基于數(shù)字技術(shù)的稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化研究

李 蘭，孫唯瑾，張小鋒

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 財(cái)政與公共管理學(xué)院， 黑龍江 哈爾濱 150028）

一、引言

近年來，數(shù)字技術(shù)逐步走到大眾面前，數(shù)據(jù)成為重要的生產(chǎn)要素，改變了原有的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)方式和生活模式，提高了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，給人們的生活增添了智能和便利?；跀?shù)字技術(shù)無紙化、數(shù)字化、無形化的特點(diǎn)，可以將其運(yùn)用到稅收征管當(dāng)中，為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境服務(wù)。

黨的十九屆五中全會(huì)明確提出要加強(qiáng)數(shù)字社會(huì)、數(shù)字政府建設(shè)，因此，在稅收征管中加入數(shù)字技術(shù)進(jìn)行改造升級(jí)也是當(dāng)前的熱點(diǎn)。稅收營(yíng)商環(huán)境既體現(xiàn)著經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力，也能夠提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有利于更好地建設(shè)服務(wù)型政府、幫助企業(yè)提高自身活力?；跀?shù)字技術(shù)對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化信息技術(shù)在稅收征管和服務(wù)中的開發(fā)應(yīng)用，能夠促進(jìn)“雙循環(huán)”經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局的形成，是值得關(guān)注的重點(diǎn)。

近幾年，我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境在納稅次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅收和繳費(fèi)率、報(bào)稅后流程指數(shù)四個(gè)指標(biāo)上有所改善，但與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有優(yōu)化的空間。除此以外，數(shù)字技術(shù)在我國(guó)稅收征管中的應(yīng)用初見成效，但在稅收征管中的應(yīng)用范圍還不夠廣泛，沒有將數(shù)字技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分發(fā)揮出來，沒能夠?qū)Χ愂諣I(yíng)商環(huán)境做針對(duì)性的優(yōu)化。

2018年部分國(guó)家輕松納稅分?jǐn)?shù)圖

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境理論的研究。包紅霏等人(2017)認(rèn)為要從政府服務(wù)效率的角度優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，從而招攬投資和合作。劉峰(2020)認(rèn)為將稅收大數(shù)據(jù)融合到稅收治理當(dāng)中，利用數(shù)字治稅解決制度不確定和數(shù)據(jù)信息壁壘等問題。岳樹民教授(2021)認(rèn)為稅收從稅收制度和稅收管理兩方面影響營(yíng)商環(huán)境，要從稅收管理的角度優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，就需要優(yōu)化條件，調(diào)整稅收服務(wù)和稅收征管。

2.關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境存在問題的研究。魏生民等人(2017)認(rèn)為部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)新系統(tǒng)新軟件的掌握程度并不高，完全掌握所需時(shí)間較長(zhǎng)。孫世強(qiáng)等人(2021)認(rèn)為目前存在計(jì)稅復(fù)雜、紙質(zhì)發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠政策不完善等因素增加企業(yè)成本。溫婧琰等人(2021)認(rèn)為部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在“數(shù)字治稅”服務(wù)中存在技術(shù)上的不足，導(dǎo)致納稅人的問題無法及時(shí)解決。

3.關(guān)于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的研究。孫靜(2021)提出深入稅收征管的數(shù)字化進(jìn)程，促進(jìn)辦稅流程簡(jiǎn)便化，從12306智能咨詢機(jī)器人、移動(dòng)納稅終端、電子稅務(wù)局等角度實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和5G時(shí)代的暢想。胡耘通等人(2021)提出要深化稅收數(shù)字化征管，完善稅收數(shù)據(jù)信息協(xié)同治理，有利于培養(yǎng)數(shù)字化思維、促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。漆亮亮等人(2021)提出共治是稅收治理中重要的一環(huán)，推進(jìn)全社會(huì)共治，能夠全面提升稅收營(yíng)商環(huán)境。

三、我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的現(xiàn)狀和問題

(一)數(shù)字技術(shù)下我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境現(xiàn)狀

1.利用數(shù)字技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息共享。各省市積極探索大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，開發(fā)各類應(yīng)用軟件，與納稅人進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)信息對(duì)接，方便企業(yè)納稅的同時(shí)也可以打破數(shù)據(jù)信息墻，實(shí)現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)。例如杭州市打造“數(shù)字治稅”工程，將數(shù)據(jù)信息與各類支付平臺(tái)對(duì)接，探索如何更加簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確地開具電子發(fā)票等業(yè)務(wù)。

2.借助數(shù)字技術(shù)為納稅人提供服務(wù)。我國(guó)各地稅務(wù)局不斷推出具有本地特色的相關(guān)納稅服務(wù)平臺(tái)和軟件。通過微信、抖音等平臺(tái)給納稅人推送相關(guān)最新優(yōu)惠政策、辦理業(yè)務(wù)教程等信息，通過智能程序計(jì)算出納稅人享受稅收優(yōu)惠相關(guān)數(shù)據(jù)并在微信公眾號(hào)里自動(dòng)發(fā)送；以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為橋梁，了解納稅人的需求和建議，不斷改善納稅服務(wù)，從而優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

