企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究

張寶丹

（四川省國奧醫(yī)藥貿(mào)易有限公司，四川 成都 610504）

一、前言

隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，大部分企業(yè)為搶占更多市場份額，會(huì)借助賒銷的形式來創(chuàng)造利益，并達(dá)到全面拓展銷售的目的。而在持續(xù)實(shí)施賒銷模式的背景下，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多，若買家未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成還款，不僅會(huì)影響企業(yè)對資金周轉(zhuǎn)的控制，還會(huì)因壞賬、死賬的出現(xiàn)而影響企業(yè)收益。正因如此，探討如何采取有效對策來提升應(yīng)收賬款管理水平，對助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義

企業(yè)自始至終以利益最大化為發(fā)展根本，賒銷模式的應(yīng)用有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際運(yùn)行期間買方以賒銷的形式獲取產(chǎn)品，而企業(yè)則在雙方交易過程中形成應(yīng)收賬款［1］。若企業(yè)管理期間應(yīng)收賬款額度超出承受極限，企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展會(huì)在流動(dòng)資金受限的影響下遭遇諸多阻礙，因資金周轉(zhuǎn)難度增大而影響到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)制定［2］。另外，應(yīng)收賬款管理問題的出現(xiàn)會(huì)在一定程度上對企業(yè)人力、財(cái)力等資源的合理配置產(chǎn)生較大影響，從而影響企業(yè)競爭力，甚至使得企業(yè)難以在市場中立足。企業(yè)通過優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的調(diào)整，能夠幫助企業(yè)提升資金周轉(zhuǎn)率，并在激烈的市場競爭中穩(wěn)住腳跟。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）對客戶的評估不全面

企業(yè)營銷期間為達(dá)到全面擴(kuò)張的目的，將全部精力放在如何增加利潤、搶占市場份額等方面，未對付款人資信度的調(diào)查加以重視。同時(shí)，在開辟市場的過程中未依據(jù)相關(guān)要求對客戶經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行考察，再加上未科學(xué)評估客戶信用等級等，導(dǎo)致產(chǎn)品賒銷后應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的增大［3］。另外，部分企業(yè)對信用管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不重視，只是在相關(guān)部門內(nèi)設(shè)置個(gè)別崗位，未對客戶數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)評級等工作單獨(dú)設(shè)置崗位，致使應(yīng)收賬款管理受到一定程度的影響。

（二）對應(yīng)收賬款管理不夠重視

部分企業(yè)為進(jìn)一步搶占市場份額，將全部精力投入產(chǎn)品銷售、客戶拉攏等方面，對應(yīng)收賬款管理未加以重視，再加上部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏大局觀，致使企業(yè)資產(chǎn)、資金的配置與使用受到一定影響［4］。同時(shí)，部分企業(yè)未認(rèn)識到預(yù)警機(jī)制構(gòu)建對應(yīng)收賬款管理的重要性，再加上部分管理人員存在態(tài)度不端正、專業(yè)能力較差等問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理混亂。

（三）存在賬齡老化及壞賬現(xiàn)象

應(yīng)收賬款管理水平直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)控制效果，而在實(shí)際管理期間，人員惡性競爭、貪污受賄等問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理頻繁出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，產(chǎn)生壞賬、賬齡老化等問題。部分企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡的劃分以開票日為基準(zhǔn)，盡管此種設(shè)置形式能夠客觀體現(xiàn)賬款未收回的時(shí)間，但無法通過賬齡明確界定收款時(shí)間［5］。以某大型制造企業(yè)為例，經(jīng)營業(yè)務(wù)以大型部件、設(shè)備的生產(chǎn)為主，在雙方交易期間，通常以合同約定為基準(zhǔn)進(jìn)行款項(xiàng)的分批次支付，并以銷售確認(rèn)時(shí)間為基準(zhǔn)進(jìn)行銷售發(fā)票的開具，使得企業(yè)后續(xù)管理期間難以通過賬齡全面、真實(shí)體現(xiàn)應(yīng)收賬款情況。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識不足

