農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理存在的問題與對策研究

伍錫鳳

摘要：面對越來越激烈的市場競爭環(huán)境，農(nóng)村商業(yè)銀行作為區(qū)域性銀行，具有其自身發(fā)展的局限性，面臨著銀行產(chǎn)品較為單一、內(nèi)部管理體系不夠完善、盈利空間急劇縮減等難題。因此，為了提升農(nóng)村商業(yè)銀行的綜合競爭力，需要加強(qiáng)成本管理，提高運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文通過對農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行分析，并提出針對性的解決對策，以期為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;成本管理;績效考核

農(nóng)村商業(yè)銀行想要提高市場競爭力，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健的發(fā)展，除了提升服務(wù)質(zhì)量、豐富金融產(chǎn)品外，還要采用科學(xué)的方法來控制成本，開源節(jié)流，提升經(jīng)營效益。農(nóng)村商業(yè)銀行從農(nóng)村信用社改制發(fā)展過來，管理中出現(xiàn)諸多不足，成本管理的方式方法存在很多問題。本文意在探尋出提高農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理效率的有效對策，從而不斷提高我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員的成本管理水平。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行加強(qiáng)成本管理的重要性

（一）成本管理有利于提高內(nèi)部管理水平

目前，各個銀行都十分注重推進(jìn)精細(xì)化管理，提高銀行各部門規(guī)范化建設(shè)、提高銀行部門間的聯(lián)系配合，從而提高內(nèi)部管理水平。在實(shí)際經(jīng)營過程中，銀行要想加強(qiáng)成本管理，就要加強(qiáng)對經(jīng)營過程中的物料、人力、考核等各個方面的管理。成本管理要求各個部門、線條、人員都需要進(jìn)行合理安排、配置，形成從上而下成本管理體系，通過成本管理貫穿內(nèi)部管理，將制度化、高效化的目標(biāo)有效貫徹，從而提高內(nèi)部管理水平。

（二）成本管理有利于降本增效

目前，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行間的競爭加劇，銀行的利潤增幅逐年下降。農(nóng)村商業(yè)銀行以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主，其主要利潤來源于利息差。而為了搶占市場，追求客戶資源，農(nóng)村商業(yè)銀行盲目高息攬存、低息放貸，導(dǎo)致其收息差日益下降。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和利潤目標(biāo)，在開源方面困難重重的情況下，更要注重對于成本的管理和控制。重視事前對成本的預(yù)測與規(guī)劃，對成本實(shí)行全流程、全方位的管理，對于無效環(huán)節(jié)進(jìn)行壓縮、對于不合理環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，有助于農(nóng)村商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中達(dá)到目標(biāo)利潤。因此，成本管理成為農(nóng)村商業(yè)銀行提高市場競爭力、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的重要手段。

（三）成本管理有利于防控風(fēng)險

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險來自方方面面，既有外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策調(diào)整產(chǎn)生的風(fēng)險隱患，也有內(nèi)部經(jīng)營管理不善成本過高導(dǎo)致虧損等方面的風(fēng)險隱患。加強(qiáng)成本管理對銀行系統(tǒng)提出了更高要求，也需要員工具備相應(yīng)的成本管理知識，從而有效地識別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的違法違規(guī)情況，以規(guī)范化的操作規(guī)避各類風(fēng)險，有效控制浪費(fèi)、降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。因此，科學(xué)的成本管理能夠改進(jìn)企業(yè)管理，提高整體管理水平，同時達(dá)到防控風(fēng)險的目的。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理存在的問題

（一）成本管理意識有待加強(qiáng)

農(nóng)村商業(yè)銀行前身是農(nóng)村信用社。受傳統(tǒng)經(jīng)營理念和人員能力參差不齊等因素的影響，部分農(nóng)村信用社存在著管理混亂、人員總體專業(yè)素質(zhì)較低、機(jī)構(gòu)臃腫的問題，改制成為農(nóng)村商業(yè)銀行后，也延續(xù)了原來的一些管理上的不足。農(nóng)信社員工隊(duì)伍數(shù)量龐大，但員工相對國有商業(yè)銀行而言，其文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差。部分高級管理人員觀念保守、現(xiàn)代管理意識不強(qiáng)，對成本管理的認(rèn)識欠缺，未能較好的貫徹成本管理理念。農(nóng)信社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行后，這部分人員多年延續(xù)下來的習(xí)慣性經(jīng)驗(yàn)做法在短期內(nèi)難以徹底糾正和解決，導(dǎo)致在實(shí)際運(yùn)行中對于成本管理意識淡薄、經(jīng)營成本過高，制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）績效考核機(jī)制有缺陷

