新形勢下事業(yè)單位稅收管理存在的問題及解決策略

●王元林

事業(yè)單位是以社會公益為目的，開展或?qū)嵤┙】怠⑿l(wèi)生、科技等多種形式的公益服務組織。稅收管理是實現(xiàn)稅收分配目的的重要手段，也是事業(yè)單位管理的核心目的。目前，由于事業(yè)單位的不斷發(fā)展，財稅問題也逐漸顯現(xiàn)，針對這些問題，要求事業(yè)單位財政部門深入研究，不斷完善稅收管理，優(yōu)化預算整合，建立健全會計制度，提高稅收工作效率，提高財政資金的使用效益。加強財稅人才培養(yǎng)，促進財稅管理體制向規(guī)范化、法制化方向發(fā)展，最終實現(xiàn)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位稅收管理的概述

對事業(yè)單位而言，納稅是一項十分特殊的稅種，納稅已成為事業(yè)單位依法辦事的基本準則，而稅源分散、復雜、隱蔽是其突出特征。另外，隨著事業(yè)單位規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營周期的多樣化，收入來源的不同，收費標準的不同，以及稅收收入的增加，稅收管理工作也越來越復雜，因此，必須抓緊事業(yè)單位的管理工作。

第五，測試創(chuàng)造力藝術(shù)和科學引導學生探索傳統(tǒng)文化的底蘊。加強高考創(chuàng)新思維能力的考核，應充分地體現(xiàn)在高考理科命題科目上。考試問題可以基于社會關(guān)注和突破生活實踐相關(guān)的前沿問題。

稅收是我國推行的一項基本稅制，貫穿于整個稅收管理過程。監(jiān)督制度可分為宏觀監(jiān)督和微觀監(jiān)督。稅制改革強調(diào)了國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的利益分配，微觀管理強調(diào)了納稅人與稅務管理的關(guān)系。因此，如果稅務管理不能達到總體定位的要求，那么稅務管理就只能以稅收標準作為選擇的依據(jù)，進而影響整個財務管理目標的實現(xiàn)。

二、新形勢下事業(yè)單位稅收管理現(xiàn)狀

1.對稅務管理缺乏正確的認識。部分機關(guān)工作人員對企業(yè)所得及企業(yè)所得稅的概念了解的不深入，給稅務管理帶來了一些問題。另外，由于納稅制度中的一些局限性，也使得一些事業(yè)單位放松了稅收管理工作。同時，有專家認為，只要做好納稅籌劃，良好的納稅管理是可以做到的。實際上，這種觀點是錯誤的。新形勢下，市場經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，計劃無法跟上變化，不管事先計劃得如何好，都會出現(xiàn)突發(fā)事件。要增強企業(yè)的稅務管理意識，正確認識企業(yè)的稅收管理工作。

4.重視不足，辦稅人員稅務知識匱乏。事業(yè)單位的公益性特點，導致一些事業(yè)單位的管理人員和從業(yè)人員的稅收行為和稅收管理缺乏動力。除個人所得稅外，其他稅種都不涉及，增減稅是國家的責任，可以說，增減稅意識比較淡薄，沒有引起足夠的重視。事實上，除政府賦予的許多公共服務職能外，大部分機構(gòu)的經(jīng)營方式基本上與企業(yè)相同，因此，事業(yè)單位的應課稅收入和營業(yè)收入也是一樣的。根據(jù)國家稅法，金融機構(gòu)的日常經(jīng)營活動，包括:增值稅、個人所得稅等;不同的稅種，不同的納稅時間，對金融從業(yè)人員的納稅知識的要求也不同。但是，事業(yè)單位稅務人員具有與生俱來的行業(yè)思維和習慣，對稅法了解不多，國家稅法變化較大，不能及時掌握最新政策，這種專業(yè)知識的缺乏，造成稅務人員日常工作的混亂，不能準確區(qū)分應稅收入和應稅所得，給事業(yè)單位稅務管理工作帶來了不利影響。

