新形勢下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新分析

李立霞

(張北縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，河北 張家口 076450)

財(cái)政稅收在任何一個國家都是極其重要的存在，關(guān)乎整個國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，任何時期都不能懈怠。從財(cái)政稅收的作用來看，它是社會資源配置、市場調(diào)控的重要舉措，可以促進(jìn)社會公平，增加人們收入，從目前我國財(cái)政稅收體制運(yùn)行來看，很難適應(yīng)現(xiàn)階段社會發(fā)展要求，存在有很多需要解決的問題，需要從各方面入手，采取行之有效的完善對策，充分發(fā)揮新時期財(cái)政稅收的基本功能，更好地為社會穩(wěn)定發(fā)展提供支撐。

1 財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要性

1.1 有利于優(yōu)化財(cái)政支出

財(cái)政支出作為財(cái)政稅收體制的重要組成部分，要保證財(cái)政支出的科學(xué)和透明，就必須要對現(xiàn)有財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，優(yōu)化稅收的各項(xiàng)措施。從財(cái)政支出的方向來看，主要包括轉(zhuǎn)移性和購買性兩方面，財(cái)政支出優(yōu)化可以使政府的各項(xiàng)支出更加公開和透明，社會大眾也可以了解到相關(guān)財(cái)政內(nèi)容，對政府的各項(xiàng)政策也會充分理解和支持，并產(chǎn)生強(qiáng)烈的認(rèn)同感和信任感，會全力配合政策的執(zhí)行，這對于構(gòu)建和諧社會具有重要意義。此外，財(cái)政支出優(yōu)化還會關(guān)注社會民生問題，增設(shè)多個公益類項(xiàng)目，對關(guān)系民生的服務(wù)工程、基礎(chǔ)建設(shè)工程等項(xiàng)目的支出會更加透明，社會民眾生活幸福指數(shù)也會增強(qiáng)。

1.2 有利于優(yōu)化財(cái)政預(yù)算

財(cái)政稅收體制改革除了對財(cái)政支出起到優(yōu)化作用外，還可以優(yōu)化財(cái)政預(yù)算，使各項(xiàng)預(yù)算更為合理，預(yù)算體制更加科學(xué)合理。在財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新下，可以對中央財(cái)政和地方財(cái)政之間的關(guān)系正確處理，及時發(fā)現(xiàn)并解決遇到的各類財(cái)政管理問題，從而使預(yù)算更為精細(xì)和科學(xué)。就目前我國財(cái)政預(yù)算體制優(yōu)化來看，它的關(guān)鍵點(diǎn)在于監(jiān)督監(jiān)管，并在監(jiān)管中提高政府部門的公信力，從而使政府各項(xiàng)支付流程更為簡化，收入和支出的規(guī)范性也會提升，形成高效化運(yùn)作模式，對于政府部門來說，也可以及時對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，提高社會服務(wù)水平[1]。

1.3 加快稅收體制的升級轉(zhuǎn)型

財(cái)政稅收體制的目的就是提高稅收預(yù)算和決算的規(guī)范性，保證各項(xiàng)資金流動明細(xì)合理。從它的實(shí)際運(yùn)行來看，一方面反映了國家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，另一方面也體現(xiàn)了法規(guī)制度和課稅辦法相結(jié)合。對現(xiàn)行財(cái)政稅收制度進(jìn)行統(tǒng)一，可以使市場競爭活動更為有序開展，激發(fā)市場內(nèi)在活力，實(shí)現(xiàn)稅制的升級轉(zhuǎn)型。此外，在稅收體制改革創(chuàng)新的宣傳、構(gòu)建、研究方面，政府部門也積極將各項(xiàng)政策付諸實(shí)踐，采取了一系列有力措施來解決稅收問題，為稅收體制改革創(chuàng)新提供有利空間，而且政府部門財(cái)政職能的全面發(fā)揮，有效提高了財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，在實(shí)踐中探索和發(fā)現(xiàn)新的創(chuàng)新途徑，加快稅收體制的轉(zhuǎn)型升級。

