加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的研究

王銀環(huán)

（務(wù)歡池鎮(zhèn)公共事務(wù)服務(wù)中心 遼寧阜新 123000）

在事業(yè)單位的運行管理中，應(yīng)充分認(rèn)識到政府采購內(nèi)部控制發(fā)揮的重要作用，它能夠減少政府資金使用不當(dāng)?shù)膯栴}，提升政府資金的利用率，使事業(yè)單位能夠朝著正確的方向不斷發(fā)展。根據(jù)以往事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的工作情況分析，其管理過程存在一定的不足和問題，如政府采購負(fù)責(zé)人的專業(yè)性不足、崗位設(shè)置缺乏合理性、政府采購預(yù)算及采購計劃的準(zhǔn)確性不足，政府采購的流程缺乏規(guī)范性，政府采購的監(jiān)督體系不夠完善，這些都會影響事業(yè)單位政府采購的有效性。因此，有必要深入分析事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題，探究加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的措施，將政府采購內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中的積極作用充分發(fā)揮出來。本文主要圍繞加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制展開分析。

1.事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的重要意義

1.1 提高政府財政資金的使用效率

事業(yè)單位是我國公共部門的重要組成部分，其政府采購工作必須經(jīng)過政府的財政審批，保證政府財政資金的合理使用。通過對事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制進(jìn)行強化，并對政府采購進(jìn)行統(tǒng)一管理，同時，可以選擇批量化的采購、統(tǒng)一采購的流程，改變單位單獨進(jìn)行采購活動的情況，對采購產(chǎn)生的成本進(jìn)行有效控制，實現(xiàn)更高的財政資金使用效益。

1.2 整頓財政秩序，杜絕貪污腐敗

在事業(yè)單位單獨進(jìn)行采購工作的情況下，采購比較分散，且單位領(lǐng)導(dǎo)層對采購產(chǎn)生的影響較大，容易發(fā)生貪污腐敗的狀況，使事業(yè)單位面臨較大的損失，對財政的高效集約化也將造成影響。在采購工作中，若是出現(xiàn)不規(guī)范的行為，將影響到事業(yè)單位內(nèi)部的運轉(zhuǎn)效率，無法保證事業(yè)單位的服務(wù)能力。目前在政府采購活動中，都是采用集中采購的方式，可以整頓財政秩序，還可以對采購的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，保證采購行為的規(guī)范性。同時，政府采購中的參與主體較多，能夠發(fā)揮出相互監(jiān)督的作用，杜絕出現(xiàn)暗箱操作，使采購活動更加公平公正。

1.3 推動公共財政體制的發(fā)展

在我國政府財政體系不斷發(fā)展的背景下，政府采購是事業(yè)單位采購工作的必然趨勢，可以促進(jìn)公共財政體制的發(fā)展，使財政預(yù)算的編制及管理工作的水平得以提升。如在政府采購活動中，財政部門能夠設(shè)置專門的采購賬戶，確保?？顚Ｓ茫岣哓斦Y金的使用效率，杜絕出現(xiàn)資金被長期閑置的情況。在政府采購活動中，必須對采購預(yù)算進(jìn)行定期公布，保證政府采購的透明性，對公共財政體制的發(fā)展有著較好的積極影響作用。

2.事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制管理要求分析

2.1 構(gòu)建政府采購內(nèi)部管理制度

我國對政府采購內(nèi)部控制提出了明確的要求，必須建立起完善的政府采購內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部流程控制和權(quán)力制衡進(jìn)行強化，保證內(nèi)部權(quán)力運行的規(guī)范性，且需要將內(nèi)部控制報告制度落實，公開內(nèi)部控制信息，強化監(jiān)督檢查及考核問題的力度。在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，需要將其覆蓋到業(yè)務(wù)活動及經(jīng)濟(jì)活動的整個范圍，而政府采購內(nèi)部控制是單位內(nèi)控中的重點領(lǐng)域。將政府采購內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見作為依據(jù)，需要將“分級授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)”作為主線，利用運轉(zhuǎn)高效、依法合規(guī)、問責(zé)嚴(yán)格、風(fēng)險可控的內(nèi)控制度對政府采購中的權(quán)力運行進(jìn)行制約。通過制度對政府采購內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)，提高內(nèi)部控制管理的工作水平。

