稅法課程思政教學(xué)的探索與實踐

呂靜宜 （副教授） （廣州軟件學(xué)院財經(jīng)系 廣東廣州 510900）

《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》指出，全面推進課程思政建設(shè)，就是要寓價值觀引導(dǎo)于知識傳授和能力培養(yǎng)之中，幫助學(xué)生塑造正確的世界觀、人生觀和價值觀。高等教育現(xiàn)代化倡導(dǎo)“改變知識本位，尤其是專業(yè)知識本位的狹窄單一教育觀”，高校教育不僅應(yīng)發(fā)展專業(yè)教育，還要關(guān)注培養(yǎng)“完整”的人。樹立“課程思政”理念，可以將社會主義核心價值觀融入專業(yè)教學(xué)各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)高校的育人性質(zhì)。

一、稅法課程思政建設(shè)的必要性

稅法課程是經(jīng)管類專業(yè)的核心課，課程內(nèi)容以我國現(xiàn)行18個單行稅法為主，按照稅法基本要素分別介紹各稅種的相關(guān)內(nèi)容。長期以來，本課程注重稅收政策與法規(guī)條例的解讀、各稅種的準(zhǔn)確計算，申報繳稅技能的培養(yǎng)。且本課程內(nèi)容出現(xiàn)在了很多專業(yè)職稱考試中，如初級會計師考試科目《經(jīng)濟法》，稅務(wù)師考試科目《稅法1》《稅法2》、中級會計師考試科目《稅法》、注冊會計師考試科目《稅法》，給學(xué)生的印象是學(xué)習(xí)本課程就是為了將來的應(yīng)試考證，課程內(nèi)容幾乎成為了練習(xí)題、真題、考題的代名詞。課程教學(xué)通常采用講授法進行知識點的單向傳輸，囿于教學(xué)課時的局限性，課堂很少融入理想信念、價值認同等思政元素。而稅法有關(guān)理論和我國稅制改革實踐有豐富的思政元素可供挖掘，相關(guān)內(nèi)容與思政教育目標(biāo)也有著極高的契合度。比如，“稅收”概念所體現(xiàn)的公共性和社會性，對培養(yǎng)學(xué)生的公共精神、樹立納稅遵從觀念、塑造良好的職業(yè)道德有著天然的思政意義；稅收“取之于民，用之于民”的特點，結(jié)合國家防疫的財政投入，可以激發(fā)學(xué)生對稅收本質(zhì)的理解，形成正確的價值導(dǎo)向，對其將來如何平衡個體利益（個人或公司）與集體利益（國家）有著強烈的思想沖擊作用。因此，稅法課程思政建設(shè)對培養(yǎng)學(xué)生的納稅遵從意識、家國情懷、法律意識、責(zé)任意識、職業(yè)道德素養(yǎng)很有意義，是一項值得探索的教學(xué)改革課題。

二、稅法課程踐行思政理念的教學(xué)實踐

（一）稅法課程思政教學(xué)的目標(biāo)設(shè)定

踐行課程思政建設(shè)，應(yīng)該以落實立德樹人為宗旨，以提升學(xué)生的學(xué)習(xí)能力為目標(biāo)，不僅要培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)興趣和專業(yè)素養(yǎng)，更要注重在專業(yè)實踐的基礎(chǔ)上提升學(xué)生的思想道德素質(zhì)。一般來講可以從三個維度構(gòu)建課程目標(biāo)體系，即知識、能力和情感。在知識目標(biāo)上，強調(diào)學(xué)生對稅法基本概念、基本方法、各稅法要素的認識，引導(dǎo)學(xué)生正確理解和掌握各稅種的法律法規(guī)規(guī)定；在能力目標(biāo)上，通過各種教學(xué)平臺引導(dǎo)和增強學(xué)生的自主學(xué)習(xí)和互動交流，提升學(xué)生運用稅法條例法規(guī)解決現(xiàn)實問題的能力，加強其專業(yè)學(xué)習(xí)的研究意識；在情感目標(biāo)方面，用專業(yè)思維解讀社會熱點問題和重大事件，提升學(xué)生的專業(yè)認同度，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)動力，使學(xué)生充分感受到專業(yè)知識不僅僅是書本上的題目，而且切實體現(xiàn)在經(jīng)濟社會的種種行為中。通過對社會熱點問題和重大事件的剖析與解讀，既可以培養(yǎng)學(xué)生的思辨能力、獨立思考能力、職業(yè)敏感度，還可以增強對稅收政策激勵與調(diào)控作用的認識，使學(xué)生體會到專業(yè)知識的真正價值。