2.缺乏完善的財政稅收預算管理制度。首先，預算和稅收的編制缺乏嚴格的標準。目前，我國財政部門主要承擔著預算編制的行政管理職能。在項目執(zhí)行過程中，沒有預算和項目相關(guān)人員的參與。從而導致項目預算申報出現(xiàn)錯誤，無法保證預算編制的科學性，無法達到預算編制的要求。其次，財稅規(guī)劃經(jīng)費投入滯后，缺乏科學規(guī)范的標準。事業(yè)單位在編制預算時，必須遵循實際發(fā)展的規(guī)律。傳統(tǒng)的預算方法忽視了事業(yè)單位的發(fā)展，導致預算編制無序化，財稅工作受損，預算風險有所加劇。最后，預算執(zhí)行能力和稅收預算執(zhí)行能力不足。多數(shù)事業(yè)單位缺乏有效的預算執(zhí)行評估機制，不能有效地評估預算執(zhí)行情況，導致預算執(zhí)行中資金被非法使用，加劇了稅收風險。同時，一些事業(yè)單位對預算執(zhí)行缺乏獎懲措施，導致預算執(zhí)行的隨意性、片面性，不能約束預算機關(guān)的行為，導致財政活動嚴重違規(guī)。

3.稅務監(jiān)管力度不足。在事業(yè)單位稅收管理中，稅收監(jiān)管不力也是一個難題。一是事業(yè)單位整體管理落后，具有一定的滯后性。這一滯后導致事業(yè)單位稅收管理難以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，預算管理缺陷和相關(guān)風險控制機制不健全，財政監(jiān)管環(huán)境差。二是由于事業(yè)單位大部分收入為財政性資金，財政資金免稅，稅務管理對事業(yè)單位整體規(guī)模的監(jiān)督比較松散，不能對事業(yè)單位進行有效監(jiān)督。

2.缺乏完善的納稅風險控制機制。稅收管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及的部門很多，需要各部門、各單位的共同參與。一般情況下，納稅或技術(shù)變革都已達到減稅的目的，造成這種現(xiàn)象的原因在于，有一些問題，如內(nèi)部財務管理制度的建立和機構(gòu)設(shè)置等，都沒有得到有效地解決，給機構(gòu)帶來了損失。另外，一些事業(yè)單位的會計人員管理稅收的能力較弱，即使他們愿意減輕稅收負擔，也不能做到這一點，導致在稅收管理方面，管理資源的相對統(tǒng)一，不能支持稅收管理的實際措施，使之不能充分服從稅收管理的協(xié)調(diào)與控制，使財政部門無法發(fā)揮其在稅收管理方面的現(xiàn)有價值。

為了保證鉚接質(zhì)量，目前國內(nèi)大多采用基于力與位移信號的鉚接質(zhì)量在線檢測裝置，通過檢測力位移曲線，來判定鉚接質(zhì)量[2]。但該方案無法識別鉚接位置，防止漏鉚現(xiàn)象。基于此，研發(fā)了一套能夠自動檢測鉚接質(zhì)量和判別鉚接位置的新型鉚接系統(tǒng)，對于避免因轉(zhuǎn)向架制動杠桿鉚接裝配過程中的鉚接質(zhì)量問題和漏鉚帶來的行車安全隱患，具有十分重要的作用和意義。

三、新形勢下事業(yè)單位稅收管理存在的問題

1.票據(jù)管理不科學，稅收繳納不合理。一是由于會計制度不健全，造成會計核算存在缺陷;二是在財稅會計核算和內(nèi)部審計過程中，部分部門領(lǐng)導不重視，導致會計差錯、帳目責任不清;三是財稅工作人員技術(shù)、技能水平低，對稅收標準認識不足。由于事業(yè)單位現(xiàn)行稅收政策和法律制度的局限性，致使一些財政人員對基本成本的規(guī)范管理認識不足，部分事業(yè)單位不能正確認識自覺納稅的責任，造成了一些地方稅務管理的過度征稅現(xiàn)象。

