淺談高職院?！都{稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)現(xiàn)狀與改革

羅詩(shī)

（郴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 郴州 423000）

《納稅實(shí)務(wù)》是稅務(wù)法規(guī)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門(mén)交叉性課程，它以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。它是高職院校財(cái)會(huì)院系的核心專業(yè)課程，一般在開(kāi)設(shè)在高職院校學(xué)生學(xué)完《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》之后。因此，該門(mén)課程也要求學(xué)生有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。教學(xué)好這門(mén)對(duì)未來(lái)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生財(cái)稅技能的培養(yǎng)、提升學(xué)生就業(yè)能力有重要意義。

一、課程教學(xué)現(xiàn)狀和原因分析

（一）教學(xué)理念轉(zhuǎn)變不到位

“職教二十條” 明確提出 “沒(méi)有職業(yè)教育，就沒(méi)有教育的現(xiàn)代化” ，目前國(guó)家越來(lái)越重視職業(yè)教育，注重發(fā)展和培養(yǎng)技能型人才。但現(xiàn)階段高職院校的《納稅實(shí)務(wù)》教學(xué)仍處過(guò)渡階段，未完全脫離傳統(tǒng)的 “填鴨式教學(xué)” 。在時(shí)間有限的授課計(jì)劃中，高校教師授課仍主要以理論為主，一方面課堂知識(shí)講解時(shí)間較長(zhǎng)，留給學(xué)生動(dòng)手演算各項(xiàng)稅費(fèi)的時(shí)間較少，形成 “紙上談兵” ，與企業(yè)實(shí)際報(bào)稅避稅、風(fēng)險(xiǎn)防控等需求相脫節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)專業(yè)課程與思政同向同行、落實(shí)三全育人，必須深刻意識(shí)課程思政的重要性，深度挖掘《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程蘊(yùn)含的教育資源。而目前高職院校部分教師在教學(xué)過(guò)程中只重視學(xué)生專業(yè)知識(shí)的掌握，忽略課程思政元素，對(duì)《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程的授課缺乏思政映射與融入，難以有效地引導(dǎo)學(xué)生樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀。

（二）教學(xué)資源滯后且匱乏

《納稅實(shí)務(wù)》課程主要是對(duì)各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)算與申報(bào)，因此計(jì)算演練較多，難度系數(shù)較大，學(xué)生前期理論知識(shí)的學(xué)習(xí)任務(wù)比較繁重。而高校教師往往采用PPT放映方式來(lái)講解知識(shí)點(diǎn)，再配套課后習(xí)題加以鞏固，這種教學(xué)手段比較單一。長(zhǎng)篇大論的文字描述很難使學(xué)生注意力集中，而題量較大、枯燥乏味的計(jì)算使得學(xué)生興趣不佳、積極性不高，教學(xué)質(zhì)量難以保障和提升?！都{稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程講究時(shí)效性和實(shí)踐性，一方面要求教材改革，及時(shí)更新稅收法律資訊、與時(shí)俱進(jìn)；另一方面在教學(xué)內(nèi)容上要求打破學(xué)科體系和知識(shí)本位的束縛，加強(qiáng)課程資源與生活實(shí)際的聯(lián)系。學(xué)生在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，必須掌握從事稅收工作所需要的基本技能，以滿足企業(yè)對(duì)創(chuàng)新型高素質(zhì)技能人才的需求，然而學(xué)生手持的資料比較落后，教材內(nèi)容的更新進(jìn)度較慢，根本跟不上對(duì)國(guó)家稅收制度改革的掌握，而且在有限的教學(xué)時(shí)間里，高校教師也難以將書(shū)本所有知識(shí)點(diǎn)講細(xì)、講全。同時(shí)，高職院校學(xué)生本身基礎(chǔ)相對(duì)薄弱、自學(xué)自律能力較差，難將知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行全盤(pán)消化和吸收。高職院校又普遍缺少仿真實(shí)訓(xùn)基地和最新實(shí)訓(xùn)演練平臺(tái)，無(wú)法創(chuàng)建虛擬的納稅申報(bào)環(huán)境，對(duì)教材中 “涉稅登記” “發(fā)票管理” “納稅申報(bào)” “稅款繳納” 等實(shí)操項(xiàng)目難以形象生動(dòng)地展現(xiàn)。部分高校教師在授課過(guò)程中涉及實(shí)操這塊甚至直接跳過(guò)，使得學(xué)生根本無(wú)法真正理解和靈活操作，即使畢業(yè)上崗也無(wú)法即刻定崗，無(wú)法靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)聯(lián)系實(shí)際，必須全部重新學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，重獲各項(xiàng)技能。

