科技公司內(nèi)部控制問題和建議探究

吳德偉

（廣西萬華低碳科技有限公司，廣西 南寧 530000）

一、引言

近幾年來，科技公司由于經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍特殊，生存難度系數(shù)持續(xù)提高，所面臨的財務(wù)風(fēng)險系數(shù)也大幅度提升，這給科技公司的經(jīng)濟效益帶來了負面影響，部分科技公司甚至已經(jīng)陷入了業(yè)務(wù)虧損的局面［1］。如今，隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)字科技持續(xù)推動產(chǎn)業(yè)智能化轉(zhuǎn)型發(fā)展進程，而科技公司為了更好地面對新的發(fā)展形勢，不僅要推動業(yè)務(wù)智能化與自動化發(fā)展進程，所實施的內(nèi)控管理也要遵循數(shù)字經(jīng)濟理念，打破傳統(tǒng)管理模式的制約，全面提升科技公司的內(nèi)部控制管理水平。

二、科技公司內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

現(xiàn)階段，中小型科技公司占多數(shù)，此類科技公司規(guī)模不大、水平不高，公司管理人員主要出身于科研技術(shù)隊伍，公司管理發(fā)展重心偏向于產(chǎn)品科技研發(fā)以及技術(shù)創(chuàng)新，內(nèi)控意識相對薄弱，內(nèi)部控制設(shè)計存在先天不足的問題。與此同時，部分中小型科技公司為了實現(xiàn)發(fā)展，逐步弱化內(nèi)控管理職能，避免內(nèi)部控制管理活動過多影響經(jīng)營決策及業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行。此外，還有部分科技公司雖然構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制管理體系，但是僅停留于紙面上，內(nèi)控管理形式化嚴重，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理活動無法有效落實，因而無法達到預(yù)期的管理效果［2］。

（二）內(nèi)部監(jiān)督評價機制有待完善

如今，部分科技公司雖然設(shè)立了審計委員會以及內(nèi)部審計部門，但是權(quán)限設(shè)置不夠科學(xué)，導(dǎo)致科技公司的內(nèi)部審計活動流于形式，未充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。科技公司不重視內(nèi)部審計工作，缺乏專業(yè)的審計人員，也就無法實現(xiàn)對科技公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督。同時，由于審計人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)不足，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)缺乏獨立性，所以即便在監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控管理缺陷，其也無法提出相應(yīng)的問題解決方案。

（三）財務(wù)信息失真

新形勢下，科技公司不可避免地會出現(xiàn)財務(wù)信息失真問題，這與科技公司所承受的市場競爭壓力有著密切關(guān)聯(lián)。部分科技公司為了獲取更多的資金支持，公司管理人員過于關(guān)注眼前的利益，人為披露科技公司的財務(wù)信息，擾亂了正常的市場經(jīng)濟秩序。同時，我國相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)加強了對科技公司違法亂紀情況的監(jiān)督管理，大大增加了科技公司的違法亂紀成本。此外，為了獲得配股資格，科技公司會通過制造虛假財務(wù)信息獲取虛假利潤，繼而吸引更多的投資者，這在主觀層面上導(dǎo)致了其財務(wù)信息失真。雖然我國財政部門、證監(jiān)會、審計署以及銀監(jiān)會等財務(wù)信息管理部門開展了一系列外部監(jiān)督管理活動，但是其實際工作范圍存在一定的差異。

（四）員工缺乏培訓(xùn)機遇

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，如果管理人員沒有養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，科技公司必然會面臨被淘汰的命運，影響科技公司的可持續(xù)發(fā)展。目前，科技公司依舊存在管理制度無法落實的情況，這是由于公司的管理制度缺乏有效的宣傳與講解，導(dǎo)致科技公司管理人員無法準確把握制度內(nèi)涵，公司員工也未樹立主動學(xué)習(xí)的觀念。此外，科技公司未對員工開展專業(yè)能力培訓(xùn)，無法提升公司員工的專業(yè)能力，加上科技公司管理層也未接受定期培訓(xùn)，不利于科技公司關(guān)鍵核心技術(shù)的發(fā)展。

三、科技公司內(nèi)部控制建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

科技公司需要逐步優(yōu)化公司治理機構(gòu)，明確公司內(nèi)各個機構(gòu)決策執(zhí)行、監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，在公司內(nèi)部形成相互制衡的機制，科學(xué)合理地編寫內(nèi)控管理手冊、建立制度體系，合理管控科技公司業(yè)務(wù)運行情況［3］?？萍脊緝?nèi)控監(jiān)督部門以及審計人員要保持自身的獨立性，在內(nèi)部控制運行階段要及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，向擁有權(quán)限的層級匯報，而科技公司管理層則要提升對內(nèi)控管理活動的重視度，做好制度宣傳與貫徹落實等工作。此外，要積極開展科技公司文化建設(shè)活動，組織員工參與內(nèi)控制度及風(fēng)險管理培訓(xùn)活動，增強科技公司全體員工的內(nèi)控意識，最大限度地確保內(nèi)控環(huán)境的穩(wěn)定性。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制評價機制