風(fēng)險(xiǎn)防范控制是提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的主要支撐，但部分企業(yè)存在“重利益、輕風(fēng)險(xiǎn)”的問題，風(fēng)險(xiǎn)防范意識的缺失導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理受到較大阻礙。一是部分企業(yè)將信用銷售、收賬工作交由銷售部門負(fù)責(zé)，但在實(shí)際產(chǎn)品銷售期間，部分銷售部門為達(dá)到提高銷售額、開拓市場的目的，選擇在合同簽訂階段故意隱瞞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識的缺失導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理難度增大［6］。二是部分企業(yè)尚未重視對風(fēng)險(xiǎn)評估體系的構(gòu)建和完善，致使風(fēng)險(xiǎn)評估開展無法為應(yīng)收賬款管理提供安全保障，極易因風(fēng)險(xiǎn)問題的頻繁發(fā)生而威脅企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

四、提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的對策

（一）構(gòu)建客戶管理檔案

為避免因客戶評估調(diào)查不合理而增大應(yīng)收賬款管理難度，企業(yè)可結(jié)合應(yīng)收賬款需求建立客戶檔案。在檔案建立之初，要求人員將客戶債償信譽(yù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、信用資料等信息納入其中。同時(shí)，依據(jù)對其信用情況的分析進(jìn)行客戶檔案合理評級。依托客戶檔案的科學(xué)構(gòu)建，幫助企業(yè)對賒銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行多范圍、全過程的分析研究，深入挖掘客戶交易期間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患并進(jìn)行評估，制定有針對性的措施來提升應(yīng)收賬款管理水平。

以恒銘達(dá)電子科技股份有限公司為例，盡管該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理期間均與合作企業(yè)建立了良好合作關(guān)系，且合作企業(yè)均具有信用度高、資質(zhì)能力強(qiáng)、支付能力強(qiáng)等優(yōu)勢［7］，但不排除合作企業(yè)在市場變動(dòng)、政策變化、技術(shù)革新等方面的影響下出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的可能。若合作企業(yè)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)較大幅度的變動(dòng)，極易對該企業(yè)應(yīng)收賬款管理造成負(fù)面影響。所以該企業(yè)在綜合考慮成本控制、規(guī)模經(jīng)濟(jì)等方面的前提下，應(yīng)依托客戶檔案的構(gòu)建，做到對合作企業(yè)的跟蹤、動(dòng)態(tài)考核。

（二）提高對應(yīng)收賬款管理的重視程度

為提升應(yīng)收賬款管理水平，并通過財(cái)務(wù)執(zhí)行的優(yōu)化來減少應(yīng)收賬款，企業(yè)須提高對應(yīng)收賬款管理的重視度，正確認(rèn)識應(yīng)收賬款管理對優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要結(jié)合運(yùn)營現(xiàn)狀，加大對應(yīng)收賬款管理方面的投入力度，并要求各部門明確自身職責(zé)，做到對應(yīng)收賬款管理的積極配合。重視對當(dāng)前應(yīng)收賬款存在問題的深入分析，并依據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行、資金周轉(zhuǎn)情況制訂應(yīng)收賬款管理方案［8］。

（三）強(qiáng)化監(jiān)管和制定合理的收賬政策

為避免在應(yīng)收賬款管理期間出現(xiàn)人員不按照規(guī)定要求賒銷的情況，企業(yè)須加大對內(nèi)部控制機(jī)制的完善力度，并結(jié)合管理需求重視對監(jiān)督執(zhí)行程序的完善與規(guī)范，在審批階段要求嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行審批。要求工作人員第一時(shí)間將形成的應(yīng)收賬款報(bào)送至財(cái)務(wù)部門，同時(shí)以管理系統(tǒng)為載體，全面記錄客戶已還金額、賒銷金額等數(shù)據(jù)信息。同時(shí)，對于備查臺(tái)賬的構(gòu)建，要求商務(wù)、業(yè)務(wù)部門充分考慮到應(yīng)收賬款管理要求，并保證臺(tái)賬構(gòu)建的規(guī)范性、可行性，以臺(tái)賬為基準(zhǔn)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行應(yīng)收賬款的全面核對。若在臺(tái)賬核查期間出現(xiàn)偏差，則要求管理人員對偏差成因進(jìn)行全面分析，并第一時(shí)間制訂有針對性的解決方案。