在“以業(yè)績論英雄”的思想指導(dǎo)下，銀行重視存款、貸款考核指標(biāo)，不計(jì)成本完成上級下達(dá)的任務(wù)，忽略了成本管理。有些基層農(nóng)村商業(yè)銀行往往為了完成存款指標(biāo)，大力營銷高息存款產(chǎn)品，存在存款利率遠(yuǎn)高于貸款利率的情況，同時還發(fā)生攬存招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用，加大了運(yùn)營成本，違背了商業(yè)銀行追求利潤的目標(biāo)。

（三）成本管理的管控職能不能充分發(fā)揮

1.核心系統(tǒng)落后

農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用社一步步發(fā)展起來的，其使用的核心系統(tǒng)雖然是長期經(jīng)營中形成的，但嚴(yán)重落后，缺乏一定的科學(xué)性，缺少現(xiàn)代管理觀念，不夠完善。系統(tǒng)的落后無法提供成本管理所需的龐大數(shù)據(jù)，銀行不能主動的對銀行經(jīng)營活動進(jìn)行事前預(yù)測、分析、規(guī)劃，而只能被動的“反映”和“監(jiān)督”，不利于有效控制成本和運(yùn)行風(fēng)險。

2.內(nèi)控管理混亂

近年來，農(nóng)村商業(yè)銀行重視發(fā)展速度和規(guī)模，忽視內(nèi)部控制，內(nèi)控責(zé)任制缺失，內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)，造成內(nèi)控管理混亂。內(nèi)控中工作流程缺少嚴(yán)格的分工和限制，稽核力量相對薄弱，難以形成有效的約束，對基層管理人員的約束力不夠，造成風(fēng)險高度集中，考核激勵機(jī)制不完善，只突出業(yè)績指標(biāo)，達(dá)不到內(nèi)控管理要求。

（四）資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理造成資金成本高

農(nóng)村商業(yè)銀行以傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)為主，主要收入依賴于利息差，非利息收入占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國銀行業(yè)非利息收入平均水平。近年來，由于商業(yè)銀行間的激烈競爭，以及互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的沖擊，農(nóng)村商業(yè)銀行的利息差空間越來越小，收息率逐年下降。

1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，資本回報降低

資產(chǎn)的收益主要體現(xiàn)在貸款利息，利息的收益逐年降低，主要原因有：第一，農(nóng)村商業(yè)銀行作為服務(wù)“三農(nóng)”的銀行，為“三農(nóng)”發(fā)展提供金融支持，承擔(dān)著促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展的社會責(zé)任，向當(dāng)?shù)匕l(fā)放低息、緩息貸款，以及政府扶持類政策性貸款，此類貸款往往存在發(fā)生不良和違約的問題;第二，由于經(jīng)濟(jì)不景氣，銀行原來的正常貸款形成不良，而起訴拍賣抵押物的流程太長，增加了資產(chǎn)的回收成本。即使拍賣抵押物，也不一定能拍賣成功;或者拍賣成功的抵押物不足償還貸款本息，均造成了資產(chǎn)的損失。在目前農(nóng)商銀行的抵押物大多為房地產(chǎn)的情況下，銀行需考慮規(guī)劃房地產(chǎn)類貸款的占比。

2.負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，資金成本高

負(fù)債成本主要體現(xiàn)在存款利率支出逐年增加，原因如下：第一，定期存款占比高。為了搶占市場，農(nóng)村商業(yè)銀行的掛牌定期存款利率上浮遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他商業(yè)銀行。客戶為了高息收入，大多存入定期，導(dǎo)致其存款利息遠(yuǎn)高于其他銀行，提高了銀行經(jīng)營成本。第二，高利息存款產(chǎn)品多。每年初，各銀行為了完成“開門紅”任務(wù)，紛紛推出高利息存款產(chǎn)品。以某農(nóng)村商業(yè)銀行為例，2021年推出“月增利”“大額存單”等產(chǎn)品5.5億，占當(dāng)年存款任務(wù)20億的28%，最高利率等于甚至高于貸款短期利率，給銀行經(jīng)營造成較大負(fù)擔(dān)。

（五）成本核算方法不科學(xué)

農(nóng)村信用社受到銀監(jiān)會的限制，業(yè)務(wù)產(chǎn)品比較單一，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行后，業(yè)務(wù)產(chǎn)品不斷增加，這也將對成本管理提出更加高的要求。部分農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理方法沒有跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展，還停留在傳統(tǒng)的粗放式核算方法，無法做到精細(xì)化管理。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量偏多，其中還存在一部分低效網(wǎng)點(diǎn)，既增加了經(jīng)營成本，又放大了經(jīng)營風(fēng)險;為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模盲目設(shè)機(jī)構(gòu)、建網(wǎng)點(diǎn)、增人員，成本費(fèi)用開支隨意，影響整體利潤。

