企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

◎劉曉暉

前言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的作用不容忽視，在高效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制支持下，企業(yè)的資金管理質(zhì)量可穩(wěn)步提升、經(jīng)營(yíng)成本有效降低、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性得以保障。隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、成本等方面的控制優(yōu)勢(shì)不斷凸顯，企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用后，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求優(yōu)化內(nèi)控體系，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控體系細(xì)節(jié)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)作用得到最大程度的體現(xiàn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）控制環(huán)境層面

控制環(huán)境是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的基礎(chǔ)，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制理念的時(shí)間相對(duì)于國(guó)外企業(yè)較短，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中還存在較多的不足，其中控制環(huán)境層面存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：1.企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不全面，雖然企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，但是仍有多數(shù)職能部門(mén)以及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身工作關(guān)系不大，甚至混淆財(cái)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督概念，單方面認(rèn)為執(zhí)行了財(cái)務(wù)部門(mén)要求的任務(wù)程序后等同于完成了財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)。而且企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更多是為了建設(shè)制度和執(zhí)行，并不是基于企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)建設(shè)內(nèi)控制度，導(dǎo)致制度流于形式，未能發(fā)揮其真實(shí)作用。2.財(cái)務(wù)內(nèi)控體系完善性不足，一是組織體系不完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺少獨(dú)立負(fù)責(zé)組織，財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)控執(zhí)行期間發(fā)揮的作用有限，企業(yè)其他職能部門(mén)不積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控，將無(wú)法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。二是制度體系不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間對(duì)制度體系建設(shè)的重視程度較高，但是通過(guò)實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的聯(lián)系不深，制度內(nèi)容也并未跟隨業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)變化而更新，現(xiàn)行的制度內(nèi)容無(wú)法指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理層面

企業(yè)已經(jīng)全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)方面進(jìn)行了嘗試，但是企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與理想中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系還存在較大的差距，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面。首先是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較弱，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)管理人才短缺，風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)崗也處于缺失狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員目前專(zhuān)注于會(huì)計(jì)核算職能，尚未完全轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)了解不充分，無(wú)法及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)流程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)測(cè)不到位。其次是未建立長(zhǎng)效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，企業(yè)缺少憂患意識(shí)，在穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)期間并未意識(shí)到需要未雨綢繆，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的設(shè)計(jì)局限性較強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)之際也只是短暫的重視，采取應(yīng)對(duì)措施后并未繼續(xù)建立長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)層面

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)中預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題較為突出。第一，預(yù)算管理活動(dòng)中，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算安排與各部實(shí)際需求存在一定出入，同時(shí)預(yù)算支出缺乏嚴(yán)格控制，預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性較弱。第二，固定資產(chǎn)管理活動(dòng)，企業(yè)資產(chǎn)管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，資產(chǎn)損耗嚴(yán)重，固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容落后，控制措施難以順利落實(shí)，而且資產(chǎn)使用部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息不對(duì)稱(chēng)，賬實(shí)不符問(wèn)題嚴(yán)重。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)僅僅是按照稅收政策對(duì)稅務(wù)管理實(shí)施控制，在稅務(wù)管理過(guò)程中加強(qiáng)管控，但是實(shí)際上大部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前已經(jīng)顯露出苗頭，比如與合作方簽訂合同時(shí)，合同條款中的稅收內(nèi)容審核不嚴(yán)格、發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題不清晰等將會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通層面

企業(yè)的信息化建設(shè)重心基本都放在會(huì)計(jì)核算方面，致力于提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的信息化建設(shè)速度較慢，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少高效的溝通平臺(tái)，企業(yè)財(cái)務(wù)共享無(wú)法全面應(yīng)用，財(cái)務(wù)內(nèi)控流程面臨較大的威脅。信息平臺(tái)無(wú)疑是各部溝通交流的重要工具，但信息平臺(tái)建設(shè)不完善將增加部門(mén)溝通障礙，部門(mén)之間的協(xié)同作用難以順利發(fā)揮。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督層面