另外，收賬政策是否合理關(guān)乎應(yīng)收賬款管理的成效，為此企業(yè)須結(jié)合管理現(xiàn)狀制定和落實(shí)科學(xué)、可行的收賬政策。

第一，企業(yè)需要重視對收賬費(fèi)用與應(yīng)收賬款壞賬之間的有效權(quán)衡。在實(shí)際應(yīng)收賬款管理期間，若企業(yè)采取積極政策處理收賬問題，雖然可發(fā)揮有效控制賬款壞賬損失的作用，但收賬費(fèi)用投入明顯增多；若企業(yè)采取消極政策處理收賬問題，盡管能在收賬費(fèi)用控制方面取得較為顯著的效果，但對賬款壞賬損失的控制則相對不合理。所以應(yīng)在權(quán)衡后制訂最合理的收賬方案。

第二，企業(yè)可通過多元化措施來實(shí)現(xiàn)賬款的按期收回。通常情況下，企業(yè)可直接略過規(guī)定期限內(nèi)賬款，對于超過期限的賬款則需要在初期階段采取有針對性的措施加以處理。如借助電函催收、信函催收等常規(guī)方法與欠款企業(yè)進(jìn)行溝通，若條件允許，企業(yè)可積極借助信息技術(shù)來提升收賬效率。

以金橋化工為例，為實(shí)現(xiàn)高水平收賬管理，該企業(yè)積極與中國銀行展開合作，構(gòu)建契合企業(yè)實(shí)際需求的賬款融資服務(wù)平臺(tái)，以平臺(tái)為載體為欠款企業(yè)提供在線融資服務(wù)，結(jié)合對線下催收方案的應(yīng)用，幫助企業(yè)有效解決收賬難問題。在實(shí)際收賬管理期間可通過平臺(tái)與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款關(guān)鍵信息的獲取，避免因人為干預(yù)過多而影響到數(shù)據(jù)的真實(shí)性。且平臺(tái)的應(yīng)用能夠大幅提升收款效率，通過減少時(shí)間、人力、物力等資源的投入達(dá)到成本優(yōu)化控制的目的。此外，線上應(yīng)收賬款融資平臺(tái)的應(yīng)用，以在線處理的方式取代以往線下債權(quán)轉(zhuǎn)讓、賬款確認(rèn)操作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（四）重視應(yīng)收賬款處理

應(yīng)收賬款的持續(xù)增多勢必增大企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力，稍有不慎就會(huì)增大企業(yè)出現(xiàn)巨額經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，企業(yè)可依據(jù)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，采取科學(xué)措施來實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效處理。

首先，企業(yè)可視情況以資產(chǎn)置換來取代應(yīng)收賬款，即企業(yè)在應(yīng)收賬款回收時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)榫邆湎鄳?yīng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的資產(chǎn)。如企業(yè)存在優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)購進(jìn)需求但受到經(jīng)濟(jì)能力的限制，此時(shí)企業(yè)可將欠款企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)作為應(yīng)收賬款置換的“籌碼”［9］。值得注意的是，資產(chǎn)置換手段的應(yīng)用須以企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)改善為前提。

其次，以證券化融資來取代應(yīng)收賬款。證券化融資的要求相對較高，為此企業(yè)在選擇應(yīng)收賬款時(shí)須以高質(zhì)量、期限短為基準(zhǔn)。在證券化融資實(shí)施期間，要求企業(yè)對自身財(cái)務(wù)特點(diǎn)與規(guī)劃進(jìn)行全面分析，同時(shí)采取科學(xué)方案進(jìn)行資產(chǎn)項(xiàng)目的有效調(diào)整與優(yōu)化，通過提升資產(chǎn)流動(dòng)性推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。對于部分應(yīng)收賬款周期長、價(jià)格高的企業(yè)而言，在資產(chǎn)負(fù)債中應(yīng)收賬款的占比較大?？山Y(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，以證券化的形式適當(dāng)降低負(fù)債占比，通過提升資產(chǎn)流動(dòng)性支撐企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。需注意，證券化融資的實(shí)施需要以銀行為受托機(jī)構(gòu)，通過短期收益來減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。

