談中小制造企業(yè)經(jīng)營資金流管理

高淑娟

（基康儀器股份有限公司，北京 100080）

一、引言

企業(yè)營運資金管理屬于財務管理工作，其關(guān)系到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)可通過提高營運資金周轉(zhuǎn)效率以及減少營運資金占用的方式，減少外部資金依賴，從而增強應對外部風險的能力，確保資金流管理的科學性、有效性，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。與西方發(fā)達國家相比，目前我國針對風險導向的資金管理依然較為傳統(tǒng)，研究不足。在制造業(yè)領(lǐng)域，多數(shù)企業(yè)會面臨常見的營運資金管理問題，如周轉(zhuǎn)不合理、應收賬款管理不規(guī)范等，因此必須利用合理科學的資金管理策略進行有效應對?，F(xiàn)階段，世界經(jīng)濟低迷，企業(yè)將面臨更多的外部風險，因此本文綜合分析企業(yè)營運資金管理的影響因素，并提出針對性解決措施，旨在為企業(yè)發(fā)展提供重要參考。

二、資金管理價值

在企業(yè)資金控制管理中，資金籌集是十分重要的內(nèi)容，需要依據(jù)企業(yè)實際情況對資金需求量進行準確計算，保證其科學性。資金籌集若不科學合理，則會對企業(yè)經(jīng)營造成負面影響。資金籌集數(shù)量較多，企業(yè)的資金籌集成本也會增加，其中較為常見的是借貸利息［1］。根據(jù)上述內(nèi)容可知，準確定量是籌資的重要內(nèi)容，也是資金管理工作開展的起步階段。除此之外，還要預測資金籌集風險。企業(yè)在業(yè)務拓展過程中，經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，因此資金注入量也會增多，企業(yè)財務工作經(jīng)常面臨的風險是籌資風險，屬于客觀存在，不會因企業(yè)對象的不同而有所改變。在分析企業(yè)自身實際情況后，可以確定更合理的籌資方式，最大限度降低資金風險，同時對資產(chǎn)負債率進行有效控制，通過比較法實現(xiàn)對多種組合方案的對比，從而確定風險最小的籌資方案。加強對不同籌資環(huán)節(jié)的管理，將中小企業(yè)的籌資風險控制在可控范圍內(nèi)。

企業(yè)資金主要應用于運營階段，這是發(fā)揮資金價值的重要環(huán)節(jié)，通過科學的管理方式，實現(xiàn)對資金流向的動態(tài)化監(jiān)控，可提升資金的使用效力。要想對資金進行集中管理優(yōu)化，企業(yè)需要成立內(nèi)部結(jié)算部門，形成資金歸口管理模式，確保資金流向更加明確，從而達到集中管理資金的目的。與此同時，應制定完善的資金管理制度。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，不同部門在不同發(fā)展階段均會涉及資金劃分問題，其中財務監(jiān)管的具體化發(fā)展有利于節(jié)約資金，關(guān)注項目不同的側(cè)重點，也可緩解資金分配壓力［2］。中小企業(yè)抵抗資金風險的能力較差，因此必須加強對企業(yè)資金運行的管理與監(jiān)控。

在企業(yè)籌資活動中，進行資金支付需要對行為結(jié)果進行預測與分析，通過此種方式保證現(xiàn)金流的充足穩(wěn)定，同時也可促進企業(yè)良性發(fā)展。中小企業(yè)應構(gòu)建更全面的預算資金管理制度，在開展資金預算工作過程中，要將制度逐漸滲透到細微事件中。整體運行管理環(huán)節(jié)中也涉及預算工作，應嚴格控制預算，為項目運行以及評價工作提供重要的參考依據(jù)，嚴格執(zhí)行資金計劃，增強資金把控效果，可在較短時間內(nèi)實現(xiàn)運營目標。生產(chǎn)計劃是企業(yè)實現(xiàn)資金有效運行，以及確保投資、預算科學準確的重要基礎依據(jù)。在不同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，都必須確保資金與物資的平衡，須結(jié)合企業(yè)年度生產(chǎn)計劃編制資金平衡計劃，對資金需求進行核算，保證資金使用契合企業(yè)發(fā)展方向。

三、經(jīng)營資金流管理的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部融資渠道狹窄

企業(yè)開展融資工作，資金來源包括股東投入與外部債務資金，從實際情況來看，外部債務資金是中小制造企業(yè)的主要資金來源，但多數(shù)中小制造企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營情況較差，不具備成本融資條件。融資主體涉及銀行等金融機構(gòu)時，會對融資企業(yè)的資金安全性以及盈利能力進行綜合分析，通常會設置較高門檻，以此獲取貸款，其手續(xù)較為煩瑣、融資難度較高，而且利率也比較高，中小制造企業(yè)難以負擔。