（二）稅法課程思政教學(xué)的內(nèi)容挖掘

“課程思政”理念強調(diào)在原有的知識、能力培養(yǎng)目標(biāo)之外側(cè)重對學(xué)生進行情感、價值引領(lǐng)和塑造，因此，挖掘思政元素，是課程思政教學(xué)的關(guān)鍵。本文重點選取了相關(guān)章節(jié)的教學(xué)內(nèi)容，對課程專業(yè)內(nèi)容與思政元素的融合進行設(shè)計（見下頁表1），以實現(xiàn)學(xué)生思政教育與專業(yè)知識教育的有機統(tǒng)一。

表1 課程思政融入點及思政育人目標(biāo)設(shè)計

現(xiàn)實案例大大豐富了思政教育內(nèi)容的素材庫，教師可布置任務(wù)，由學(xué)生搜集各種素材，通過課堂討論、在線交流、課堂小論文的方式實現(xiàn)專業(yè)知識與價值觀的浸潤。

（三）稅法課程思政教學(xué)的手段與方法選擇

課程思政不是強行“植入廣告”式地在專業(yè)課程中增加思想政治教育，而應(yīng)將思政元素以“潤物細無聲”的方式隱性呈現(xiàn)給學(xué)生，課程思政與其說是一種育人模式，不如說是為教學(xué)方式和手段提供了一種改革的思考。不同的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)實施不同的教學(xué)方法，如案例教學(xué)、討論教學(xué)等，并嵌入線上線下混合式教學(xué)手段，以達到課程思政的目標(biāo)。

1.基礎(chǔ)概念、基礎(chǔ)理論教學(xué)內(nèi)容，以案例教學(xué)、討論教學(xué)為主。在以往的教學(xué)中，對于基礎(chǔ)概念，更多的是以陳述的方式展現(xiàn)給學(xué)生，側(cè)重事實層面“是什么”的問題偏向，課程思政則會進一步追問價值層面“意味著什么”“應(yīng)該是什么”的問題。因此，案例教學(xué)、討論教學(xué)方式不僅可以解決價值層面的問題，還可以將思政元素融進知識點。

以稅法課程第一章為例，擯棄以往通過釋義的方式將諸如稅收的概念、意義、特點等相關(guān)知識點解釋給學(xué)生，選擇案例法來構(gòu)建思政課堂。具體實施步驟如圖1所示。

圖1 教學(xué)設(shè)計

實踐證明，原本枯燥嚴(yán)肅的知識通過上述方式可以深入學(xué)生心中，線上智慧樹混合式教學(xué)平臺中的小調(diào)查收獲了幾乎99%的肯定回答，而且課堂一直處于學(xué)生閱讀材料、討論問題、教師穿插引導(dǎo)與質(zhì)疑相互交融的共同學(xué)習(xí)之中，氣氛輕松。

稅法課程中類似這樣的知識點同樣可以運用上述方法，如，疫情下的增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等減免優(yōu)惠政策的解讀。課堂上不再單純由教師講解，而是導(dǎo)入現(xiàn)實案例，引導(dǎo)學(xué)生研讀具體優(yōu)惠政策，剖析減免優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的經(jīng)濟影響，在培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)敏感度的同時增強其對稅收政策激勵與調(diào)控作用的認識，體會人文關(guān)懷、以民為本的稅收政策的“溫度”。另一方面，還可以通過優(yōu)惠政策在實踐中的濫用給國家發(fā)展戰(zhàn)略造成的負面影響等反面案例，突出稅收法律制度在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用，從而培養(yǎng)學(xué)生的法制意識和實事求是的精神，增強學(xué)生的責(zé)任意識和使命意識。

