基于內(nèi)部控制視角的糧食企業(yè)財務(wù)風險防控問題研究
——以MJ集團為例

畢曉燕

（山東濱州糧食和物資儲備集團有限公司，山東 濱州 256600）

現(xiàn)今人們的生活方式正在發(fā)生不同于以往的轉(zhuǎn)變，在生活質(zhì)量不斷提高的今天，糧食越來越成為一個國家和地區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。人們?nèi)粘Ｉ钚枰率匙⌒兴膫€方面，而糧食作為滿足人民生活的重要支柱之一，在第一產(chǎn)業(yè)中占有舉足輕重的地位，糧食企業(yè)的發(fā)展水平和應(yīng)對風險的能力，也會間接或直接的影響本地區(qū)乃至國家的經(jīng)濟發(fā)展。

1 糧食企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.1 控制環(huán)境狀況分析

企業(yè)擁有一個良好有序的內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)控制度得以有效實施，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)管理決策層實施內(nèi)部控制相關(guān)制度的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營理念和風格、品牌文化、人力資源政策等要素。作為一個地方國有糧食企業(yè)，MJ集團自創(chuàng)立以來，堅持“精神、嚴實、和諧、超越”的企業(yè)精神，樹立“樹糧食形象，創(chuàng)糧食事業(yè)，為糧食爭光”的企業(yè)理念，確立“科學儲糧存人民放心糧食，規(guī)范管理創(chuàng)國家先進糧庫”的管理目標,緊抓“六化”建設(shè)，即制度化、標準化、精細化、信息化、產(chǎn)業(yè)化、科學化，創(chuàng)建“五型企業(yè)”，即學習型、節(jié)約型、創(chuàng)新型、人本型、成長型，形成了獨具特色的企業(yè)文化。對于在MJ集團任職的員工來說，企業(yè)強調(diào)使員工獲得自我歸屬感和自我價值提升的快樂，化被動的工作為主動的實現(xiàn)自我價值的過程。

但是在人力資源及組織框架方面，MJ集團內(nèi)部普遍具有員工年齡較大，專業(yè)知識不足，企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)參差不齊，各部門之間存在著過多交集等現(xiàn)象，加之員工之間“裙帶關(guān)系”嚴重，員工跳槽現(xiàn)象頻發(fā)，給企業(yè)的人力資源管理增加困難，加大了人才吸收難度，難以形成一個良好的控制環(huán)境，影響企業(yè)決策管理層對于重要政策在基層的落地實施，大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制政策的可行性和適用率。

1.2 財務(wù)風險評估體系評價

面對當今經(jīng)濟全球化趨勢迅速發(fā)展以及新冠疫情的雙向沖擊，糧食企業(yè)面臨的各種財務(wù)風險因素頻發(fā)，對于任何一個糧食企業(yè)來說，首先面臨的便是糧食儲備量和糧食安全方面的風險，從原材料的采購儲存到加工，任何一個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生糧食安全風險，對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量產(chǎn)生影響，最終形成企業(yè)的財務(wù)風險，影響企業(yè)的營收利潤。

市審計局在對MJ集團糧食購銷領(lǐng)域?qū)ｍ棇徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)了一系列的問題：第一，存在違反先入先出原則輪換地方儲備糧的問題。第二，儲備糧輪空期超4個月的問題。第三，儲備糧銷售未按規(guī)定進行進場交易的問題。第四，未委托具備資質(zhì)檢驗機構(gòu)進行入庫質(zhì)量檢驗的問題。專項審計出的一系列問題，主要原因在于企業(yè)內(nèi)控制度不完備，企業(yè)財務(wù)風險評估體系的構(gòu)建仍不夠完整。企業(yè)的財務(wù)風險管理人員應(yīng)當構(gòu)建完整有效的風險評估體系，及時識別現(xiàn)有的或隱性的財務(wù)風險，及時做出科學有效的財務(wù)風險規(guī)避政策，降低相關(guān)風險對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。