（三）課程考核和教學(xué)評(píng)價(jià)單一

一般高職院校對(duì)于《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程的考核分為過(guò)程性考核和期末考核，其中，過(guò)程性考核占總分60%，期末考試占總分40%。過(guò)程性考核主要依據(jù)學(xué)生的書(shū)本作業(yè)完成度和上課簽到率；期末考試主要采用一次性閉卷考核的方式，題型包含選擇、判斷、計(jì)算題等。雖然這種考核方式相比傳統(tǒng)的 “一卷定成績(jī)” 有所改進(jìn)，但實(shí)質(zhì)并沒(méi)有發(fā)生很大改變，作業(yè)抄襲泛濫成災(zāi)、上課形式化簽到，使得學(xué)生作業(yè)即使完成度和正確率高達(dá)100%也無(wú)法真實(shí)反映學(xué)生學(xué)習(xí)水平，而期末閉卷考試大多是側(cè)重于考查學(xué)生短時(shí)間內(nèi)死記硬背、生搬硬套知識(shí)點(diǎn)的能力，課程考核內(nèi)容靈活性的缺乏、考試成績(jī)信度和效度的局限性，根本無(wú)法客觀合理地測(cè)試出學(xué)生實(shí)際操作能力和知識(shí)點(diǎn)的掌握情況。這種考核方式也沒(méi)有很好地對(duì)接初級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、經(jīng)濟(jì)師等考試重難點(diǎn)，無(wú)法彰顯 “課證融合” 的思想，不僅不利于高職院校教師傳授正確的課程知識(shí)與專業(yè)技能，還會(huì)造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的弱化和學(xué)習(xí)效率的低下。

（四）教師教學(xué)能力有待提升

目前，高職院校教學(xué)的老師日趨年輕化，雖具備高學(xué)歷、高職稱，但缺乏豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。國(guó)家對(duì)高職教育的關(guān)注與資金投入有限，學(xué)校建設(shè)主要靠增加生源的方式自籌資金，由此加深了師資匱乏和學(xué)生人數(shù)日益劇增的矛盾。師生比例嚴(yán)重失調(diào)，很多專職老師身兼數(shù)職，任教的同時(shí)還擔(dān)任班主任、教務(wù)干事、學(xué)管干事等各種行政職務(wù)，頻繁參與會(huì)議以及完成科研、編寫(xiě)校本教材，教學(xué)任務(wù)加重。導(dǎo)致這些專職教師超負(fù)荷超壓力工作，在校期間無(wú)暇顧及自身業(yè)務(wù)和素質(zhì)的提升，只能利用自己寒暑假的時(shí)間下企業(yè)進(jìn)修，這無(wú)疑大大增加教師的工作量。高職院校受到經(jīng)費(fèi)的限制，很難安排教師去企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間學(xué)習(xí)。即使下到企業(yè)，企業(yè)也不一定積極配合，更多的掛職鍛煉流于形式，真正去企業(yè)實(shí)踐學(xué)習(xí)的老師少之又少。這也造成高職院校教師隊(duì)伍整體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較薄弱的現(xiàn)狀，無(wú)法跟上時(shí)代的腳步。在這種情況下，學(xué)生對(duì)稅收業(yè)務(wù)的掌握程度更加片面，即使擁有豐富的理論知識(shí)，也無(wú)法滿足的企業(yè)對(duì)學(xué)生日益增長(zhǎng)的技能操作的需求。

二、《納稅實(shí)務(wù)》課程教學(xué)改革的具體措施

（一）突出崗位能力，優(yōu)化教學(xué)設(shè)計(jì)

《納稅實(shí)務(wù)》是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，根據(jù)前文分析可知，課程改革就必須將 “關(guān)注知識(shí)” 轉(zhuǎn)向 “關(guān)注學(xué)生” ；把 “灌輸知識(shí)” 轉(zhuǎn)為 “培養(yǎng)能力” ，徹底貫徹和落實(shí) “理實(shí)一體” “課證融合” “課崗融合” 政策。從而實(shí)現(xiàn)專業(yè)課程內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有效銜接，因此，優(yōu)化教學(xué)設(shè)計(jì)尤為重要。