2 新時期財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新存在的問題

2.1 監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制有待完善

從現(xiàn)階段我國稅收體制實(shí)際運(yùn)行來看，監(jiān)督監(jiān)管并不到位，很多有效的稅收制度在執(zhí)行時沒有相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管作保障，而且政府在對體制改革時也忽略了這一點(diǎn)，使得整體工作開展過程中存在有很多漏洞，降低了稅收制度的權(quán)威性，國家的經(jīng)濟(jì)利益和地方政府的相關(guān)權(quán)益受到損失，更重要的是，如果監(jiān)督監(jiān)管工作不到位，財(cái)政稅收在權(quán)力行使時，無法保證權(quán)益行使的公平性，造成貪污問題頻發(fā)，這對稅收收益是非常不利的。因此，重視和加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，健全監(jiān)督監(jiān)管體制刻不容緩，必須要在稅收制度改革中予以重視。

2.2 稅收轉(zhuǎn)移支付缺少規(guī)范性

現(xiàn)階段我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很明顯的不均衡性，地區(qū)之間在經(jīng)濟(jì)水平有很大差異，而政府部門為了最大限度改變這一現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距，在稅收分配方面采用的是分稅方式，從使用效果來看，雖然有一定的成效，但是也存在著很多漏洞，給很多利益至上的不法人員提供了可乘之機(jī)，在財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)進(jìn)行違規(guī)操作，私自挪用稅收資金，這對稅收工作來說損失非常大，具體來說就是在分稅制基礎(chǔ)上，納稅人在進(jìn)行納稅時都會通過轉(zhuǎn)移支付完成，地方財(cái)政部門在進(jìn)行核算時，會不可避免出現(xiàn)賬目模糊、漏記、錯記等問題，不法人員利用這些問題，貪污大量的稅收款，這樣就會影響到財(cái)政稅收體系中均衡地區(qū)間經(jīng)濟(jì)差異的功能發(fā)揮，進(jìn)一步增加貧富差距，不利于社會穩(wěn)定發(fā)展。

2.3 稅收結(jié)構(gòu)不合理，收支失衡

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，稅收收入持續(xù)增加，社會資源配置更加合理。財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)主要包含兩部分內(nèi)容，即收入和支出。新形勢下，財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不合理也主要表現(xiàn)在這兩方面，財(cái)政收支差異較大，具體來說就是非稅收收入和稅收收入兩者在稅收結(jié)構(gòu)中所占的比例不合理，出現(xiàn)有明顯的失衡現(xiàn)象，特別是在稅收收入方面，從稅收的基本原理層面來分析，在整個稅收收入分配調(diào)節(jié)過程中，比較重要的是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，兩者的稅收收入也比較多，而增值稅實(shí)際上只是一種資金籌措形式，在整個稅收收入結(jié)構(gòu)中占比較少，我國現(xiàn)階段財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)中，稅收收入的比例卻并非如此，是一種相反狀態(tài)，這樣就會限制稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用發(fā)揮。除此之外，在稅收功能方面也存在著定位模糊問題，也會在一定程度上影響到稅收工作的開展效果。

2.4 預(yù)算管理體制亟須創(chuàng)新

預(yù)算管理作為財(cái)政稅收體制的重要組成部分，也在很大程度上關(guān)系著稅收體制的改革效果，因此，做好財(cái)政預(yù)算管理，提高預(yù)算方案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，可以有效提高財(cái)政稅收收入[2]。從目前我國財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀來看，地方財(cái)政在預(yù)算管理體制上還存在有很多缺陷，例如預(yù)算體制落后跟不上新時期發(fā)展要求，而且預(yù)算監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，審核措施落實(shí)不到位等。這些缺陷會降低預(yù)算管理機(jī)制的公信力，很難完全發(fā)揮出預(yù)算管理在財(cái)政稅收中的作用。此外，從財(cái)政管理作用發(fā)揮角度來看，它的作用范圍并不全面，存在有很多遺漏區(qū)，導(dǎo)致財(cái)政管理方案的整體性降低，預(yù)算管理體制難以實(shí)現(xiàn)及時創(chuàng)新，也就直接導(dǎo)致了財(cái)政管理工作質(zhì)量下降，跟不上新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

