論財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的定位與能力匹配

王秀芬　方巍

【摘要】 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展完善，財務(wù)總監(jiān)作為現(xiàn)代企業(yè)中非常重要的高級管理職位，承擔(dān)的權(quán)責(zé)在不斷增加，其角色和價值也愈來愈被人們所關(guān)注。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)總監(jiān)角色的定位和能力匹配也發(fā)生著很大的變化，為此，本文系統(tǒng)探討了財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的角色定位和能力匹配、職業(yè)素養(yǎng)要求，以期為企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的培養(yǎng)和管理提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)總監(jiān) 企業(yè)管理 能力匹配 角色定位 職業(yè)素養(yǎng)

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)遵循《公司法》規(guī)定建立法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)權(quán)明確，所有者與經(jīng)營者責(zé)權(quán)分離。財務(wù)總監(jiān)（CFO，Chief Financial Officer）作為受聘于董事會，代表所有者利益，參與企業(yè)日常經(jīng)營管理，對企業(yè)運行進行全過程監(jiān)控，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。該職位的設(shè)立標志現(xiàn)代企業(yè)制度完善程序與實際運行效果，是企業(yè)有效管理運營的可靠保證。財務(wù)總監(jiān)依照規(guī)定參與公司經(jīng)營管理的全過程，對董事會負責(zé)，提供戰(zhàn)略性意見，立足于股東與管理者之間，發(fā)揮監(jiān)督與控制職能，是掌握企業(yè)神經(jīng)系統(tǒng)（財務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源）的靈魂人物。目前，財務(wù)總監(jiān)在公司政策制定和價值創(chuàng)造上所承擔(dān)的責(zé)任不斷增加，其角色和價值也愈來愈被世人所關(guān)注，特別是在企業(yè)IPO（Initial public offerings，企業(yè)上市）時，財務(wù)總監(jiān)在保持持續(xù)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量良好、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作和依法納稅方面，均起到舉足輕重的作用。鑒于目前學(xué)術(shù)界、實務(wù)界以及國家法律規(guī)范均未明確財務(wù)總監(jiān)的定位，人們對財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的角色定位有著各種期待和不同的認識，這對財務(wù)總監(jiān)職能的發(fā)揮是十分不利的。而要充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的積極作用，就必須清醒認識其角色定位、能力匹配及其職業(yè)素養(yǎng)要求。

二、財務(wù)總監(jiān)的定位

目前，現(xiàn)實中對“財務(wù)總監(jiān)”的理解和認識多種多樣，因此，首先務(wù)必要明確財務(wù)總監(jiān)的定位，才能更好地發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的核心地位作用，才能認識財務(wù)總監(jiān)的能力匹配問題。下面本文從學(xué)術(shù)界、實務(wù)界和法律界對其進行對比分析。

1、學(xué)術(shù)界觀點

廈門國家會計學(xué)院的黃世忠教授對財務(wù)總監(jiān)的認識很有代表性：CFO =“增值高手”（價值鏈管理）+“消防隊長”（危機和風(fēng)險管理）+“圈錢大師”（融資策劃）+“政治家”（組織協(xié)調(diào)）+“大玩家”（收購兼并）+“鐵公雞”（預(yù)算及成本控制）+“算計師”（納稅策劃）+ “裁判員”（業(yè)績管理與評價）+“吹鼓手”（內(nèi)外財務(wù)溝通）+“電腦黑客”（ERP系統(tǒng)）+“替罪羊”（財務(wù)丑聞受過者）。

學(xué)術(shù)界對財務(wù)總監(jiān)定位首先可明確的是財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的高層管理者，是企業(yè)CEO最重要的伙伴。能力匹配方面認為，CFO不僅要精通財務(wù)與金融等專業(yè)知識，擁有超強的學(xué)習(xí)能力，能領(lǐng)悟公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段，有效控制和防范企業(yè)風(fēng)險；還要具備豐富的管理經(jīng)驗與獨立的工作態(tài)度，必須對財務(wù)管理發(fā)展趨勢及瞬息萬變的資本市場有著精準的判斷；并掌握最新的資本運作以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等多方面資訊，給企業(yè)所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持，以實現(xiàn)企業(yè)理財目標。

2、實務(wù)界觀點

（1）我國最早提出財務(wù)總監(jiān)一職，源于政府委派會計人員對國有企業(yè)進行監(jiān)督，任命此類會計人員為財務(wù)總監(jiān)，他們主要實施的是外部監(jiān)督，不參于企業(yè)的經(jīng)營管理。