可以從辦稅員崗位的真實(shí)工作情況出發(fā)，將《納稅實(shí)務(wù)》課程內(nèi)容進(jìn)行重構(gòu)，并根據(jù)辦稅員崗位的知識(shí)和技能需求，選取崗位認(rèn)知、涉稅事項(xiàng)的處理以及中小企業(yè)涉及的主要稅種的核算和申報(bào)為主要項(xiàng)目，進(jìn)一步詳細(xì)劃分為 “納稅工作崗位認(rèn)知” “增值稅計(jì)算與申報(bào)” “消費(fèi)稅計(jì)算與申報(bào)” “關(guān)稅計(jì)算與申報(bào)” “企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)” “個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)” “其他稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)” 等任務(wù)。每個(gè)任務(wù)的開(kāi)始，均模擬辦稅員的工作情景導(dǎo)入案例，學(xué)生可在教師的引導(dǎo)下，以 “角色扮演” 的方式課前自主分析案例中辦稅員所涉稅種，并按照 “納稅人和征稅對(duì)象的確定-稅費(fèi)計(jì)算-賬務(wù)處理-納稅申報(bào)” 任務(wù)驅(qū)動(dòng)模式進(jìn)行課中自主探索和互助協(xié)作，從而完成各個(gè)任務(wù)中的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅費(fèi)計(jì)算、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)等子任務(wù)。課后由學(xué)生總結(jié)，教師或者邀請(qǐng)企業(yè)專家進(jìn)行歸納和點(diǎn)評(píng)，并通過(guò)反復(fù)訓(xùn)練、課后輔導(dǎo)，加深學(xué)生對(duì)辦稅員工作的認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)教、學(xué)、做一體化，專業(yè)與職業(yè)完美連接。

（二）深化校企合作，重視實(shí)踐性教學(xué)

實(shí)踐性教學(xué)的建設(shè)既要立足于技術(shù)應(yīng)用的 “深度” ，又要體現(xiàn)實(shí)踐案例的 “真度” 和教材內(nèi)容的 “廣度” 。因此，高職院?？梢耘c企業(yè)加強(qiáng)合作，落實(shí)全國(guó)職業(yè)教育大會(huì)和《關(guān)于推動(dòng)現(xiàn)代職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》精神，增強(qiáng)職業(yè)教育和龍頭企業(yè)的深度融合，助力專業(yè)群體轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而推動(dòng)職業(yè)院校高質(zhì)量發(fā)展。

高職院校可以聯(lián)合職業(yè)技能證書(shū)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（比如中聯(lián)集團(tuán)教育科技有限公司、航天信息股份有限公司等）共同制定既符合企業(yè)招聘崗位需求，又能巧妙結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)師考試重難點(diǎn)的高質(zhì)量的《納稅實(shí)務(wù)》校本活頁(yè)式教材，依據(jù)國(guó)家稅收制度的改革及時(shí)調(diào)整更新相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和模塊，與時(shí)俱進(jìn)。在校建立仿真財(cái)稅實(shí)訓(xùn)基地，研發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)財(cái)稅軟件程序，模擬稅務(wù)登記、領(lǐng)票開(kāi)票、納稅申報(bào)和稅費(fèi)繳納等平臺(tái)，將《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程中的理論學(xué)習(xí)和實(shí)操訓(xùn)練1：1地有機(jī)結(jié)合，真實(shí)還原辦稅員工作場(chǎng)景和涉稅業(yè)務(wù)。融合財(cái)務(wù)稅務(wù)知識(shí)、業(yè)票財(cái)稅一體化思想，為學(xué)生帶來(lái)全新的職業(yè)體驗(yàn)，使學(xué)生在這種以實(shí)踐操作、互動(dòng)教學(xué)為基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)氛圍中切實(shí)掌握真技能和職業(yè)思維方式。此外，教師還可以進(jìn)行多元化教學(xué)，提前錄制好稅務(wù)軟件實(shí)操視頻、制作稅務(wù)知識(shí)小動(dòng)畫(huà)，上傳至實(shí)訓(xùn)平臺(tái)供學(xué)生自主學(xué)習(xí)，設(shè)置初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)三種不同階段的考核體系，將學(xué)生在實(shí)訓(xùn)平臺(tái)演練的成果作為《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程考核成績(jī)的重要依據(jù)，課堂上由教師發(fā)布實(shí)操任務(wù)，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入稅務(wù)軟件程序，督促其獨(dú)立自主動(dòng)手實(shí)操，以學(xué)生完成的階段性成果和技能證書(shū)來(lái)激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，檢驗(yàn)是否真正掌握涉稅知識(shí)和技能，培育學(xué)生的工匠精神。

