淺析社會保險基金征繳中的難點和對策

●董玉葉

社會保險基金是屬于社會保障制度當(dāng)中重要的組成內(nèi)容，同時也是社會文明不斷發(fā)展和進步的標(biāo)志之一。時至今日，社會保險已經(jīng)逐漸成為了我國經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)中必不可少的重要支柱，作為社會保險制度運行的基礎(chǔ)，其是能夠有效確保社會保險質(zhì)量得以提升的關(guān)鍵核心。

近年來，我國社會保險體系當(dāng)中常會出現(xiàn)資金缺口的問題，這一現(xiàn)象也引發(fā)了社會各界的關(guān)注。事實上，社會保險體系資金出現(xiàn)缺口與我國人口老齡化有著直接的對應(yīng)關(guān)系，老齡化人口數(shù)量的上漲意味著保障對象數(shù)量急劇增加，同時保障資金征繳問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致我國目前社會保險事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了明顯的矛盾，這也是致使我國社會保險基金征繳存在難點和質(zhì)量難以提升的主要原因。為此，本文將明確社會保險基金征繳難點所在，并提出幾點解決對策上的建議。

一、關(guān)于社會保險基金及其內(nèi)容

目前我國現(xiàn)存的社會保險當(dāng)中，主要是以“五險”為主要內(nèi)容，“五險”為社會保險基金，包含基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和生育保險基金。在這些保險基金中，基本醫(yī)療保險基金、生育保險基金屬于合并建賬與核算，其他保險基金則分別進行單獨建賬與核算，各項保險基金均為專款專用，任何組織或個人不允許以任何形式侵占或挪用這些保險基金。

1.基本醫(yī)療保險基金。基本醫(yī)療保險基金主要指為勞動者因疾病所需經(jīng)濟支出而造成損失的補償性保險基金，設(shè)立目的旨在減小勞動者因疾病產(chǎn)生的經(jīng)濟壓力。

2.基本養(yǎng)老保險基金?；攫B(yǎng)老保險基金是補助勞動者因退休而減少經(jīng)濟來源或中斷經(jīng)濟收入而作出補助的基金項目，主要目的是確保勞動者退休后生活中有基本的物質(zhì)保障，避免勞動者因減少或斷絕經(jīng)濟收入后無力保證生活的正常進行，是國家為勞動者保持基本生活保障而提供的基金。

3.失業(yè)保險基金。失業(yè)保險基金是國家為勞動者因失去工作而造成經(jīng)濟收入中斷而給予補助的基金，其主要的設(shè)立目的則是為失業(yè)勞動者提供物質(zhì)保障支持，使失業(yè)的勞動者為繼續(xù)就業(yè)獲得資金支持。一直以來，失業(yè)保險基金的設(shè)立，為我國就業(yè)率的攀升提供了有力的的支撐。

4.生育保險基金。生育保險基金是為女性勞動者因懷孕分娩和產(chǎn)后休假而減少經(jīng)濟損失的補償，其主要是為了能夠有效緩解勞動者因生育而帶來的經(jīng)濟壓力，以此來鼓勵人民群眾生育，確保家庭與工作之間關(guān)系得以平衡的保險基金類型。

5.工傷保險基金。工傷保險基金是指由于勞動者在正常工作時間內(nèi)因受傷或產(chǎn)生職業(yè)病而造成經(jīng)濟損失所給予的補償基金，主要目的是為因工作受傷或產(chǎn)生職業(yè)病勞動者給予一定的經(jīng)濟補償，確保勞動者身體恢復(fù)健康，保證勞動者與企業(yè)雙方經(jīng)濟利益均不會受到損害的保險基金保障，防止企業(yè)由于職工工傷問題而產(chǎn)生更多經(jīng)濟損失。

二、社會保險基金征繳中的難點分析

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條相關(guān)規(guī)定內(nèi)容：用人單位未能夠按規(guī)定時間進行社會保險費足額繳納，將由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)予以補繳，需自欠繳之日起按每日加收萬分之五的滯納金；如逾期仍未補繳，則由相關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上、三倍以下罰款。

然而由于滯納金比率較高，這就容易造成可操作性較差的問題，法院在執(zhí)行過程當(dāng)中，需要各部門協(xié)調(diào)配合，而往往由于各部門之間配合不密切，導(dǎo)致社會保險基金保障性較差。雖然經(jīng)過改革后，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)能夠執(zhí)行強制執(zhí)行手段，但在實際執(zhí)行過程中，一旦基層稅務(wù)機關(guān)征管社?；鹆Χ燃哟螅芏嗥髽I(yè)單位就會面臨運營困難。因此，基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行強制繳納難度較大，而又由于用人企業(yè)基本情況雖然被完全掌握，但卻并沒有尋求到較為適合的方法來有效解決這一難點，這就導(dǎo)致社保基金足額征收受到很大影響，使得社會保險基金征繳難度不斷提升，具體難點如下：