（2）另一種是參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中，同時也接受委派單位委托進行外部監(jiān)督的財務(wù)總監(jiān)。隨著社會實踐的不斷深入，財務(wù)總監(jiān)雙重身份的定位日漸明晰，并為廣大企業(yè)所接受。財務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財務(wù)管理層面的最高領(lǐng)導(dǎo)者，在公司決策層授權(quán)下，全面負責(zé)財務(wù)工作，不僅擔(dān)負高級會計師、管理會計師與注冊會計師職責(zé)，還具備很強的溝通能力。

（3）國際慣例上，財務(wù)總監(jiān)是在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的管理需求下產(chǎn)生的，由所有者決定，代表所有者行使監(jiān)管權(quán)力，參與企業(yè)的重大決策與戰(zhàn)略制定，擔(dān)負謀劃企業(yè)運營與戰(zhàn)略發(fā)展的職責(zé)。

3、國家法律的相關(guān)規(guī)定

目前國家相關(guān)的財務(wù)會計法律法規(guī)中并未涉及到財務(wù)總監(jiān)一職，財務(wù)總監(jiān)可以理解成具有中國特色的“總會計師”?！犊倳嫀煑l例》（中華人民共和國國務(wù)院令第72號）對總會計師做出了明確定位，即單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，主要對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)。而《公司法》第47條和109條規(guī)定，董事會可以“決定公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置”和“決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定或者聘任公司副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人及其報酬事項”，將財務(wù)負責(zé)人和副經(jīng)理相提并論，地位可見一斑。但這里的財務(wù)負責(zé)人更傾向于財務(wù)總監(jiān)這一角色。

4、財務(wù)總監(jiān)的定位思考

（1）組織定位。一是在治理結(jié)構(gòu)中，財務(wù)總監(jiān)主要履行的是監(jiān)督職責(zé)，必須由代表所有者的董事會來任命。但財務(wù)總監(jiān)是否應(yīng)為董事會成員，國內(nèi)外均有不同的案例存在，道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)的30家公司中，只有1家公司的財務(wù)總監(jiān)是董事會成員；而英國富時指數(shù)的100家公司中，有95家公司的財務(wù)總監(jiān)是董事會成員，據(jù)此可以看出，財務(wù)總監(jiān)是否為董事會成員存在巨大的實踐差異。二是在組織結(jié)構(gòu)中，因財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理，肩負著對企業(yè)財務(wù)運行進行全過程監(jiān)控的職責(zé)，故財務(wù)總監(jiān)是公司高級執(zhí)行層的主要成員；從我們對道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)的30家公司及英國富時指數(shù)的100家公司的了解中也驗證了這一事實：所有財務(wù)總監(jiān)均是執(zhí)行委員會成員。

因此，財務(wù)總監(jiān)對于企業(yè)日常管理監(jiān)督的職責(zé)實質(zhì)上就是企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)完善的標志，財務(wù)總監(jiān)能否有效地履行其職責(zé)是企業(yè)治理架構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)是否完善的判斷標準。

（2）職能定位。借用對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)湯谷良教授的觀點：CFO=CFA（財務(wù)分析師）+CMA（注冊管理會計師）+CPA（注冊會計師），我們可以看出，財務(wù)總監(jiān)兼具三種基本職能：承擔(dān)理財、監(jiān)督與控制職責(zé)。就其職能而言，可以歸類為價值管理（理財）與行為管理（控制與監(jiān)督）。

（3）職責(zé)定位。財務(wù)總監(jiān)擔(dān)負以下職責(zé)：監(jiān)督與報告各項運營管理成果，實現(xiàn)公司資產(chǎn)的保值增值；強化制度建設(shè)，確保公司運營有序進行，通過制度創(chuàng)新推動企業(yè)價值穩(wěn)步提升；加強溝通交流，營造內(nèi)外和諧的運營環(huán)境。制定清晰明確的財務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)在企業(yè)實際運作中具有很強的指導(dǎo)意義，有助于發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)職責(zé)。

三、財務(wù)總監(jiān)的能力匹配和職業(yè)素養(yǎng)

作為一名合格的財務(wù)總監(jiān)，必須具備一定的職業(yè)素養(yǎng)和達到一定的能力匹配，才能勝任本職工作，有效參與企業(yè)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營管理。

