索和實時發(fā)布，同時節(jié)約企業(yè)人力、物力，形成高效率、低消耗的預算管理監(jiān)督機制。

（五）提高企業(yè)對財務預算管理工作的關注度

理念是行動的先導力量，唯有企業(yè)管理者充分認識到財務預算管理和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的聯(lián)系，明確財務預算管理工作對企業(yè)發(fā)展的推動意義，才能完善企業(yè)管理機制。在思想變革的過程中，企業(yè)的管理人員首先要樹立創(chuàng)新思維，使創(chuàng)新成為企業(yè)財務預算管理理念形成、具體實施以及效益評價流程中的關鍵評判準則；其次，要使財務部門充分認識到財務預算管理工作對企業(yè)管理與發(fā)展的重要意義，對財務部門的相關工作人員開展技術培訓，提高企業(yè)財務預算管理政策從制定到實施的精細化水平。唯有領導干部重視企業(yè)財務預算管理工作，企業(yè)才會按照規(guī)章制度科學合理地開展財務預算工作，進而推動企業(yè)財務管理的科學化、技術規(guī)范化和系統(tǒng)性發(fā)展。

（六）提高財務預算管理人員的素質

不斷加強對企業(yè)財務預算管理人員的培訓，重視綜合素質培訓，提高企業(yè)財務工作人員的綜合能力水平。同時，提高財務預算工作人員的素質，強化其思想道德意識，使其養(yǎng)成正確的道德習慣和操守，進而提高企業(yè)財務預算管理的效益。

（七）優(yōu)化預算編制體系

在預算編制過程中，企業(yè)要明確預算目標，結合預算目標開展預算編制，確保企業(yè)的預算目標能夠順利實現(xiàn)。預算編制是實施預算管理的基礎，企業(yè)要積極調(diào)動員工參與到預算編制工作中來。

一是企業(yè)在開展預算編制時，要采用上下結合的方式，這樣可以提高管理人員的工作積極性，更加重視企業(yè)管理者對預算工作的具體要求。企業(yè)要對自身的管理模式進行分析，細化預算目標，并將其落實到企業(yè)的各個崗位上，而企業(yè)的各個部門應該按照預算管理目標安排部門的工作。在完成預算編制之后，財務部門要將預算方案提交給上級領導審核，上級部門對預算方案進行分析，發(fā)現(xiàn)并完善其中的不足之處，將完善后的預算方案下達給各個部門，通過不斷溝通和交流，形成最終的預算目標，各個部門再按照預算目標開展工作。

二是企業(yè)要轉變傳統(tǒng)的管理模式，采用增量預算、零基預算、滾動預算等多種方式編制預算。通過以上方式完善企業(yè)的預算編制體系，能夠進一步提高企業(yè)的預算管理水平。

六、結語

財務預算管理工作是企業(yè)發(fā)展的關鍵，企業(yè)要想加強財務預算管理，需要打造良好的財務預算管理環(huán)境，提高企業(yè)員工的積極性，充分發(fā)揮管理層的作用，將企業(yè)的各個部門緊密聯(lián)系在一起。同時，要增強企業(yè)財務預算管理的導向性，優(yōu)化財務預算編制，在實施財務預算管理的過程中對預算的成果進行及時考核，采用合理的考核獎懲機制，重視對財務預算人員素質的培養(yǎng)，從而提升企業(yè)財務預算管理水平。