2.重點及難點的教學(xué)內(nèi)容，以質(zhì)疑法為主，培養(yǎng)學(xué)生的思辨能力。稅法課程內(nèi)容繁多，條例復(fù)雜，欒甫貴（2019）認為，質(zhì)疑教學(xué)法通過對“是什么”的求證，“為什么”的探源以及“應(yīng)該怎樣”的思考等增強了學(xué)生對所學(xué)知識系統(tǒng)性、原理性的理解。“應(yīng)該怎么樣”促使學(xué)生探尋不同的現(xiàn)實，產(chǎn)生一系列諸如“這樣有什么問題？”“不這樣應(yīng)該怎樣？”“如何實現(xiàn)改變？”“改變后會產(chǎn)生什么問題以及怎樣應(yīng)對”等多角度、多層次的視角，這種思辨能力的培養(yǎng)可以使學(xué)生將來在面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，能夠形成自己具體的、穩(wěn)定的價值選擇與職業(yè)判斷能力。

比如，“視同銷售”和“進項轉(zhuǎn)出”是增值稅法中兩個特殊的政策，法律只是規(guī)定哪些情況應(yīng)“視同銷售”，哪些情況應(yīng)作“進項轉(zhuǎn)出”。如果僅以“法律規(guī)定”要求學(xué)生記憶，既難記又難用，質(zhì)疑法則可以打開一扇培養(yǎng)學(xué)生思辨能力的窗口。以疫情背景下，許多企業(yè)紛紛用自已生產(chǎn)或購買的產(chǎn)品捐贈災(zāi)區(qū)的實例導(dǎo)入，引導(dǎo)學(xué)生思考：企業(yè)的上述行為屬于增值稅應(yīng)稅行為嗎？如果是，如何確定銷項稅？如果不是，從增值稅的原理出發(fā)，會出現(xiàn)什么后果？如何處理才能符合增值稅的征稅邏輯？通過設(shè)置上述問題，引導(dǎo)學(xué)生對增值稅為什么存在視同銷售和進項轉(zhuǎn)出的稅法條款進行辨析。經(jīng)過這一層次的討論后，再次引導(dǎo)學(xué)生對條款的深度質(zhì)疑：既然“視同銷售”和“進項轉(zhuǎn)出”背后的業(yè)務(wù)都是對增值稅“鏈條”的破壞，為什么要區(qū)分成兩種不同的處理方式？不區(qū)分會怎么樣？這兩項規(guī)定的本質(zhì)差異又在哪里？質(zhì)疑法改變了稅法課程教學(xué)中對稅收政策“是什么”的平鋪直敘所帶來的枯燥與記憶障礙，對稅收政策“為什么”的追問以及“應(yīng)該怎么樣”的參與使學(xué)生對稅收法律制度“知其所以然”，使學(xué)生無懼“日新日異”的稅收政策帶來的知識更新的挑戰(zhàn)，探究能力和思辨能力也因此得到潛移默化的培養(yǎng)。

在稅法課程中存在的類似內(nèi)容不勝枚舉，比如消費稅中的“自產(chǎn)自用消費品的稅務(wù)處理”、企業(yè)所得稅中的“所得額”的確定、增值稅差額計稅模式和預(yù)繳稅款制度等都可以通過質(zhì)疑教學(xué)法達到思政教學(xué)的目的。

3.對實踐性教學(xué)內(nèi)容，以問題引導(dǎo)教學(xué)法為主，培養(yǎng)學(xué)生業(yè)財稅融合的專業(yè)素養(yǎng)。實踐性教學(xué)內(nèi)容是專業(yè)課程中最核心的部分，實踐訓(xùn)練不僅有利于學(xué)生對專業(yè)技能的掌握，而且有利于對學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。但如果實踐性教學(xué)還停留在簡單的操作、單一的計算層面，則會導(dǎo)致學(xué)生思路狹窄?；诮?jīng)濟業(yè)務(wù)都是在復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境和市場環(huán)境下發(fā)生的這一事實，實踐性教學(xué)可以通過問題引導(dǎo)教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行廣度、深度與多維度的思考，注重啟發(fā)學(xué)生分析不同的業(yè)務(wù)流程和決策方案產(chǎn)生的不同稅務(wù)結(jié)果，慢慢形成業(yè)財稅融合的“大格局”思路。張大良（2020）認為，高校教師要以問題為導(dǎo)向，用鮮活的案例回應(yīng)學(xué)生在學(xué)習(xí)生活中的現(xiàn)實困惑，訓(xùn)練學(xué)生的思維方法和思維能力。問題引導(dǎo)法遵循“提出問題（或提供問題情景）——引導(dǎo)或分析、講解與探究——假設(shè)論證、運算、推理——學(xué)生自己得出結(jié)論”的程序。