科技公司要在有機結(jié)合內(nèi)外監(jiān)督活動的前提下，構(gòu)建完善的監(jiān)督評價機制，明確監(jiān)督審計部門在科技公司內(nèi)控管理中的監(jiān)督權(quán)限，充分體現(xiàn)審計工作人員的個人地位，調(diào)動他們的工作積極性。同時，科技公司內(nèi)部審計部門要定期檢查關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)，并出具詳細的內(nèi)控分析評估報告?？萍脊疽钊敕治鰞?nèi)控缺位的原因，提出相應(yīng)的問題整改措施，一旦發(fā)現(xiàn)不適用的管理流程，要及時更新與完善，逐步提高科技公司的經(jīng)營風(fēng)險防范水平，推動科技公司可持續(xù)發(fā)展。此外，科技公司要嚴格按照外部監(jiān)管要求，聘請專業(yè)的中介機構(gòu)監(jiān)督評價內(nèi)控體系落實情況，逐步提升科技公司的內(nèi)控水平。

（三）確保財務(wù)信息的真實性

為確?？萍脊矩攧?wù)信息的真實性，應(yīng)提高法律法規(guī)的監(jiān)督管理水平，為此國家政府部門要強化溝通交流，明確各個部門的工作范圍、權(quán)力以及職責(zé)，從法律層面提升對財務(wù)信息失真問題的監(jiān)管水平。政府部門要構(gòu)建完善的監(jiān)管機制，削弱各個主體之間的利益關(guān)聯(lián)性，盡可能擴大相關(guān)部門的監(jiān)管范圍，降低部門監(jiān)管難度，加大對科技公司財務(wù)信息失真情況的處罰力度，通過法律手段確?？萍脊矩攧?wù)信息的真實性和權(quán)威性。同時，科技公司要逐步優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，借助科學(xué)合理的管理措施，讓治理結(jié)構(gòu)更加完善，合理控制科技公司財務(wù)信息失真的情況，全面提升科技公司財務(wù)信息質(zhì)量與可信度。再者，科技公司要確保內(nèi)控部門的客觀性與獨立性，科技公司內(nèi)控管理人員要秉承公平、公正原則，樹立相應(yīng)的財務(wù)管理理念，不斷完善科技公司財務(wù)內(nèi)控管理體制機制?？萍脊究赏ㄟ^在事前、事中、事后開展財務(wù)內(nèi)控管理活動，從而有效提升自身的經(jīng)濟效益以及社會效益。

（四）積極開展員工培訓(xùn)活動

為實現(xiàn)長遠發(fā)展，科技公司需要為員工提供更多的培訓(xùn)機會，逐步提高科技公司員工的業(yè)務(wù)水平，為科技公司的可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。科技發(fā)展瞬息萬變，科技公司的員工需要逐步更新自身技能與提高知識水平，進一步增強個人能力，以更好地適應(yīng)公司的發(fā)展需要［4］。與此同時，科技公司要針對員工開展后期培訓(xùn)活動，提高可持續(xù)發(fā)展能力，激發(fā)員工的工作熱情，大幅提高科技公司的運作效率。此外，科技公司要持續(xù)開展針對員工的培訓(xùn)活動，使員工在培訓(xùn)中獲得相應(yīng)的進步與發(fā)展，讓員工逐步擴大眼界，提升專業(yè)能力和成長發(fā)展水平，增強科技公司員工結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。

四、科技公司內(nèi)部控制實施保障措施

（一）強化多部門協(xié)作

如今，數(shù)字科技的突出應(yīng)用價值在于為科技公司管理人員提供了更多的數(shù)據(jù)信息獲取路徑及渠道，讓數(shù)據(jù)信息獲取變得更加便利，提高科技公司內(nèi)控系統(tǒng)的運行質(zhì)量。與此同時，科技公司管理人員可在數(shù)字科技的支持下，在短時間內(nèi)獲取大量的數(shù)據(jù)信息，有效減少科技公司的信息處理時間，全面提升科技公司的運營效率，為科技公司相關(guān)用戶提供更先進的服務(wù)體驗?？萍脊竟芾韺右匾暭訌姼鱾€部門之間的合作，構(gòu)建統(tǒng)一的公司內(nèi)控管理系統(tǒng)，搭建起業(yè)務(wù)合力管控體系，確保聯(lián)合內(nèi)部設(shè)計系統(tǒng)覆蓋公司的各個部門、子公司，通過搭建完善的信息共享渠道及反饋渠道，實現(xiàn)科技公司跨部門、跨區(qū)域各項系統(tǒng)間的有效銜接，建立起聯(lián)動式的工作管理體系。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機制