整體來看，企業(yè)融資渠道較少，生存壓力較大，因此部分企業(yè)會選擇非法融資途徑，這一過程中企業(yè)會面臨較高的資金籌集成本，導致企業(yè)面臨嚴重的債務風險。

（二）對資金流管理缺乏足夠重視

目前，中小制造企業(yè)受企業(yè)規(guī)模以及資金周轉(zhuǎn)不良的約束，不會在招聘專業(yè)財會人員上投入大量資金。在實務工作中，中小企業(yè)也不會為財會人員提供專業(yè)培訓的機會，因此，企業(yè)的財會管控水平難以提高。在開展實際財務管理過程中，財會人員素質(zhì)不高，難以降低企業(yè)的資金管控風險［3］。

（三）配套管理制度不完善

企業(yè)的財會管理制度不完善，銷售人員可自行收款，但沒有及時打入公司賬目。其中，資金付款以及報銷流程缺乏規(guī)范性，白條抵庫、多頭審批的方式造成隨意借支現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，財會核算工作流程不完善，因此，賬面上產(chǎn)生的債權(quán)以及債務反映的信息缺乏真實性。

（四）信息管理系統(tǒng)不完善

現(xiàn)階段，部分中小制造企業(yè)會在信息化建設中投入一定資金，采購財務軟件等，但并未認識到差異性模塊之間存在獨立性，系統(tǒng)未實現(xiàn)有效兼容，無法對采購、生產(chǎn)以及銷售動態(tài)過程進行實時有效的反映。財務管理系統(tǒng)不具有信息共享功能，各智能模塊在運行過程中不能滿足有機統(tǒng)一的需求，極易出現(xiàn)資金在不同環(huán)節(jié)中沉淀的現(xiàn)象，資金周轉(zhuǎn)效果較差，財務部門在工作終末階段遞交的報表難以為管理人員的決策提供準確的參考依據(jù)。

四、經(jīng)營資金流管理措施

（一）改善企業(yè)融資環(huán)境

目前，經(jīng)濟形勢比較嚴峻，政府部門應出臺針對性政策扶持中小制造企業(yè)，可采用知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資或者貿(mào)易融資等方式開展貸款業(yè)務，幫助企業(yè)合理解決融資問題。與此同時，注重解決企業(yè)融資過程中的不合理問題以及違規(guī)收費問題，有效降低企業(yè)融資成本。除此之外，在融資階段，應綜合分析不同融資方式的組合模式，保證流動負債可及時償付，以此為前提確定最佳組合，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

外界環(huán)境不確定，就須立足內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)應按照我國相關(guān)法律規(guī)定以及自身實際情況，構(gòu)建與自身特點契合的企業(yè)文化以及規(guī)章制度，確定崗位職責權(quán)限，確保職責分工以及制衡機制的科學性與有效性。同時，應完善財務風險內(nèi)部控制環(huán)境，重視戰(zhàn)略控制，構(gòu)建內(nèi)部審計激勵機制。

針對管理層的激勵機制，可設計更有效的績效評價體系。在內(nèi)部控制工作中，企業(yè)一線人員發(fā)揮著十分重要的作用，因此，人力資源管理工作也十分重要，需要加大對企業(yè)員工的培訓力度，提升員工綜合素質(zhì)，以此有效貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制工作。此外，還應培養(yǎng)員工個人道德以及法制觀念，加大獎懲力度，定期開展業(yè)績考核工作。

（二）提升管理人員專業(yè)素質(zhì)

要想提高財會人員素質(zhì)，需要在用人成本上進行適當投入，財會人員業(yè)務素質(zhì)較高，管理理念較先進，會對企業(yè)產(chǎn)生正向影響。除此之外，企業(yè)必須為財會人員提供相應的內(nèi)訓和外訓機會，對財會知識體系進行更新，滿足時代發(fā)展需求［4］?？梢姡髽I(yè)需要招聘人才、合理使用人才并且留住人才，提高員工專業(yè)素養(yǎng)，才能有效提高企業(yè)資金管理水平。