2.2 發(fā)揮政府采購政策功能作用

目前，政府采購工作承擔(dān)了新的職責(zé)，需要將政府采購的政策功能發(fā)揮出來，推進(jìn)支持創(chuàng)新產(chǎn)品、應(yīng)用節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、扶貧攻堅、扶持小微企業(yè)等工作的進(jìn)行。通過發(fā)揮內(nèi)部控制管理的功能效用，有利于促進(jìn)這些政策的有效實施。根據(jù)以往事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的工作情況來看，做好內(nèi)部控制管理，對政府政策的實施產(chǎn)生了較好的積極作用，尤其是節(jié)能產(chǎn)品應(yīng)用的范圍不斷擴(kuò)大，促進(jìn)了小微企業(yè)的快速發(fā)展。

2.3 通過信息化對政府采購內(nèi)部控制進(jìn)行強化

我國政府采購的規(guī)模不斷擴(kuò)大，且業(yè)務(wù)復(fù)雜程度更高、鏈條更長，為促進(jìn)政府采購政策的有效實施，必須發(fā)揮信息化在政府采購內(nèi)部控制中的作用，以提高政府采購內(nèi)部控制的工作效率及工作質(zhì)量。在政府采購的信息化建設(shè)中，應(yīng)考慮到信息化建設(shè)的資源需要，加大建設(shè)投入，完善信息平臺的功能，使政府采購內(nèi)部控制的信息化水平得以提升。通過信息化平臺能夠?qū)φ少彽乃行畔?shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，幫助政府采購內(nèi)部控制人員做出正確的判斷，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使內(nèi)部控制管理的作用得以充分發(fā)揮。

3.事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制存在的問題分析

3.1 政府采購負(fù)責(zé)人的專業(yè)性不足，崗位設(shè)置不夠合理

在以往事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制中，政府采購并未受到事業(yè)單位的重視，導(dǎo)致在政府采購部門及人員配置方面存在考慮不足的情況，未能設(shè)置專門的采購部門及采購人員。部分單位安排了專門的政府采購人員，但是政府采購人員的專業(yè)性不高，對市場經(jīng)濟(jì)、財經(jīng)法規(guī)、合同管理、招投標(biāo)等各方面的知識內(nèi)容缺乏充分了解，不熟悉政府采購平臺的功能及操作方法，使事業(yè)單位政府采購的工作效果不夠理想。事業(yè)單位政府采購的人員崗位設(shè)置缺乏合理性，不能發(fā)揮出應(yīng)有的內(nèi)控作用，甚至出現(xiàn)一人身兼多職、權(quán)責(zé)不清的問題，嚴(yán)重影響事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的整體效果。如財務(wù)部門同時承擔(dān)著預(yù)算審核及預(yù)算編制的責(zé)任，未能落實不相容崗位分離的原則，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大影響。

3.2 政府采購預(yù)算及采購計劃的準(zhǔn)確性不足

做好政府采購預(yù)算編制是保證采購工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，但是有些單位在這一方面存在管理不當(dāng)?shù)那闆r，按照往年的情況進(jìn)行采購預(yù)算及采購計劃的編制，使政府采購中的資源浪費比較嚴(yán)重。同時，在出現(xiàn)臨時問題的時候，政府采購預(yù)算及采購計劃無法得到有效實施，很容易出現(xiàn)成本增加的情況。有些單位未能充分認(rèn)識到政府采購預(yù)算編制的重要作用，沒有定期調(diào)查產(chǎn)品需要購買的數(shù)量及產(chǎn)品的價格質(zhì)量，以致在提交采購計劃之前，才完成產(chǎn)品金額及數(shù)量的編寫，再加上準(zhǔn)備工作不充分，影響采購預(yù)算及計劃的使用價值。有些單位在編制預(yù)算及采購計劃的時候，財會部門與其他部門的溝通不足，使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理不能與政府采購工作進(jìn)行有效對接，嚴(yán)重影響政府采購預(yù)算的有效執(zhí)行。