財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的問(wèn)題主要集中在：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性弱，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)事項(xiàng)披露不及時(shí)，審計(jì)結(jié)果的有效性低；內(nèi)部審計(jì)缺少專(zhuān)業(yè)的制度和準(zhǔn)則支持，影響審計(jì)監(jiān)督流程的規(guī)范性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

（一）切實(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控戰(zhàn)略導(dǎo)向

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，并且以戰(zhàn)略為導(dǎo)向推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好頂層設(shè)計(jì)，管理層需要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，從戰(zhàn)略層面強(qiáng)調(diào)內(nèi)控關(guān)鍵性，指導(dǎo)各個(gè)職能部門(mén)參與財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，并且定期檢查詢問(wèn)建設(shè)進(jìn)度。其次，企業(yè)管理層人員應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為重點(diǎn)事項(xiàng)，組織各部研究?jī)?nèi)控計(jì)劃，推動(dòng)落實(shí)內(nèi)控措施，真正參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控中，依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，分解各崗考核指標(biāo)，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行考核工作。再次，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心目標(biāo)，結(jié)合不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)建設(shè)難題并做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系，全方位控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，全方位控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響控制在最小范圍內(nèi)。建議企業(yè)從以下幾個(gè)方面入手建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系：1.組建優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)崗，制定風(fēng)控人才需求計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求引進(jìn)人才，并且對(duì)內(nèi)部從事風(fēng)險(xiǎn)控制的人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，注重提升其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)判能力。2.要求企業(yè)全員貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在日常工作中關(guān)注經(jīng)營(yíng)異常，及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，主動(dòng)參與業(yè)財(cái)融合，深入業(yè)務(wù)前端，跟蹤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)時(shí)分析業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。4.構(gòu)建長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，風(fēng)控人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)歸納，了解具體情況后，針對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大概率會(huì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)機(jī)制，以備不時(shí)之需。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的管理，促進(jìn)提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造水平

企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的管理，可以促進(jìn)提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造水平，為企業(yè)贏得較多的發(fā)展機(jī)遇。首先，企業(yè)需精準(zhǔn)落實(shí)全面預(yù)算管理，按照最新的政策法規(guī)完善預(yù)算編制，梳理預(yù)算編制流程，同時(shí)明確各個(gè)部門(mén)在預(yù)算編制中的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)則要積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)的信息采集、匯總等工作。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)則要嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出資金，嚴(yán)禁出現(xiàn)較多的預(yù)算外支出，保證預(yù)算嚴(yán)肅性。其次，強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理崗位的職責(zé)，明確固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)管理人員在制度指導(dǎo)下完成資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)和出庫(kù)、定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)、維修養(yǎng)護(hù)資產(chǎn)等工作。同時(shí)在資產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行編碼，方便后續(xù)跟蹤資產(chǎn)使用及管理，減少資產(chǎn)流失。再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，貫徹全過(guò)程控制理念，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要前移至業(yè)務(wù)商談階段，在事前把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)稅務(wù)籌劃的前瞻性，在業(yè)務(wù)開(kāi)始之前分析稅務(wù)籌劃空間，制定契合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃方案。

除此之外，資金管理也是重要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化資金管理，避免資金管理問(wèn)題擴(kuò)大化，進(jìn)而影響企業(yè)的整體發(fā)展。建議企業(yè)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)資金管理：1.制定并執(zhí)行融資制度，財(cái)務(wù)部門(mén)需預(yù)先采集各項(xiàng)目資金需求，制定完善的融資方案，反復(fù)多次驗(yàn)證方案可行性，再將融資方案反饋至企業(yè)高層審批，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用聯(lián)簽制度，避免出現(xiàn)主觀意識(shí)主導(dǎo)融資活動(dòng)的現(xiàn)象。融資成功之后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按需分配資金，跟蹤監(jiān)督資金使用進(jìn)度和效益，確保各部嚴(yán)格按照資金規(guī)劃支出資金。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓展融資渠道，比如應(yīng)用信托基金、互聯(lián)網(wǎng)金融等實(shí)現(xiàn)籌資目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，減輕負(fù)債壓力。2.重視應(yīng)收賬款管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金流穩(wěn)定，企業(yè)可對(duì)應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)、催繳、反饋等工作進(jìn)行優(yōu)化，重點(diǎn)監(jiān)督有可能形成壞賬損失的應(yīng)收賬款，安排催收人員催繳賬款，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。3.制定合理的投資計(jì)劃，企業(yè)在對(duì)內(nèi)對(duì)外投資過(guò)程中，需要全面了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資金流情況、融資能力等，制定可行的投資方案，充分調(diào)研投資項(xiàng)目，避免出現(xiàn)盲目投資而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損，盡可能保證投資與回報(bào)成正比關(guān)系。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，發(fā)揮部門(mén)協(xié)同作用