三、完善農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的對策建議

（一）提高成本管理意識

1.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高員工成本管理意識

農(nóng)村商業(yè)銀行管理的重要方面之一是人力資源管理，狠抓隊(duì)伍建設(shè)、提升隊(duì)伍能力，不僅要善于抓好領(lǐng)導(dǎo)干部這個“關(guān)鍵少數(shù)”，提高統(tǒng)籌駕馭能力;又要善于抓牢一線員工這個“絕大多數(shù)”，提升操作處理能力。首先要加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，快速提高高級管理人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)其現(xiàn)代管理觀念，提高其對銀行成本管理的重視。重點(diǎn)培養(yǎng)一批具備良好會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)技能以及統(tǒng)計(jì)分析能力的專業(yè)人員。其次，不斷完善專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)培養(yǎng)機(jī)制，激發(fā)員工活力，提高全員成本管理意識，形成從上而下的體系，使降成本提效益的理念貫穿于每個部門、崗位、環(huán)節(jié)，每位員工都將成本管理放在首位。

2.強(qiáng)化企業(yè)文化傳導(dǎo)，營造建立節(jié)約型觀念

“開源節(jié)流”是銀行經(jīng)營降本增效的具體措施。就節(jié)約成本避免浪費(fèi)而言，銀行要大力培養(yǎng)和倡導(dǎo)員工的節(jié)約意識和節(jié)儉行為。管理人員要抓好成本管理事前、事中、事后的工作，事前要抓好成本預(yù)測、分析、規(guī)劃工作;事中要抓好成本控制和核算工作;事后要抓好成本管理的反饋和分析工作，盡量去挖掘降本增效的潛力。嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，可以控制的費(fèi)用應(yīng)盡量少開支。大到資金運(yùn)用、利率調(diào)控、成本核算、增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)、人力資源調(diào)配、設(shè)備投入，小到營業(yè)辦公日常用電、用水，宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)，差旅費(fèi)，甚至筆、墨、紙張等低值易耗品的管理都要從點(diǎn)滴做起，厲行節(jié)約，做到物盡其用。

（二）完善考核機(jī)制促進(jìn)經(jīng)營效益增長

一方面，制定完善的績效考核機(jī)制，應(yīng)以成本管理理念為前提，制定考核指標(biāo)時應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)。目前銀行的競爭日益激烈，加上互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營目標(biāo)不應(yīng)以存貸款指標(biāo)為重點(diǎn)、一味地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張，而是要在有限的規(guī)模中尋求利潤的最大化。

另一方面，加大成本績效考核辦法的執(zhí)行力，需對各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人進(jìn)行職責(zé)劃分，不斷強(qiáng)化其威懾作用。通過培訓(xùn)提高員工的成本意識，并建立相應(yīng)的考核激勵機(jī)制，發(fā)揮其導(dǎo)向作用，落實(shí)成本控制責(zé)任制，使成本管理與員工自身工資績效、獎懲激勵、職業(yè)發(fā)展相結(jié)合。對于成本管理中工作落實(shí)不到位、超預(yù)算的大額成本費(fèi)用，對相關(guān)責(zé)任人給予轄內(nèi)通報并績效處罰;對于在提高成本效益方面有突出貢獻(xiàn)的，對相關(guān)責(zé)任人給予轄內(nèi)通報表彰并給予績效獎勵。

（三）強(qiáng)化成本管理的管控職能

一方面，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)的成本核算系統(tǒng)，為成本管理工作的順利開展提供強(qiáng)有力的支持。要轉(zhuǎn)變原來成本核算僅限于財(cái)務(wù)部門事后算賬考核的“管、卡、壓”模式，而要引入現(xiàn)代成本管理的原理和方法，建立涵蓋各業(yè)務(wù)條線、各分支行成本與收益的統(tǒng)計(jì)、分析、核算、評價、控制管理系統(tǒng)，使管理者更好地進(jìn)行事前決策、事中調(diào)控、事后核算和監(jiān)測。科學(xué)的成本管理系統(tǒng)有利于銀行整理、利用在經(jīng)營過程中不斷積累的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為管理分析工作提供有力的支持，有利于銀行資源的優(yōu)化配置，有利于銀行效益的提高和風(fēng)險控制。

另一方面，建立健全企業(yè)成本管理的內(nèi)部控制制度。用完善的內(nèi)控指導(dǎo)成本管理，對費(fèi)用的開支實(shí)行逐層審批制度，對成本過程進(jìn)行控制，規(guī)范成本開支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序，嚴(yán)格成本控制。充分按照費(fèi)用審批流程，考慮不相容崗位職責(zé)分離經(jīng)營的情形、管理期限是否相互制約、執(zhí)行風(fēng)險控制方面;做好財(cái)務(wù)核算，考慮會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)上是否合理，經(jīng)營數(shù)據(jù)記錄是否準(zhǔn)確;及時進(jìn)行方案執(zhí)行效果總結(jié)、業(yè)務(wù)收入分析、考核獎懲方案優(yōu)化等。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)減少資金成本