3.3 政府采購流程的規(guī)范性不足

在事業(yè)單位政府采購工作中，普遍都是選擇分散采購與集中采購相結(jié)合的方式。我國對集中采購方面提出了比較嚴(yán)格的制度要求，但是制度的執(zhí)行力度不足。在政府采購工作時，經(jīng)常需要開展項目的招標(biāo)活動，對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的選擇有著極為嚴(yán)格的要求，需要對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的篩選、招標(biāo)文件、執(zhí)行、評標(biāo)、驗收、反饋等各方面的規(guī)范性進(jìn)行提升。由于招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的甄選細(xì)則不完善，且人才不足，普遍都是按照經(jīng)驗主義來選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致事業(yè)單位面臨著較大的風(fēng)險。在不良機(jī)構(gòu)參與政府采購項目的情況下，事業(yè)單位承擔(dān)著更大的風(fēng)險。招標(biāo)文件存在公允性不足的問題比較常見，事業(yè)單位已經(jīng)傾向于選擇某個機(jī)構(gòu)，那么在招標(biāo)文件編制的時候，所設(shè)置的門檻是極為適合內(nèi)定機(jī)構(gòu)的，這不僅影響到招標(biāo)的公平性，也影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展。項目評標(biāo)的監(jiān)控不足，容易出現(xiàn)政府采購人員與外部人員串通的情況，使事業(yè)單位面臨較大的損失。未能按照合同進(jìn)行驗收和反饋，也因此產(chǎn)生各種各樣的問題，不利于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.4 政府采購的監(jiān)督體系不完善

根據(jù)以往事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的工作情況來看，政府采購的監(jiān)督體系包括了外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，其監(jiān)督形式有以下幾種：一是在政府采購活動中，由專門的監(jiān)管部門對政府采購進(jìn)行把控，通過資金監(jiān)管、資格審批及檢查的方式，保證政府采購的有效進(jìn)行。二是由內(nèi)部成立的監(jiān)察小組或?qū)徲嬯犖閷Σ少忂^程進(jìn)行監(jiān)督檢查。三是由紀(jì)檢部門、審計部門、財政部門對采購過程進(jìn)行監(jiān)督檢查。四是由供應(yīng)商、群眾、媒體對采購過程進(jìn)行監(jiān)督檢查。就實際的監(jiān)督工作情況來看，無論是哪一種監(jiān)督方式都存在一定不足，如內(nèi)部審計的獨立性不足，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升，外部監(jiān)督力量對單位內(nèi)部情況的了解不足，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4.加強事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的具體措施分析

目前，事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制工作存在一些問題。為了解決相關(guān)問題，需采取有效的措施。結(jié)合實踐工作經(jīng)驗，具體措施如下：

4.1 加強人才培養(yǎng)，確保崗位設(shè)置的合理性

隨著事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展，政府采購內(nèi)部控制的復(fù)雜性增加，首先，需要認(rèn)識到政府采購具有的政策性及技術(shù)性等特點，安排專業(yè)性較高的人員負(fù)責(zé)采購工作，并做好合理設(shè)置崗位，使政府采購內(nèi)部控制得以順利進(jìn)行。由于政府采購負(fù)責(zé)人的能力及素質(zhì)直接影響著這一工作的效率及質(zhì)量，必須加大政府采購人員的培養(yǎng)力度，對政府采購人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行提升，重視采購崗位的合理設(shè)置，結(jié)合崗位需要對人才進(jìn)行甄選，從而促進(jìn)事業(yè)單位政府采購活動的有效進(jìn)行。其次，需要對政府采購信息平臺、相關(guān)法律法規(guī)、合同管理、招投標(biāo)等多個方面的培訓(xùn)進(jìn)行充分考慮，鼓勵工作人員參與培訓(xùn)活動，及時掌握相關(guān)的知識內(nèi)容，利用自身所掌握的知識技能來處理工作問題，切實提高事業(yè)單位政府采購的公平性及公正性，杜絕出現(xiàn)資金使用不當(dāng)及謀取私利等行為。最后，應(yīng)堅持不相容崗位分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，對發(fā)生腐敗問題較多的崗位進(jìn)行輪崗，以此減少腐敗行為的發(fā)生，使政府資金的使用效益得以提升。