1.3 市場環(huán)境把控力分析

作為地方國有糧食企業(yè)的MJ集團，國際市場的任何一次變動都會對其產(chǎn)生局部或整體的影響。2020年初世界范圍的新冠疫情爆發(fā)，疫情的爆發(fā)具有突發(fā)性、波及范圍廣、傳染性強等特點。受突如其來的疫情影響，居民只得居家隔離來降低傳染風險，這一舉措對糧食加工、物流中轉(zhuǎn)、終端配送等造成一定影響，使得主要依賴線下業(yè)務(wù)的糧食企業(yè)深受重創(chuàng)，MJ集團也不例外。市場變化造成的風險損失是難以避免的，企業(yè)能做的就是積極應(yīng)對風險，利用市場環(huán)境風險預測機制，及時的識別風險，以期可以合理規(guī)避，渡過難關(guān)。習近平總書記指出，越是面對風險挑戰(zhàn)，越要穩(wěn)住農(nóng)業(yè)，越要確保糧食和重要副食品安全，并提出了包括“保糧食能源安全”在內(nèi)的“六?！币螅龅健笆种杏屑Z、心中不慌”。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督狀況評價

一個企業(yè)要想做大做強，真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益長足發(fā)展，自我反省，自我改進的工作是必不可少的，這指的便是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督工作不只是對企業(yè)各層級員工——上至企業(yè)決策管理的領(lǐng)導層，下至基層的業(yè)務(wù)實操人員的監(jiān)督與管理，更是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實施情況，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、風險檢測與預警系統(tǒng)相關(guān)工作實施的完成程度，制度的有效性的監(jiān)督與管理。MJ集團內(nèi)部職員普遍存在著“裙帶關(guān)系”，這一現(xiàn)象對MJ集團內(nèi)部監(jiān)督工作的實施以及監(jiān)督過程的有效性都會產(chǎn)生無形的阻礙。

2 內(nèi)控視角下優(yōu)化糧食企業(yè)財務(wù)風險管理的對策建議

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

實行內(nèi)部控制相關(guān)活動的基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建一套科學又合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，這對于企業(yè)來說尤為重要。清晰有效的職責分工和分權(quán)制衡的權(quán)責分配可以在企業(yè)各部門之間形成相互監(jiān)督相互制衡的控制局面，有利于企業(yè)各項政策和決議的落地實施。

同時，企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中也不能忽視對企業(yè)文化的深化和發(fā)展，構(gòu)建多元的符合當今時代潮流的企業(yè)文化，深挖和豐富企業(yè)文化的內(nèi)涵，同時加大對內(nèi)部控制管理和財務(wù)風險管理等相關(guān)理論知識的傳播，深化員工基于內(nèi)控視角下的財務(wù)風險意識，使其深深根植于企業(yè)文化的發(fā)展中，利用企業(yè)文化的積極作用，潛移默化的影響企業(yè)的每一位員工，增強企業(yè)員工的凝聚力和向心力。

糧食企業(yè)屬于人員密集型企業(yè)，在人力資源管理方面，著重對人才的培養(yǎng)和再教育，積極發(fā)掘每一位員工身上的潛力，在人才培養(yǎng)方面要著重突出對員工的風險意識的培訓和內(nèi)部控制相關(guān)理論的學習。尤其加強財務(wù)管理人員的綜合能力水平，同時也要積極引入優(yōu)秀的高水平的財務(wù)管理人員。同時，企業(yè)也要建立科學有效的能力考評體系，加強對企業(yè)員工的知識能力考評和綜合素質(zhì)測評工作，保持企業(yè)員工的鮮活力。

2.2 完善企業(yè)風險評估體系建設(shè)

當今社會糧食行業(yè)準入門檻低，行業(yè)內(nèi)部競爭加劇，糧食企業(yè)面臨的各類風險頻發(fā)，加強企業(yè)風險識別與控制管理便顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)明確風險評價目標，建立健全風險管控機制，風險管控從源頭抓起，積極識別未發(fā)生的隱性風險，降低重大財務(wù)風險的發(fā)生率。綜合考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境因素，建立多維度的風險評估體系，財務(wù)風險監(jiān)控管理人員應(yīng)及時劃分企業(yè)可能面臨的風險級別，盡可能在風險未發(fā)生或風險發(fā)展的初期及時有效的抑制風險的蔓延。一旦識別到企業(yè)將會發(fā)生的重大財務(wù)風險，應(yīng)及時采取風險預警機制，采取科學的風險管控措施去積極應(yīng)對，合理確定風險應(yīng)對策略，以期可以降低重大財務(wù)風險對企業(yè)經(jīng)營的影響程度，保證企業(yè)后續(xù)的長期健康發(fā)展。