（三）引入思政教育，推動(dòng)教學(xué)創(chuàng)新

在學(xué)生價(jià)值觀成型的關(guān)鍵階段，高職院校除了向?qū)W生傳授專業(yè)知識(shí)和基本技能以外，更重要的是在思想上能夠正確引導(dǎo)學(xué)生，而大部分高職院校中專業(yè)課程占學(xué)期總課程的60%以上，這就意味著僅僅依靠思政課程進(jìn)行思政教育已遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的精神文明需求?！都{稅實(shí)務(wù)》課程不僅僅要求學(xué)生以最新的稅收法律為依據(jù)，掌握各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算和納稅申報(bào)的技能，更多的是要求幫助學(xué)生樹(shù)立深厚的愛(ài)國(guó)情懷，養(yǎng)成誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)道德和法治精神。因此，如何將課程思政融入《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)專業(yè)課程的教學(xué)，有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一是可以從《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程的教學(xué)知識(shí)點(diǎn)中深挖思政元素。通過(guò)學(xué)習(xí)納稅申報(bào)和稅費(fèi)繳納所涉法律法規(guī)，讓學(xué)生深刻明白稅收三大特征——強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，培養(yǎng)學(xué)生樹(shù)立依法納稅的意識(shí)和遵紀(jì)守法的好習(xí)慣。二是從《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程教學(xué)案例中深挖思政元素。運(yùn)用 “網(wǎng)絡(luò)主播薇婭因偷逃稅款，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元” “90后女藝人鄭爽因偷逃稅款，被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)2.99億元” 等典型案例引發(fā)學(xué)生進(jìn)行人生價(jià)值思考。三是從《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程教學(xué)活動(dòng)中深挖思政元素。組織學(xué)生進(jìn)行 “辦稅員” “納稅人” 等職業(yè)角色的扮演，身臨其境，幫助學(xué)生增強(qiáng)稅收法治觀念，發(fā)揚(yáng)誠(chéng)實(shí)守信的優(yōu)良美德。稅費(fèi)的種類很多，不同稅費(fèi)，稅率和計(jì)算公式也不盡一致。通過(guò)對(duì)學(xué)生稅費(fèi)演算的操練，要求學(xué)生時(shí)刻保持認(rèn)真細(xì)致的態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的作風(fēng)。

（四）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)教師與企業(yè)教師互融互通

為更好地實(shí)現(xiàn) “課崗融合” ，造就一支素質(zhì)全面、基礎(chǔ)扎實(shí)、技能嫻熟，能夠勝任專業(yè)理論教學(xué)和實(shí)踐指導(dǎo)的 “雙師型” 教師群體非常關(guān)鍵。通過(guò)高職院校和企業(yè)的深度交流和共同協(xié)作，高職院校可聘請(qǐng)合作企業(yè)能工巧匠、技術(shù)能手到校擔(dān)任產(chǎn)業(yè)導(dǎo)師，引入企業(yè)先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)和實(shí)戰(zhàn)案例進(jìn)課堂，參與教學(xué)管理和研究項(xiàng)目。鼓勵(lì)在校專業(yè)骨干教師深入合作企業(yè)學(xué)習(xí)，等同完成相應(yīng)的教學(xué)任務(wù)。鼓勵(lì)教師去體驗(yàn)真實(shí)的崗位環(huán)境和稅務(wù)實(shí)操流程，積極吸取企業(yè)的先進(jìn)理念和高效實(shí)操方法，將學(xué)習(xí)成果運(yùn)用于教學(xué)，解決學(xué)生實(shí)操中面臨的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)校企崗位互通、人員互聘、校企共贏。高職院校專業(yè)教師還可以利用空暇時(shí)間，踴躍參與 “1+X” 職業(yè)技能證書(shū)師資培訓(xùn)，了解和認(rèn)識(shí)各類財(cái)稅系統(tǒng)，學(xué)習(xí)操作技巧，開(kāi)拓新思路。自己參加或帶隊(duì)學(xué)生參加職業(yè)院校技能大賽，并在比賽中不斷拓展自己的知識(shí)和磨煉自己的技能。積極報(bào)名中級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等職業(yè)資格考試，鞏固知識(shí)，從而提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，市場(chǎng)對(duì)人才質(zhì)量的需求也越來(lái)越高，畢業(yè)生所面臨的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和壓力也越來(lái)越大。因此，如何提升高職院校財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)生的專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐能力則是目前首要任務(wù)，而《納稅實(shí)務(wù)》這門(mén)課程作為財(cái)會(huì)專業(yè)的核心課程，改革勢(shì)在必行，唯有真正落實(shí)以學(xué)生為主體、實(shí)操與理論相結(jié)合、項(xiàng)目式任務(wù)式模塊教學(xué)，實(shí)時(shí)更新教學(xué)資源，攝入思政元素和運(yùn)用多元化教學(xué)手段，加強(qiáng)師資隊(duì)伍的力量，才能有效推進(jìn)財(cái)經(jīng)職業(yè)教育高質(zhì)量的發(fā)展。