4.2 細(xì)化政府采購預(yù)算管理工作

在事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制中，需要做好采購預(yù)算的編制工作，對每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，明確政府采購預(yù)算編制的工作職責(zé)，將其與相關(guān)工作人員的績效考核聯(lián)系起來，調(diào)動工作人員的工作積極性，保證政府采購預(yù)算編制的有效進(jìn)行。同時，在政府采購預(yù)算編制之前，應(yīng)做好相關(guān)資料的收集工作，以此縮減政府采購預(yù)算編制的時間成本，使政府采購預(yù)算編制的可靠性得以提升。為保證政府采購預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，需要加強部門及人員之間的溝通交流，落實例會機(jī)制，以便對政府采購項目的可行性及合理性進(jìn)行討論，對討論結(jié)果進(jìn)行定期公示，建立完善的反饋機(jī)制，以便及時對不合理的地方進(jìn)行改進(jìn)。在政府采購預(yù)算編制的時候，主導(dǎo)部門應(yīng)加強與執(zhí)行部門和業(yè)務(wù)部門的交流，保證政府采購預(yù)算的可行性，使其能夠滿足業(yè)務(wù)部門的實際需要。

4.3 不斷規(guī)范政府采購的各個環(huán)節(jié)

在事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制中，需要認(rèn)識到政府采購過程中的風(fēng)險，要強化政府采購負(fù)責(zé)人的風(fēng)險意識，對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理選擇，保證招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)、信用、資質(zhì)水平等各方面都能夠達(dá)到要求。同時，可以加大招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的選擇范圍，了解各個機(jī)構(gòu)的主要優(yōu)勢，結(jié)合政府采購項目的需要對其進(jìn)行合理選擇。在編寫項目招標(biāo)文件的時候，應(yīng)堅持實事求是的工作原則，結(jié)合商品的要求對相關(guān)的技術(shù)參數(shù)進(jìn)行填寫，還可以邀請第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行論證或把關(guān)。在項目評標(biāo)工作的時候，無論是選擇分散性采購，或是選擇集中性政府采購，都應(yīng)該做好全程的監(jiān)控，將紙質(zhì)簽字文件保存下來。應(yīng)制定合理的懲罰措施，以便對拒絕履約的單位進(jìn)行處罰，使招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的行為得到約束。

4.4 完善政府采購的監(jiān)督體系

在事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制中，首先需要對內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善，合理設(shè)置審計小組或?qū)徲嫴块T，保證審計部門具有較高的獨立性，降低外部因素對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響。其次，需要考慮到審計工作人員的能力及素質(zhì)對內(nèi)部審計產(chǎn)生的影響，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，使其能夠保持專業(yè)的狀態(tài)完成工作?？梢园才艑徲嫻ぷ魅藛T參加相關(guān)的培訓(xùn)活動，鼓勵審計工作人員考取審計師、注冊會計師等證書。最后，需要對審計工作人員的工作職責(zé)及工作權(quán)限進(jìn)行梳理，對內(nèi)部審計的程序及相關(guān)的監(jiān)督檢查方法進(jìn)行優(yōu)化和完善，使其能夠形成一套完整的制度，充分發(fā)揮制度的指導(dǎo)作用。為充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，要求單位主動接受審計、監(jiān)察及財政部門的監(jiān)督，邀請外部審計單位對政府采購進(jìn)行隨時檢查，且需要發(fā)揮媒體監(jiān)督及群眾舉報的作用，將審計結(jié)果公布出來，以此提高政府采購的透明性，杜絕出現(xiàn)違規(guī)行為。

5.結(jié)語

綜上所述，政府采購內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理中的重要部分，需要提高對事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的重視，充分了解事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及相關(guān)問題，把握內(nèi)部控制管理要求，以便采取合理措施對政府采購內(nèi)部控制進(jìn)行強化。具體來講，應(yīng)加強人才培養(yǎng)、確保崗位設(shè)置的合理性，細(xì)化政府采購預(yù)算管理工作，不斷規(guī)范政府采購的各個環(huán)節(jié)，完善政府采購的監(jiān)督體系，從而提高政府采購內(nèi)部控制的工作水平，進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。