（三）做好企業(yè)資金內(nèi)部控制工作

首先，需要明確不同崗位的責權(quán)，制定資金獲取和使用制度，遵循不相容崗位分離原則，借助監(jiān)督機制提高資金管控水平。

其次，強化崗位考核效果，借助內(nèi)部審計工作實現(xiàn)對資金的常態(tài)化監(jiān)督，避免徇私舞弊，保證資金的安全運行。可制定針對性考核標準，契合資金管理制度，實現(xiàn)資金管理與不同崗位利益緊密聯(lián)系，以此提升資金管理水平。

最后，做好資金計劃工作，通過全面預算確保資金結(jié)構(gòu)更加合理，降低企業(yè)的資金使用風險。

（四）增強經(jīng)營環(huán)節(jié)運營資金管理效果

營運資金是流動資金減去流動負債產(chǎn)生的差額，其中占比較大的是應收賬款、存貨以及應付賬款等，這些均屬于管理重點內(nèi)容。企業(yè)應有效管控營運資金，重視現(xiàn)金流管控。

首先，應付賬款控制需要結(jié)合采購工作進行綜合分析，采購物料后會出現(xiàn)一定的資金流出，采購部門在工作中需要保證材料質(zhì)量與標準的統(tǒng)一，降低后續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的報廢損失量［5］。另外，分類管理供應商，綜合分析供應商對企業(yè)生產(chǎn)運營產(chǎn)生的影響，形成更科學的供應商評價體系，重點關(guān)注供應商的貿(mào)易信用。

其次，提高對存貨管控的重視程度，將倉庫驗收環(huán)節(jié)作為重點工作內(nèi)容，核對倉庫實際負責數(shù)量。質(zhì)量部門須定期檢查，只有與公司要求契合的貨物才能入庫。倉庫管理在物料擺放上須具備一定的有序性，相關(guān)工作人員需要重視通風、防潮以及防爆等工作，針對物料領(lǐng)用制定完善的審批制度，避免領(lǐng)取的隨意性，同時禁止無關(guān)人員進入倉庫。財會部門需要對物料盤點進行監(jiān)管，注意物料在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的實際使用情況，提高工作人員的熟練度，降低報廢率。

再次，出于減少存貨積壓的目的，須構(gòu)建互動機制與及時反饋機制，包括采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)。應以銷售計劃為重要生產(chǎn)指引方向，引導生產(chǎn)活動有序進行。在資金流管理過程中，銷售活動是其中的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)營流出資金需利用這一環(huán)節(jié)完成貸款回收和彌補，以保證經(jīng)營資金流出和流入維持平衡，促使經(jīng)營活動可持續(xù)運轉(zhuǎn)。

最后，結(jié)合客戶對企業(yè)的實際貢獻程度，對其進行分類管理，以此形成更科學的客戶評價管理體系。對于不同等級的客戶，須設置不同的信用額度和還款期限，并安排專人負責催收工作。而對于逾期應收款，應聯(lián)合銷售業(yè)務人員與法務部專員及時開展催收工作。針對銷售工作人員應制定健全的獎懲激勵制度，促使業(yè)務員積極開展跟蹤催收工作。

（五）增強信息化建設效果

中小制造企業(yè)應設置資金預算模式，同時購買更具針對性的ERP 管理軟件，實現(xiàn)對資金流入、流出情況的實時監(jiān)控，日常維護基礎數(shù)據(jù)，覆蓋生產(chǎn)、供銷不同環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全方位、全過程的資金控制，提升財務信息的透明度，實現(xiàn)物流、資金流以及信息流的有機統(tǒng)一，確保資金管理的集中性與統(tǒng)一性。

中小制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動須串聯(lián)資金流、信息流以及物流，制定營運資金管理策略，應從企業(yè)整體經(jīng)營活動出發(fā)，不能局限在資金流上，須提高對信息流建設的重視程度，從而最大限度地發(fā)揮資金流和物流的作用。

在現(xiàn)代企業(yè)中，須構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，強化信息化平臺的建設效果，確保信息流的通暢性，從而推動資金流及物流的快速流動。還要應用合理的營銷模式，構(gòu)建內(nèi)部控制框架，完善會計和相關(guān)信息報告負責制度［6］。

五、結(jié)語

中小制造企業(yè)要想實現(xiàn)蓬勃發(fā)展，需要以資金作為根本保障，資金管理不僅是企業(yè)財務工作中的重要內(nèi)容，還貫通企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)。文章分析了中小制造企業(yè)資金流管理問題，提出了針對性改善策略，旨在使資金得到科學合理管控，確保企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性經(jīng)營。值得注意的是，企業(yè)在發(fā)展過程中不能盲目追求紙面利潤，要將目光放長遠，創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。