1.優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化盈利分析

農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)遍布城鄉(xiāng)，應(yīng)發(fā)揮其優(yōu)勢，支農(nóng)支小支微支實(shí)，通過“降風(fēng)險、調(diào)結(jié)構(gòu)、控成本、提質(zhì)效”，增強(qiáng)盈利能力。一是合理調(diào)整信貸投放的規(guī)模和方向，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，以最大可能讓信貸資金直接流入經(jīng)濟(jì)活動中最需要的地方，作為服務(wù)三農(nóng)的金融主力軍，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)金融支持。以服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)為中心，大力支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對擴(kuò)大內(nèi)需、自主創(chuàng)新、保障民生、綠色環(huán)保、重點(diǎn)在建續(xù)建項(xiàng)目的信貸投放，堅(jiān)決減持和退出對高投入、高耗能、高排放、低效益的行業(yè)和企業(yè)的放貸。二是加強(qiáng)不良貸款清收力度。應(yīng)建立不良貸款臺賬，設(shè)立獨(dú)立的清收部門，加大員工績效考核，綜合運(yùn)用直接催收、訴訟催收、協(xié)議履行等多種方式，有效化解法信貸風(fēng)險，穩(wěn)定資產(chǎn)質(zhì)量和提升經(jīng)營效益。

2.調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，減少資金成本

一是實(shí)行存款利率定價機(jī)制，限制高息攬儲行為，將利率上限的定價方式，由現(xiàn)行的“基準(zhǔn)利率*倍數(shù)”改為“基準(zhǔn)利率+基點(diǎn)”。優(yōu)化存款利率自律、消除存款競爭的內(nèi)卷，可以有效打破銀行剛性的負(fù)債成本，整體存款利率曲線平坦化驅(qū)動下，銀行吸存的平均成本大概率走低，進(jìn)而為資產(chǎn)端的下行騰挪空間，有助于貨幣政策的傳導(dǎo)、降低實(shí)體融資成本，以及銀行資本和風(fēng)險抵抗能力的提升。二是創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)品及服務(wù)，降低籌資費(fèi)用。利用手機(jī)銀行、電話銀行、自助銀行、網(wǎng)上銀行等電子產(chǎn)品替代柜臺，減少人工成本，同時提高銀行的核心競爭力。

（五）大力推行精細(xì)化管理

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)全面加強(qiáng)成本核算和控制，對費(fèi)用實(shí)行精細(xì)化管理，防止和避免不計(jì)成本、鋪張浪費(fèi)的盲目行為，從小處著手，處處精打細(xì)算，力求獲得成本與效益的最佳效果。各部門（網(wǎng)點(diǎn)）應(yīng)在年初開展全面預(yù)算，合理匡算全年成本費(fèi)用，制定業(yè)務(wù)推廣及宣傳方案，并可根據(jù)實(shí)際情況于年中及年末進(jìn)行調(diào)整，避免資源的鋪張浪費(fèi)。各部門、網(wǎng)點(diǎn)從上而下參與成本管理的各個環(huán)節(jié)，層層落實(shí)，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，避免出現(xiàn)成本費(fèi)用開支隨意等情況。同時，為了節(jié)約成本，提高效益，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)推出新型業(yè)務(wù)產(chǎn)品。推出線上貸款逐漸取代傳統(tǒng)的人工放貸模式，既有利于銀行調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，又節(jié)約了人工成本及大量的紙質(zhì)材料成本;推出自助銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行等電子產(chǎn)品替代柜面，既為客戶提供了更加深層次持續(xù)性的服務(wù)，也為銀行節(jié)約了大量的紙張、印刷及人工成本。

四、結(jié)束語

綜上所述，面對激烈的競爭壓力和不斷加劇的經(jīng)營風(fēng)險，農(nóng)村商業(yè)銀行為了能夠更加全面精確地分析經(jīng)營狀況，評價經(jīng)營業(yè)績，合理配置資源，必須利用好成本管理工具。農(nóng)村商業(yè)銀行要提高成本管理意識，通過精細(xì)化管理，降低成本，增加經(jīng)營利潤，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)銀行的競爭能力和抗風(fēng)險能力。面對激烈競爭的經(jīng)濟(jì)社會，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)借助成本管理，提質(zhì)增效，切實(shí)提高可持續(xù)發(fā)展能力，以過硬的實(shí)力應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。

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