科技公司管理人員要重視風(fēng)險管理活動的開展，逐步增強風(fēng)險管理意識，結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況，構(gòu)建相對完善的風(fēng)險管理機制，以此合理評估科技公司的風(fēng)險承受能力，準確識別科技公司存在的各種風(fēng)險，預(yù)判科技公司在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險及其發(fā)生概率和帶來的影響，及時采取相應(yīng)的問題解決措施，有效規(guī)避和積極應(yīng)對各種風(fēng)險，減少科技公司的經(jīng)濟損失。此外，科技公司要積極開展風(fēng)險管理文化建設(shè)活動，定期開展針對各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理者以及公司員工的風(fēng)險管理培訓(xùn)活動，將風(fēng)險管理內(nèi)容融入科技公司的文化宣傳環(huán)節(jié)，使員工能夠客觀地認識經(jīng)營風(fēng)險，在日常工作中積極主動地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險［5］。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

科技公司需要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展目標，構(gòu)建完善的授權(quán)審批控制系統(tǒng)、會計內(nèi)部控制系統(tǒng)以及重大風(fēng)險預(yù)警機制等內(nèi)控制度，建立起適應(yīng)科技公司發(fā)展的內(nèi)控體系。在優(yōu)化內(nèi)控業(yè)務(wù)流程期間，需要明確科技公司的職責(zé)權(quán)限，合理規(guī)劃營運資金，明確資金審批額度及權(quán)限，而在資金支付前，科技公司管理人員要嚴格審查是否已經(jīng)完成相應(yīng)的審批手續(xù)。同時，還要規(guī)范科技公司與銀行等金融機構(gòu)的授信操作流程，合理設(shè)計籌融資的審批權(quán)限，針對科技公司的重大籌融資，在需要進行集體決策時，應(yīng)科學(xué)統(tǒng)籌科技公司的資金調(diào)度，避免公司由于資金短缺影響運營以及發(fā)生債務(wù)兌付風(fēng)險。此外，科技公司營銷系統(tǒng)要組織業(yè)務(wù)員開展市場調(diào)查活動，根據(jù)活動的真實需求來逐步調(diào)整營銷策略，根據(jù)客戶的信用評級來提高應(yīng)收賬款管理水平，通過指定責(zé)任人來催收逾期款項，避免科技公司出現(xiàn)壞賬問題。還要針對科技公司的重大資產(chǎn)投資、研發(fā)項目投資以及工程項目建設(shè)等開展可行性研究，全面推動科技公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提升科技公司會計信息質(zhì)量?？萍脊镜呢攧?wù)部門應(yīng)實施“走出去”發(fā)展策略，促進財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門充分融合，支持科技公司的各項業(yè)務(wù)決策，有效規(guī)避其中的經(jīng)營風(fēng)險，逐步優(yōu)化科技公司的資源配置，將科技公司的損失降至最低。

（四）優(yōu)化內(nèi)控信息管理系統(tǒng)

科技公司需要逐步提升內(nèi)控工作效率，充分利用計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，優(yōu)化公司內(nèi)控流程，構(gòu)建完善的信息分析管控系統(tǒng)，全面提升公司內(nèi)控管理水平。與此同時，科技公司需要根據(jù)內(nèi)控管理需求以及實際經(jīng)營情況，合理設(shè)計符合自身發(fā)展需要的內(nèi)控信息系統(tǒng)?？萍脊疽浞掷肙A 系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)、MES系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，從制度以及流程設(shè)計、數(shù)據(jù)信息管理、生產(chǎn)流程管理等方面，針對資金流、信息流、物資流開展全方位的內(nèi)部管控活動，逐步優(yōu)化內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)控管理效率。此外，科技公司要始終堅持不相容職務(wù)相分離的原則，在科技公司管理系統(tǒng)運行期間開展相應(yīng)的管理活動，定期更新、維護內(nèi)控信息系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)信息進行備份，提升網(wǎng)絡(luò)安全管理水平。

（五）注重文化建設(shè)

科學(xué)合理地開展文化建設(shè)活動可增強公司內(nèi)部的凝聚力，降低員工流動率。在科技公司的文化建設(shè)活動中，管理者要充分發(fā)揮帶頭作用，積極參與文化建設(shè)活動，與員工一起營造健康的公司文化氛圍。與此同時，科技公司還要構(gòu)建內(nèi)部約束文化機制，以增強全體員工凝聚力為核心，持續(xù)提高科技公司各個部門間的協(xié)作水平，嚴格規(guī)范員工的各項行為，實現(xiàn)科技公司文化建設(shè)與生產(chǎn)運作的充分融合，實現(xiàn)科技公司文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的深度融合。

五、結(jié)語

在新形勢下，科技公司面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，基于此，內(nèi)部控制得到了更多的重視，其為科技公司的進一步發(fā)展提供了有力的支持。內(nèi)控管理工作不合理，會導(dǎo)致科技公司逐步失去發(fā)展空間?？萍脊拘枰Y(jié)合自身的實際發(fā)展情況，更新內(nèi)控管理制度，確保其能夠充分適應(yīng)公司的發(fā)展需求。同時，可通過完善內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部控制評價機制、確保科技公司財務(wù)信息真實性、積極開展員工培訓(xùn)活動等措施，全面提升科技公司內(nèi)控制度的執(zhí)行水平，推動科技公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。