比如，疫情背景下國家出臺了增值稅稅收優(yōu)惠政策：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。”針對以上內(nèi)容，若僅要求學(xué)生計算企業(yè)獲取的國家稅收“紅包”，則教學(xué)可能顯得過于單薄。問題教學(xué)法對上述內(nèi)容的教學(xué)設(shè)計如下：設(shè)計特定的企業(yè)實例，要求學(xué)生分別計算享受優(yōu)惠政策下和不享受優(yōu)惠政策下企業(yè)承擔(dān)的稅額，并提出問題：加計抵減政策為企業(yè)帶來了紅利嗎？為什么沒有使企業(yè)達到減稅的目的？然后引導(dǎo)學(xué)生推論，在什么樣的企業(yè)現(xiàn)實條件下，稅收優(yōu)惠政策才是真正的紅利？并以此測算適合這一政策的普適性條件應(yīng)該是什么？最后學(xué)生會得出“享受稅收優(yōu)惠政策也需對自身業(yè)務(wù)進行詳細測算，謹(jǐn)慎運用”的結(jié)論。

綜上所述，良性的思政課堂需要精心的教學(xué)設(shè)計。教學(xué)設(shè)計作為實施課程思政的總規(guī)劃，不僅包括教學(xué)目標(biāo)的設(shè)計，還包括教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)程序的設(shè)計，將思政元素相關(guān)的“觸點”和“融點”與課程內(nèi)容完美結(jié)合是課程思政建設(shè)的終極目標(biāo)。

三、思政教學(xué)效果的教學(xué)評價

教學(xué)評價是對教學(xué)過程及教學(xué)效果作出的價值評判。傳統(tǒng)的教學(xué)評價側(cè)重于教師對課堂的把控、教學(xué)內(nèi)容的輸入和學(xué)生對專業(yè)知識的獲取，大都以課堂提問和期末考試的方式出現(xiàn)，單一和相對固化的考核形式重結(jié)果、輕過程，學(xué)生習(xí)慣于期末突擊應(yīng)付考試，不需要也沒有動力去思考考核之外的內(nèi)容。

引入思政元素后，教學(xué)評價需要在考核學(xué)生專業(yè)課程學(xué)習(xí)情況的同時，對課程情感、價值觀進行考察，因此，在教學(xué)內(nèi)容評價方面，一方面通過智慧樹、學(xué)習(xí)通等各種教學(xué)平臺建設(shè)和充實試題庫，改變以往只在期中或期末集中考試的習(xí)慣，實現(xiàn)課前、課中、課后的隨機考核，加強對專業(yè)素養(yǎng)的評估。另一方面可以增加主觀題，如對稅收熱點問題的評價，或以課程論文的方式考核學(xué)生的價值認知、對稅收制度、稅制改革的思考等。在教學(xué)評價方式方面，采用過程評價、結(jié)果評價、動態(tài)評價等相結(jié)合的綜合評價方式，將學(xué)生在資源庫上的學(xué)習(xí)時長、課堂考勤、團隊活動參與、課堂小論文的寫作，與期末考試成績結(jié)合起來。

四、結(jié)論與啟示

“課程思政”是一種融入思想政治教育和專業(yè)教學(xué)的教學(xué)理念，是一項長期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程。只有不斷挖掘?qū)I(yè)課程內(nèi)容與思政的融合點，豐富專業(yè)知識中涉及思政教育的素材，變革教學(xué)內(nèi)容，科學(xué)創(chuàng)新課程教學(xué)手段與模式，才能實現(xiàn)課程教學(xué)與思政教育的協(xié)同效應(yīng)，培養(yǎng)既有文化底蘊、家國情懷又有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識的創(chuàng)新人才，達成知識傳授、能力培養(yǎng)和價值引領(lǐng)的育人目標(biāo)。