再次，可以股權(quán)的形式替代應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理期間，企業(yè)可對欠款方經(jīng)營能力進(jìn)行全面分析，判斷欠款方產(chǎn)品在市場上的占比。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可結(jié)合自身?xiàng)l件，以股權(quán)投資的形式取代應(yīng)收賬款，以欠款方股權(quán)充當(dāng)應(yīng)收賬款的替代品，可在幫助企業(yè)化解應(yīng)收賬款過多問題的同時(shí)，避免因負(fù)債率過高而影響到企業(yè)效益創(chuàng)造。需要注意的是，債轉(zhuǎn)股的應(yīng)用除對欠款方股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)化之外，債務(wù)公司持有的其他企業(yè)股權(quán)同樣可用于應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化。

最后，應(yīng)收賬款由銀行回收。銀行回收有著較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，所以能被銀行回收的應(yīng)收賬款通常質(zhì)量較高。在交易過程中，企業(yè)可在發(fā)貨前進(jìn)行借款的申請，將應(yīng)收賬款的管理主體由企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘J款者。貸款者可以發(fā)票金額為基準(zhǔn)，扣除現(xiàn)金折扣、銷貨折扣、傭金等費(fèi)用后進(jìn)行余額的支付。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理

要想有效解決應(yīng)收賬款管理存在的問題，企業(yè)須基于信用政策，從日常管理入手，緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。

第一，要求人員按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來科學(xué)計(jì)算賬齡，并做到對賬齡的嚴(yán)格審核與分析，以表格的形式進(jìn)行應(yīng)收賬款記錄，以此為基準(zhǔn)分析到期未償還的賬款數(shù)量，并強(qiáng)調(diào)積極開展應(yīng)收賬款監(jiān)督工作。對于部分頻繁產(chǎn)生的業(yè)務(wù)，要求人員對賬款變動(dòng)、增減進(jìn)行及時(shí)記錄，并通過定期通報(bào)、公布來幫助各部門人員掌握應(yīng)收賬款管理實(shí)際情況。對于偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)，企業(yè)可轉(zhuǎn)變以往按地區(qū)、名稱進(jìn)行賬款劃分的方式，以賬齡為依據(jù)進(jìn)行應(yīng)收賬款的合理劃分，如以1年內(nèi)、2年內(nèi)、3年內(nèi)等為基準(zhǔn)，做到對應(yīng)收賬款的合理分類。同時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員依照管理要求定期開展對賬工作，并在余額核對后簽章留存，避免因暗箱操作而影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

第二，企業(yè)可在產(chǎn)品銷售階段視具體情況落實(shí)商業(yè)折扣或現(xiàn)金折扣政策。為緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，企業(yè)可在保證效益創(chuàng)造不受嚴(yán)重影響的前提下，實(shí)施商業(yè)折扣政策來促進(jìn)應(yīng)收賬款回收效率的提升，避免應(yīng)收賬款占比過大導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。同時(shí)，企業(yè)可結(jié)合產(chǎn)品市場情況制定現(xiàn)金折扣政策，以加速資金的流動(dòng)與周轉(zhuǎn)，為企業(yè)拓展投資空間提供支持。

五、結(jié)語

應(yīng)收賬款管理是否合理直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與效益創(chuàng)造效果?？v觀現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)收賬款管理開展情況，客戶評估不合理、賬齡老化與壞賬出現(xiàn)、應(yīng)收賬款管理重視不足、風(fēng)險(xiǎn)意識匱乏等問題的存在使得企業(yè)應(yīng)收賬款管理收效甚微，甚至因老賬、壞賬的持續(xù)增多而影響到企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。鑒于此，企業(yè)須在全面剖析當(dāng)前應(yīng)收賬款管理存在問題的基礎(chǔ)上，通過完善客戶檔案構(gòu)建、加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控管理、制定合理可行的收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理、有效處理應(yīng)收賬款等措施來促進(jìn)企業(yè)資金有效流動(dòng)，通過應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避來支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。