湯翠不喜歡這個女兒，一回到家就是找她爸爸，在她爸爸身上爬上爬下。湯翠不愿承認自己是嫉妒，嫉妒他們父女的親熱。湯翠她們小時候可不這樣，父親那時候很嚴肅——天底下的父親都是這樣的吧？湯翠湯蓮跟母親親熱，母親陪她們?nèi)ハ丛?，母親教她們應付生理周期……父親畢竟是男人，做女兒的得敬著，遠著。

2014年3月1日，東營市開始實行商事制度改革。截至2016年底，全市新登記各類市場主體78357戶，平均每個工作日新登記106.75戶，與改革前34個月相比，平均每個工作日新增56.47戶［2］，凸現(xiàn)了東營市“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”蘊含的巨大潛力。

3.健全內(nèi)外部監(jiān)督體系。首先，從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位應當設(shè)立專門的審計部門，主要負責對財政、稅收活動的監(jiān)督。此外，還需要加強部門之間的相互監(jiān)督。例如，在編制預算時，財務部需要其他部門對最終結(jié)果進行審核，同時，管理機關(guān)也應發(fā)揮核心作用，對與其相關(guān)的文件進行管理控制。

其次，外部監(jiān)督，即管理當局不僅要積極公開財稅信息，還要建立健全反饋機制，例如利用網(wǎng)絡渠道建立信息評估平臺;對公眾對稅務工作的懷疑，各機構(gòu)必須迅速作出反應。

四、新形勢下優(yōu)化事業(yè)單位稅收管理的策略

2.完善財政稅收預算管理制度。要考慮到實施財政稅收預算工作方案中的許多因素，實施工作方案所需時間較長，導致預算在減損之前和之后出現(xiàn)預算與實際不符合狀況，因此，機關(guān)在實施預算時，必須監(jiān)測自身的發(fā)展，針對不同問題提出不同的解決辦法，縮小預算與實際資金需求之間的差距。例如，一些科研機構(gòu)要保證國家重大科研項目的順利實施，就必須不斷地投入資金。但科學實驗的不確定，使國家不能對科研項目進行精確的預算，事業(yè)單位在開展預算工作前，必須根據(jù)實際情況進行詳細研究，不斷完善準備過程，適應項目實施過程中外部因素的變化，及時向上級報告預算偏差，遵守預算編制規(guī)定，提高預算管理水平。

1.加強票據(jù)管理，優(yōu)化稅收繳納流程。一是要確保機關(guān)涉稅賬戶的真實性，嚴格規(guī)范涉稅賬戶，制定相關(guān)制度管理會計;二是要用先進、合理的方法和資源來管理稅收賬戶;三是要確保機關(guān)涉稅賬戶的正當性和合理性，稅務管理要遏制涉稅賬戶的違法行為，根據(jù)有關(guān)稅票和稅收的使用規(guī)定，加強發(fā)票內(nèi)容的一致性，積極向社會發(fā)布財稅信息，完善公眾監(jiān)督，不斷優(yōu)化和拓展稅收信息渠道，建立高效的信息反饋平臺，及時收集納稅人的相關(guān)意見，聽取納稅人的合理建議和要求，提高公共管理水平。

3.內(nèi)部管控與外部監(jiān)督較弱。要充分考慮到內(nèi)部監(jiān)督的積極作用，以保證稅務管理財務部門的工作順利開展。然而，大多數(shù)行政機構(gòu)在監(jiān)督預算執(zhí)行和資金使用方面都要依靠外部機構(gòu)的作用，因為外部機構(gòu)并不完全了解行政機構(gòu)的發(fā)展情況，因此內(nèi)部控制機制對行政機構(gòu)非常重要。我國現(xiàn)行的外部監(jiān)督機構(gòu)和制度尚有不足之處，監(jiān)督手段和資源相對落后，不能有效地對事業(yè)單位的財務活動進行監(jiān)督，同時事業(yè)單位內(nèi)部控制還不夠完善。