在現(xiàn)代化企業(yè)管理模式下，傳統(tǒng)的獨(dú)立分工式管理已經(jīng)落后，部門(mén)之間協(xié)同配合、高效溝通成為促使實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵舉措，因此企業(yè)需要增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，深化部門(mén)協(xié)同作用。信息共享平臺(tái)無(wú)疑是打破各部門(mén)溝通阻礙的有效工具，在信息時(shí)代背景下，企業(yè)的信息化建設(shè)進(jìn)程持續(xù)加快，針對(duì)共享平臺(tái)的建設(shè)也需提速，為內(nèi)部溝通創(chuàng)造良好的平臺(tái)。比如企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模選擇建設(shè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，或者是直接設(shè)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口，將內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等有效對(duì)接，方便進(jìn)行數(shù)據(jù)交互。在實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)對(duì)接交互的同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該搭建數(shù)據(jù)庫(kù)，采集和存儲(chǔ)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，支持財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理平臺(tái)。建議企業(yè)利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)及時(shí)建立涵蓋業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等方面信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，確保數(shù)據(jù)庫(kù)可以為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供時(shí)效性強(qiáng)的數(shù)據(jù)支持。

（五）深化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵一環(huán)，企業(yè)應(yīng)該深化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，保障各個(gè)事項(xiàng)是在法規(guī)政策范圍內(nèi)運(yùn)行。在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督期間，企業(yè)不應(yīng)只將監(jiān)督重心放在財(cái)務(wù)重點(diǎn)項(xiàng)目中，而是要盡可能擴(kuò)大監(jiān)督范圍，實(shí)施日常審計(jì)監(jiān)督，比如監(jiān)督企業(yè)的資金使用、財(cái)務(wù)報(bào)表、數(shù)據(jù)資源來(lái)源的可靠性等[4]。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完善審計(jì)工作機(jī)制，明確審計(jì)部門(mén)的職能責(zé)任，梳理審計(jì)監(jiān)督制度，規(guī)范審計(jì)程序，比如哪一類(lèi)審計(jì)工作需要企業(yè)部門(mén)發(fā)出訴求后審計(jì)部門(mén)方可執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督任務(wù)；哪一類(lèi)審計(jì)工作審計(jì)部門(mén)可結(jié)合實(shí)際直接開(kāi)展。除此之外，審計(jì)結(jié)果的分析應(yīng)用也應(yīng)得到重視，審計(jì)結(jié)果不僅反映被審對(duì)象的問(wèn)題，而且也反映企業(yè)更深層次的發(fā)展問(wèn)題，明確指出財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度、流程、措施方面的不足，圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性提出整改意見(jiàn)，因此，企業(yè)不應(yīng)忽視審計(jì)結(jié)果，需要將審計(jì)結(jié)果落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展層面，根據(jù)審計(jì)結(jié)果表現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，追蹤定位相關(guān)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)落實(shí)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)，并反饋整改結(jié)果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保障措施

（一）組織保障

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，需要成立專(zhuān)項(xiàng)小組，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，建議企業(yè)將總經(jīng)理辦公室和風(fēng)控部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人歸入內(nèi)部控制小組中，各個(gè)小組成員分別負(fù)責(zé)不同的財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)。在實(shí)際工作中，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制小組需要的主要職責(zé)，具體有：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度計(jì)劃的制定優(yōu)化，解決與財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行相關(guān)的重要問(wèn)題；確定財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)并監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況；調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和權(quán)重。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行部門(mén)是財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確要求財(cái)務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格履行其職責(zé)，如針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行問(wèn)題提出解決建議；總結(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)各部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行；與相關(guān)部門(mén)合作制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施戰(zhàn)略；考核財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程，進(jìn)行糾偏工作等。風(fēng)控部門(mén)則需要審核部門(mén)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)內(nèi)控要求是否一致、采集財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行信息。其他職能部門(mén)主管則負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)員工的內(nèi)控執(zhí)行工作。此外，企業(yè)需確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，在國(guó)家法規(guī)基礎(chǔ)上，聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，確保通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間的風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)資產(chǎn)資金使用效率、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。