3 新形勢下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新措施

3.1 加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，實(shí)行分級化稅收機(jī)制

新形勢下，政府部門要在財(cái)政管理工作中加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，建立強(qiáng)有力的監(jiān)管措施，為稅收體制改革保駕護(hù)航，對財(cái)政稅收的權(quán)力行使進(jìn)行保障，確保公平性和公開性，減少違法行為產(chǎn)生[3]。除此之外，還要對稅收的基本權(quán)責(zé)進(jìn)行明確分工，確保政府部門在事物處理時可以充分發(fā)揮稅收制度的管理作用，最大程度保證稅收收入的穩(wěn)定，同時還要對部門進(jìn)行科學(xué)劃分，及時對地方政府的財(cái)政稅收權(quán)利進(jìn)行合理規(guī)劃，提高稅收行為的規(guī)范性，在稅收政策制定方面也要結(jié)合地區(qū)實(shí)際情況，確保符合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，有很高的可行性，確保財(cái)政稅收穩(wěn)定。

3.2 提高稅收轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性

要提高稅收轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性和規(guī)范性，就需要結(jié)合實(shí)際制定合理的轉(zhuǎn)移支付體系，對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和普遍性轉(zhuǎn)移支付比例進(jìn)行合理調(diào)控，盡可能保持兩者平衡，這樣可以使稅收資金的分配更加合理。對于政府部門來說，就要充分發(fā)揮自身管控作用，構(gòu)建完整的監(jiān)管機(jī)制，對財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付流程進(jìn)行全過程監(jiān)管，要求相關(guān)財(cái)政人員嚴(yán)于律己，全面、詳細(xì)的記錄每一筆資金的動向，提高對財(cái)政稅收資金的實(shí)際使用效果。此外，在稅收返回和體制補(bǔ)助方面，也要滿足改革創(chuàng)新的基本要求，采取有力措施，嚴(yán)格控制轉(zhuǎn)移支付的來源，適當(dāng)對普遍性轉(zhuǎn)移支付比例進(jìn)行調(diào)整，提高轉(zhuǎn)移支付整體的科學(xué)性。

3.3 對稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新

在信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用下，財(cái)政管理工作也逐漸實(shí)現(xiàn)了自動化操作，可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對收支情況做出合理分析。在財(cái)政稅收體制改革中，如果內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管措施落實(shí)不到位，就會影響到外部監(jiān)督工作難以正常開展，而現(xiàn)有監(jiān)管體系所采用的是業(yè)務(wù)和行政相獨(dú)立的模式，使得很多工作開展受到權(quán)限制約[4]。因此，財(cái)政管理人員就要對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，從意識上形成重視，對收支不平衡問題及時采取措施改善，找出差異出現(xiàn)的原因，與此同時，還要盡可能減少間接稅務(wù)的數(shù)量，確保稅務(wù)逐漸減少，一方面要對原有稅務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，完善各個地區(qū)的財(cái)務(wù)政策，另一方面還要引導(dǎo)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行自我創(chuàng)新，根據(jù)財(cái)政稅收改革實(shí)現(xiàn)自我調(diào)整，采用適宜的經(jīng)營發(fā)展模式。

3.4 構(gòu)建系統(tǒng)完整的預(yù)算管理機(jī)制

構(gòu)建系統(tǒng)完整的財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制，可以有效促進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新。在具體的構(gòu)建工作開展中，要重點(diǎn)做好以下3個方面：①財(cái)政稅收部門要健全現(xiàn)有部門設(shè)置，包括預(yù)算管理方面、收支審核方面和監(jiān)督監(jiān)管方面等，在多部門相互協(xié)調(diào)作用下，對財(cái)政資金收支進(jìn)行全面監(jiān)督和審核，進(jìn)一步明晰資金動向，提高資金使用效果。②強(qiáng)化預(yù)算管理的控制作用，對教育、醫(yī)療、環(huán)保等民生項(xiàng)目進(jìn)行針對性管理，可以根據(jù)實(shí)際適當(dāng)增加資金投入，而對于其他項(xiàng)目則可以適當(dāng)減少，保證資金使用的科學(xué)合理[5]。③加大對偷稅、漏稅等違法行為的懲罰力度，通過嚴(yán)厲后果來增強(qiáng)人們的稅收意識，提高稅收管理的權(quán)威性。

4 結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時期，做好財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新工作意義重大，可以優(yōu)化資源配置，穩(wěn)定社會發(fā)展。對于體制改革中存在的各種問題，需要全面分析問題原因，采取相應(yīng)的完善對策，構(gòu)建強(qiáng)有力的財(cái)政監(jiān)管機(jī)制，提高財(cái)政管理工作的科學(xué)性和合理性，從而使其更好地為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)。