4.責任不清，考核體系不健全。當前我國事業(yè)單位普遍存在著財政、稅收方面的不確定因素，主要集中于支付服務體系和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面，對自身財稅任務認識不清。多數(shù)情況下，稅務管理每年只能進行一次調(diào)查，對于免稅調(diào)查的目的、對稅務管理的有關(guān)要求等，還沒有充分了解，也就是由于這一問題，稅務管理無法及時公布財務資料。

于曉明要求，省人大常委會組成人員要圍繞省委重大部署要求和常委會年度工作重點、有關(guān)法律法規(guī)實施情況、人民群眾關(guān)心的熱點難點問題等內(nèi)容，積極聯(lián)系代表，認真聽取意見和建議。各級人大代表要認真履職，重點了解本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展、民生保障等方面的情況和問題，聽取和反映群眾意愿和要求，多為群眾辦實事、辦好事。

4.增強依法納稅意識。目前，社會經(jīng)濟快速發(fā)展，政府部門必須不斷提高依法納稅的宣傳，使廣大人民群眾自覺守法。尤其對于一些特殊的機構(gòu)，要根據(jù)其特點，認真甄選，嚴格管理虛開發(fā)票。各機構(gòu)應按照其職責和權(quán)限，雇用合格的會計人員，各機構(gòu)應具備其工作條件和專業(yè)知識，以確保各機構(gòu)的會計人員能夠勝任其工作，并能夠有效地發(fā)揮其潛力，稅務管理的主管人員，包括財務法規(guī)和會計培訓部門，應為會計人員提供有關(guān)稅收政策和法律方面的培訓，以確保他們?nèi)?、深入地了解財務和會計等問題，只有這樣，才能從根本上促進各機構(gòu)會計人員的成長，熟悉各種會計和財務政策。

5.開拓服務市場突破口，合理進行稅收籌劃工作。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，依靠技術(shù)進步和服務質(zhì)量的提高，各行業(yè)也得到了發(fā)展，而激烈的市場競爭又使自身的經(jīng)濟發(fā)展不斷取得重大突破，有效地減少稅收支出，就必須對企業(yè)進行合理的財務規(guī)劃。

第一，加強稅收理論研究。要加大對事業(yè)單位稅收管理工作的投入力度，使其在稅收管理工作中發(fā)揮更大的作用。財政部也應該加強對國家稅務的研究。在對國家稅收進行控制的基礎(chǔ)上，整合相關(guān)信息，及時掌握國家稅收政策，促進稅收評估，維護公共機構(gòu)的合法權(quán)益。第二，建立和完善體制機制。雖然稅收管理并不復雜，但是它涉及到整個經(jīng)濟活動過程，包括工資支付、經(jīng)營活動以及人們在原有模式下的自由需求滿足等。這些方面都需要嚴格的稅收管理，因此要建立完善的制度和機制，對事業(yè)單位的稅收可以有一個嚴格的界定和劃分，也可以在一定程度上避免亂罰款、亂攤派，各種涉稅行為都要加以規(guī)范。第三，實行合理有效的納稅籌劃。作為稅收管理的重要組成部分，納稅籌劃是企業(yè)降低成本、提高資金使用效率的主要任務;在稅法允許的條件下，對事業(yè)單位的有關(guān)稅收立法進行有效控制，有效地控制內(nèi)控機制和制度建設(shè)成本，組建相關(guān)的財政投資集團，對稅務管理機構(gòu)的活動進行有效的監(jiān)督，這就要求稅務管理人員要認真進行納稅籌劃。

五、結(jié)束語

總之，在新形勢下，事業(yè)單位實施稅收管理存在一定困難，但只要著眼于國家動態(tài)政策，及時收集各方面信息，就能有效降低政策變化帶來的風險。在新的形勢下，我們要積極學習和理解新形勢下的稅務管理知識，在國家法律、法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的條件下，積極營造適合企業(yè)特點的稅收環(huán)境，有效地降低企業(yè)的稅收成本，在一定程度上增加企業(yè)的經(jīng)營收入，促進企業(yè)又好又快發(fā)展。