1.受民營企業(yè)影響。民營企業(yè)對于社會保險并沒有做到正確的認識，部分民營企業(yè)負責(zé)人認為，保險政策存在不合理之處，其費率遠遠超過企業(yè)能夠承擔(dān)的范圍，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展會造成影響，所以很多民營企業(yè)不愿為員工足額繳納保險金。

此外，部分民營企業(yè)管理者的相關(guān)法治觀念較為薄弱，會不與員工簽訂合法勞動合同，這就會出現(xiàn)不為員工備案繳納保險的情況，雖一些員工主動提出繳納要求，企業(yè)管理者選擇繳納保險金，但卻不進行全員繳納。而且一些民營企業(yè)管理為減少運營成本和不繳納員工社會保險，會責(zé)令人力資源管理部門隱瞞員工平均工資，或減少上報員工數(shù)量，將社會保險繳納放到最低基數(shù)，這就導(dǎo)致社會保險基金征繳過程中出現(xiàn)遺漏，從而增大繳納難度[1]。

2.勞動者維權(quán)意識薄弱。當(dāng)前，我國很多勞動者由于文化水平不高，且法治意識薄弱，不了解社會保險基金繳納的相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致勞動者對于自己在社會保險上的合法權(quán)益并沒有明確的認知，對自己被侵權(quán)的事實也沒有做到正確的理解，也就意味著勞動者缺乏維權(quán)意識，不懂得如何進行有效證據(jù)的搜集和用于維權(quán)，且多數(shù)勞動者沒有正確認識社會保險，不具備正確的維權(quán)觀念，企業(yè)管理者主動繳納社會保險基金時，很多勞動者選擇不繳納，認為既得利益還需要拿出一部分去繳納保險是自己的損失，這就導(dǎo)致很多企業(yè)因樂于減少人力資源投入資金，選擇不為這些勞動者去進行社會保險的繳納。

3.缺乏制約導(dǎo)致的難點。社會保險基金征繳難點無法得到有效解決的根源是由于在制約方面較為薄弱，如部分地區(qū)政府為了實現(xiàn)財政稅收和招商，對企業(yè)并沒有進行有效的制約和監(jiān)督管理，使得當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)員工權(quán)益難以真正得到有效的保障，常常是員工投訴和舉報無門，或引起強烈的反應(yīng)后，政府部門方做處罰，如此不但影響了勞動者合法權(quán)益維護的公正性，同時，對民營企業(yè)的運營和持續(xù)發(fā)展都會造成很大的影響。如果民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，就會引起稽查人員的關(guān)注，不但需要補齊繳納基數(shù)，同時還要面臨著不小的經(jīng)濟處罰，對于民營企業(yè)的經(jīng)濟實力會帶來很大的影響[2]。

三、社會保險基金征繳中難點解決對策的建議

（一）重視對社會保險基金征繳的宣傳

為有效解決社會保險基金征繳難點，需要切實發(fā)揮出相關(guān)部門和機關(guān)的宣傳優(yōu)勢，不斷向社會公眾普及社會保險基金繳納的相關(guān)政策，并明確作為社會保險基金繳納主體勞動者所具有的權(quán)利和義務(wù)，以消除其顧慮或疑惑，提高勞動者對社會保險基金的認知和維權(quán)意識，真正將全民參保理念深入人心，提高公眾參保的積極性[3]。

例如，山東省政府為提高社會保險基金繳納相關(guān)政策的貫徹與落實力度，以國家《社會保險費征繳暫行條例》和《失業(yè)保險條例》為根本依據(jù)，積極維護勞動者合法權(quán)益，定期組織各企業(yè)管理者與相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)宣傳條例，各級政府也積極組織勞動保障、法制、經(jīng)貿(mào)、財政、衛(wèi)生、工會、媒體等多個部門深入持久地學(xué)習(xí)和組織宣傳活動，全省統(tǒng)一組織條例宣傳周活動，利用傳統(tǒng)媒體與新媒體以宣傳一條街的方式，宣傳相關(guān)資料，還設(shè)計排演宣傳節(jié)目，以加大宣傳力度。

各級勞動保障部門與社會保險經(jīng)辦機構(gòu)工作人員也積極組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，開展對繳費企業(yè)法人代表和相關(guān)人員的專業(yè)化培訓(xùn)，并組織工作人員深入多個類型企業(yè)，提供專業(yè)化的社保咨詢服務(wù)，全面宣傳條例基本內(nèi)容和參保時限標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)申報繳費流程[4]。