1、宏觀戰(zhàn)略思考能力

財務(wù)總監(jiān)每天與數(shù)據(jù)打交道，對數(shù)字要有高度敏感性，其需要通過數(shù)據(jù)來預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景，以規(guī)避風(fēng)險，這對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展非常關(guān)鍵。此外，CFO還應(yīng)站在公司發(fā)展全局角度，思考和評估每一個重大決策對公司財務(wù)和報表的影響。例如，在設(shè)定股票期權(quán)計劃（ESOP）時，既要考慮到對于參與ESOP員工的激勵效果，又要考慮到對每年P(guān)&L的影響，甚至還要考慮法律結(jié)構(gòu)、上市披露等等問題。最終經(jīng)過精心設(shè)置，既要能達到預(yù)期目的，又要能將相關(guān)負面影響最小化處理。

2、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)能力

財務(wù)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)有一定的深度與廣度。深度包括財務(wù)、會計、審計、稅務(wù)、投融資活動等專業(yè)知識；廣度包括經(jīng)濟法律、企業(yè)管理、企業(yè)兼并和重組、本企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)基本知識和一些生產(chǎn)流程、營銷知識、談判技能、公司治理等等。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)精通管理會計和績效管理、公司治理、公司戰(zhàn)略等方面的知識，這是大有裨益的。

3、優(yōu)良的語言表達能力

因為財務(wù)專業(yè)術(shù)語很多，內(nèi)容更新較快，而且財務(wù)工作的結(jié)果大部分是給非財務(wù)人員看，如幫助CEO做出決策，所以各類財務(wù)報表和總結(jié)既要遵循會計規(guī)范化的語言表達，又要力求通俗易懂，圖文并茂，深入淺出，把復(fù)雜問題描述簡單化，能讓非專業(yè)人員一目了然，從而更好地輔助決策，并使政策高效落實。

4、團隊組建和管理能力

獨木不成林，團隊建設(shè)很重要，財務(wù)總監(jiān)要善于團結(jié)每一個人，并根據(jù)特長來分配工作。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)成為業(yè)務(wù)上的導(dǎo)師，工作中的伙伴，為團隊成員爭取應(yīng)得的利益和承擔(dān)責(zé)任時負起領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)。

5、良好的溝通能力

溝通能力是指充分而恰當?shù)嘏c他人進行信息交流，使他人能正確掌握溝通人的意圖和期望的能力。良好的溝通能力主要包括與上級的溝通、與下級的溝通、與同級的溝通和與外部的溝通。另外，稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)CFO又一重要職能，與稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)溝通非常關(guān)鍵。既要懂得從稅務(wù)的角度看問題，加強與稅務(wù)人員的溝通交流，還要及時掌握國家最新的稅收政策與動向，做好日常的基礎(chǔ)工作，規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險。

此外，良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神、戰(zhàn)略謀劃能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力等也同樣重要。

四、結(jié)論

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮著不容忽視的作用，權(quán)責(zé)定位進一步明確。擔(dān)任現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)總監(jiān)需要具備豐富的專業(yè)知識、技能以及很強的執(zhí)行力、良好的溝通管理能力和實踐經(jīng)驗。財務(wù)總監(jiān)在做出企業(yè)發(fā)展決策時，很多時候考慮的絕不是單一的財務(wù)或者法律問題，而通常是將會計、法律、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略和運營等各個方面的問題交織在一起進行通盤考慮，既要在宏觀上為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略考慮，又要能為公司和股東獲得最大的利益，這些都對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的職業(yè)定位和能力匹配提出了新的要求。

【參考文獻】

[1] 王書杰：現(xiàn)代企業(yè)制度下財務(wù)總監(jiān)的角色定位、職業(yè)風(fēng)險及其職業(yè)素養(yǎng)[J].管理工程師，2014（2）.

[2] 張先治：財務(wù)總監(jiān)的角色定位與高級財務(wù)管理課程定位[J].財會學(xué)習(xí)，2013（5）.

[3] 黃世忠：CFO≠UFO——CFO亟待精準定位[J].財務(wù)與會計，2006（8）.

[4] 張春瑞：姜強財務(wù)總監(jiān)的定位思考[EB/OL].中華會計網(wǎng)校， http：//www.chinaacc.com/new/635_652_/2010_4_21_su1902465

159124010218592.shtml.

[5] 欒海珍：財務(wù)總監(jiān)委派制存在的問題及對策[J].財會研究，2006（4）.

[6] 湯谷良、顧黎：當代公司CFO的職責(zé)與能力框架[J].新理財，2005（1）.

（責(zé)任編輯：張瓊芳）