2.3 加強企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的把控

在當今這個信息大爆炸的時代，一個企業(yè)獲取信息、處理信息的能力直接影響到企業(yè)順應(yīng)時代潮流向前發(fā)展的實力。企業(yè)面對的信息又分為企業(yè)外部信息和內(nèi)部信息兩種。糧食企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，對于企業(yè)外部信息如市場變動，同行業(yè)競爭者發(fā)展風向，消費者的消費偏好信息，國家政策等，企業(yè)應(yīng)進行積極的把控，建立外部信息獲取相關(guān)部門，積極傳遞交流，把握企業(yè)外部環(huán)境變化，識別企業(yè)發(fā)展的危機與挑戰(zhàn)，有助于決策層及時的應(yīng)對外部環(huán)境變化做出相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。對于企業(yè)的內(nèi)部信息的處理，主要在于加強企業(yè)各部門之間和本部門內(nèi)部各職責領(lǐng)域的信息溝通與交流，保證企業(yè)管理者的相關(guān)決策可以有效的在企業(yè)各部門內(nèi)部進行有效實施，企業(yè)可以采取多元化的內(nèi)部信息管理機制，利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等方式，建立企業(yè)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)化信息化的管理企業(yè)各部門之間信息傳遞，提升信息傳遞和交流反饋機制的有效性，保證企業(yè)內(nèi)部信息運轉(zhuǎn)的高效性。

2.4 構(gòu)建有效的內(nèi)部控制與財務(wù)風險管控體系

對于糧食企業(yè)來說，有效的內(nèi)部控制和財務(wù)風險管理體系的建立難度較大，但又是至關(guān)重要的，眾所周知，財務(wù)風險的管理活動不單是財務(wù)部門內(nèi)部的職責，而是應(yīng)該貫穿于企業(yè)運行的各個部門之中，要想使財務(wù)風險的管控得以在每一個企業(yè)部門中順利實施，就必須要依靠有效的內(nèi)部控制機制的支持。企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建一套完整科學的內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)各部門的工作任務(wù)，這不但可以有效保障企業(yè)的日常正常有序的生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)，還可以對企業(yè)后續(xù)的管理決策層決策信息的傳達，重大風險發(fā)生時的應(yīng)急處理，內(nèi)部監(jiān)督管控工作的順利實施起到很好的推動作用。

2.5 強化內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

企業(yè)建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中遇到的內(nèi)外部風險因素。監(jiān)督評價系統(tǒng)對企業(yè)的各本門的運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)管，及時糾正企業(yè)運營中的錯誤，修補企業(yè)內(nèi)部控制漏洞。通過內(nèi)部審計、內(nèi)部核算、內(nèi)部監(jiān)管等手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)、人力、決策等多個層級的全體職員進行監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)管理者糧食安全政治責任、履行涉糧職能責任等方面存在的政治偏差，著力發(fā)現(xiàn)糧食收購、銷售、存儲等環(huán)節(jié)存在的腐敗問題和不正之風，促進內(nèi)部控制和風險管理等相關(guān)工作的順利實施，為其取得的有效成果作保障，同時為企業(yè)的長期健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

3 小結(jié)

在經(jīng)濟全球化的大背景下，糧食企業(yè)面臨的各類財務(wù)風險形勢更加嚴峻，這就更加要求糧食企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制在防范各類財務(wù)風險過程中的積極作用，這也迫使管理決策層必須正視財務(wù)風險的系列管理研究，以減少不必要的企業(yè)經(jīng)濟損失，保證企業(yè)能夠有序的進行經(jīng)營和生產(chǎn)的相關(guān)活動。