（二）改進社保征繳流程，擴大覆蓋范圍

我國目前現(xiàn)行的改革體制要求通過統(tǒng)一繳費基數(shù)口徑以及擴大參保覆蓋范圍來夯實征收管理體系，將各省市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)作為征管主體，并不斷進行經(jīng)驗的總結(jié)和推廣，根據(jù)各地區(qū)政府實際情況，因地制宜地發(fā)掘高效征管流程方式，推動各地區(qū)社會保險基金的繳納效率[5]。例如，山東省為了實現(xiàn)社會保險基金覆蓋范圍的進一步擴大，依據(jù)國家相關(guān)條例規(guī)定，從山東省實際出發(fā)進行了社會保險基金覆蓋范圍的確定。目前山東基本養(yǎng)老保險覆蓋范圍包含了所有城鎮(zhèn)企業(yè)和采用企業(yè)化管理的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位及其職工、個體工商戶、靈活就業(yè)人員；失業(yè)保險范圍覆蓋范圍為所有事業(yè)單位、社會團體專職職工、民辦非企業(yè)單位職工、個體工商戶及雇工；基本醫(yī)療保險則覆蓋所有城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位全體職工、國家機關(guān)工作人員、社會團體及專職職工、個體工商戶。

另外，山東省放開了靈活就業(yè)人員于就業(yè)地參保戶籍限制，推行合并新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度，將所有機關(guān)事業(yè)單位、城鎮(zhèn)不同類型企業(yè)、社會組織等多種就業(yè)人員涵蓋在內(nèi)，并積極為其介紹參與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的相關(guān)政策和流程，鼓勵各單位為職工繳納基本養(yǎng)老保險費。

無雇工個體工商戶和未在用人單位參與基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員及其他靈活就業(yè)人員，也可以參與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的繳納，其設(shè)定由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。當(dāng)前，山東省基本養(yǎng)老保險未參保人員多數(shù)為農(nóng)民工、靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)從業(yè)人員等。同時，人社部將推動放開外省戶籍靈活就業(yè)人員在就業(yè)地參保的戶籍限制，積極推動在城鎮(zhèn)就業(yè)的新業(yè)態(tài)從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員等參與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險。

在山東省政府大力扶持下，各級政府嚴格按照政府下發(fā)條例和通知標(biāo)準(zhǔn)，將擴大社會保險繳納覆蓋范圍納入到社會保險基金繳納工作開展的重點當(dāng)中，并將非國有企業(yè)參保作為條例貫徹落實重點督促對象，同時，將外資企業(yè)、私營企業(yè)全部囊括在社保覆蓋范圍，通過不斷的改進和監(jiān)督以達完善，山東省近年來社會保險基金繳納效率不斷攀升[6]。

（三）完善相關(guān)配套政策和法規(guī)

在進行相關(guān)實施細則與規(guī)章制度的制定之前，要能夠結(jié)合當(dāng)前相關(guān)政策，充分考慮基層機關(guān)所面臨征收管理和執(zhí)法等多方面的難點，在社會保險基金征繳過程中，對相關(guān)單位權(quán)責(zé)范圍和管理方式以及執(zhí)行程序要做到明確，提高其規(guī)范化水平。消除社會保險基金征繳工作當(dāng)中“大包大攬”模式所引發(fā)的弊端，要能夠建立健全剛性的執(zhí)法制度與相關(guān)監(jiān)督管理機制，提升監(jiān)督執(zhí)行權(quán)威性，使參與社會保險基金征管職能部門可以做到依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行公務(wù)。

如山東省人力資源和社會保障廳于2021 年6 月30 日發(fā)布《關(guān)于進一步做好“社保核定，稅務(wù)征收”模式下社保險費核定工作的通知》，通知要求各級人力資源社會保障部門要在每月10 日前及時核查各參保單位上月繳費情況，對未按規(guī)定繳納社保保險費的單位，無論其是否申報本月繳費，均應(yīng)主動做好未繳費業(yè)務(wù)的重新核定工作，依法加收滯納金后及時推送稅務(wù)部門，以便稅務(wù)部門完成征收工作。

四、結(jié)束語

社會保險基金的繳納與廣大人民群眾根本利益有著緊密的聯(lián)系，各相關(guān)部門要能夠積極明確當(dāng)前社會保險基金征繳過程中所存在的難點和問題，并發(fā)揮出政府相關(guān)部門的職能作用，做好監(jiān)督與制約工作，司法體系也要予以有力的支持，為勞動者合法權(quán)益的保障以及公民平等、正當(dāng)享受權(quán)益提供有力的支撐。