（二）人員保障

人才是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的寶貴資源，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可忽視的因素之一是人才，因此企業(yè)需要將人才培養(yǎng)提高至戰(zhàn)略高度，構(gòu)建長(zhǎng)效的員工培訓(xùn)機(jī)制，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位要求，安排專(zhuān)業(yè)對(duì)口的人員，合理配置內(nèi)部人才資源，確保各崗人員都可勝任本職工作。其次，在經(jīng)營(yíng)期間重視提升全員綜合素質(zhì)，企業(yè)所有員工都應(yīng)保持積極學(xué)習(xí)態(tài)度，不斷更新自身知識(shí)體系，緊跟時(shí)代和企業(yè)發(fā)展要求，比如財(cái)務(wù)人員需要有意識(shí)地向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型，考取國(guó)家認(rèn)可的資格證書(shū)，提高自身工作能力，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)也可制定常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，定期組織企業(yè)員工參加財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，逐步提高企業(yè)員工的工作能力，更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。再次，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置員工晉升機(jī)制，企業(yè)可分別設(shè)置管理晉升渠道和技術(shù)晉升渠道，為全體員工提供綠色發(fā)展通道，明確晉升要求，鼓勵(lì)員工主動(dòng)學(xué)習(xí)努力實(shí)現(xiàn)職位晉升。

（三）技術(shù)保障

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，各類(lèi)信息技術(shù)不斷發(fā)展成熟，并且滲透至日常生活中，在信息技術(shù)應(yīng)用影響下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率得到顯著提升。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化期間，需要注意及時(shí)更新軟硬件設(shè)備，為信息技術(shù)的應(yīng)用提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生較多的非結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析手段難以滿足當(dāng)前企業(yè)的需求，因此企業(yè)需要更為先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)對(duì)視頻數(shù)據(jù)、圖片數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù)等進(jìn)行準(zhǔn)確分析，進(jìn)而全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，制定經(jīng)營(yíng)決策。優(yōu)質(zhì)的軟硬件設(shè)備是保障信息系統(tǒng)分析功能強(qiáng)大的關(guān)鍵，企業(yè)可在資金預(yù)算內(nèi)更新軟件硬件設(shè)備，或是定期維修更新硬件軟件，確保管理系統(tǒng)運(yùn)行基礎(chǔ)穩(wěn)定。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的各類(lèi)信息系統(tǒng)都存在一定的安全隱患，有可能導(dǎo)致企業(yè)的信息數(shù)據(jù)泄露，因而企業(yè)需要定期加強(qiáng)系統(tǒng)安全防護(hù)，修護(hù)系統(tǒng)補(bǔ)丁，聘請(qǐng)外部軟件公司的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)系統(tǒng)漏洞進(jìn)行修復(fù)。同時(shí)企業(yè)也要針對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)需求合理劃分系統(tǒng)訪問(wèn)使用權(quán)限，不同權(quán)限可接觸不同保密程度的信息數(shù)據(jù)，杜絕內(nèi)部員工私下借出系統(tǒng)權(quán)限，切實(shí)保證企業(yè)信息安全完整。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系框架，為保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮其真正作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境，加大力度完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的管理，提高各部溝通效率，擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)督作用范圍。穩(wěn)定的財(cái)務(wù)工作是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提，同時(shí)意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中的主要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)所處的外部環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻，企業(yè)要做好內(nèi)部控制自評(píng)，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的實(shí)際缺陷，圍繞實(shí)際問(wèn)題制定針對(duì)性較強(qiáng)的解決措施，最大程度地提高財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性，進(jìn)而提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)力。