3.利用大數(shù)據(jù)分析對(duì)接納稅人。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入平臺(tái)加以分析、整理和利用，向其他相關(guān)領(lǐng)域傳遞。疫情期間，湖北省稅務(wù)局建立了數(shù)據(jù)平臺(tái)，幫助企業(yè)聯(lián)系到供應(yīng)商、采購(gòu)商，有利于企業(yè)更好地復(fù)工復(fù)產(chǎn)；福建省稅務(wù)局開發(fā)相關(guān)軟件APP，對(duì)納稅人開發(fā)票的一系列數(shù)據(jù)增加了分類查詢的功能，降低企業(yè)納稅成本。

4.電子稅務(wù)平臺(tái)建設(shè)逐步完善。2018年，我國(guó)在全國(guó)建成統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，各個(gè)省市也在這個(gè)基礎(chǔ)上不斷更新，結(jié)合本地實(shí)際，利用數(shù)字技術(shù)打造更加智能化、人性化的辦稅平臺(tái)，拓展業(yè)務(wù)功能和服務(wù)方式，拓寬線上辦理涉稅業(yè)務(wù)的范圍。煙臺(tái)市利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、VR等數(shù)字技術(shù)建立了“智慧辦稅服務(wù)廳”，一定程度上提高了辦稅效率，優(yōu)化了稅收營(yíng)商環(huán)境。

(二)數(shù)字技術(shù)下稅收營(yíng)商環(huán)境存在的問題

1.數(shù)據(jù)信息共享程度較低

數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用過程中，數(shù)字信息成為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，能否準(zhǔn)確獲取企業(yè)納稅的各項(xiàng)信息以及能否及時(shí)與其他部門進(jìn)行信息共享，一方面是稅務(wù)部門征稅工作的關(guān)鍵，另一方面也是對(duì)企業(yè)公平征稅的關(guān)鍵。但目前我國(guó)稅務(wù)部門的平臺(tái)仍存在信息壁壘：金稅三期數(shù)據(jù)庫(kù)不統(tǒng)一、與其他部門的信息共享程度低、跟不上發(fā)展快速的5G技術(shù)、以及數(shù)據(jù)信息共享中的數(shù)字技術(shù)應(yīng)用欠缺是主要技術(shù)性問題，與其他機(jī)構(gòu)間的數(shù)據(jù)信息共享也不盡如人意。

2.納稅服務(wù)體驗(yàn)較差

借助微信公眾號(hào)和稅務(wù)APP，納稅人能夠獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的最新政策消息，留言咨詢納稅業(yè)務(wù)，但其中仍有問題需要改進(jìn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的政策消息大多缺乏針對(duì)性，未經(jīng)過大數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)的處理，沒能夠?qū)⒉煌{稅人的納稅業(yè)務(wù)特征和差異具象化，做不到定制化和動(dòng)態(tài)化的納稅服務(wù)。缺乏深層次、個(gè)性化的服務(wù)，納稅人辦稅體驗(yàn)也會(huì)隨之降低。另外，由于各種各樣的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的需求回應(yīng)不夠及時(shí)，企業(yè)的訴求得不到回應(yīng)，這就會(huì)導(dǎo)致其納稅成本增加，不僅降低企業(yè)納稅效率，也會(huì)降低企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任和依賴程度，不利于服務(wù)型政府的建立。

3.數(shù)據(jù)分析利用率偏低

目前我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析處理和利用還不夠充分，存在一些問題和不足。數(shù)據(jù)的收集不夠系統(tǒng)和完整，在及時(shí)性方面也不能完全保證，不能充分達(dá)到稅收數(shù)據(jù)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的參考作用。數(shù)據(jù)的處理過于分散，沒能夠建立統(tǒng)一的信息中心，更多是在設(shè)備和技術(shù)上的管理，數(shù)據(jù)的整合有待改善。此外，還缺乏對(duì)權(quán)限的規(guī)范，沒有明確規(guī)定對(duì)數(shù)據(jù)管理、利用和分析的權(quán)限，造成數(shù)據(jù)處理混亂。在專業(yè)相關(guān)人才的方面同樣有待繼續(xù)培養(yǎng)和發(fā)掘。

4.電子稅務(wù)局建設(shè)程度不夠

我國(guó)已在全國(guó)范圍內(nèi)建立起納稅人可以自助辦稅的的電子稅務(wù)局，但它的建設(shè)還存在一些問題，操作系統(tǒng)中數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用還不足，不夠智能化，導(dǎo)致在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)電子稅務(wù)局使用率并不高，不能充分降低納稅成本，納稅效率也沒提高到理想的程度。一方面自助辦稅中數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用程度有待提高，系統(tǒng)不夠穩(wěn)定，運(yùn)營(yíng)和維護(hù)還不夠完善。另一方面部分納稅人對(duì)電子稅務(wù)局辦理納稅業(yè)務(wù)不熟悉，或由于年紀(jì)較大等因素不愿使用自助辦稅系統(tǒng)，雖然各地稅務(wù)局大都在微信平臺(tái)上傳視頻教學(xué)，對(duì)使用電子稅務(wù)局進(jìn)行講解，有一定效果但并不是特別理想，還需開拓一些新形式進(jìn)行推廣和教學(xué)，提高電子稅務(wù)局使用體驗(yàn)。

四、國(guó)外利用數(shù)字技術(shù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的啟示

(一)美國(guó)注重信息和服務(wù)

在信息技術(shù)上，不斷提高納稅服務(wù)軟件的技術(shù)，簡(jiǎn)化報(bào)稅流程，縮短報(bào)表填報(bào)時(shí)間。以數(shù)字政府為導(dǎo)向進(jìn)行稅收征管轉(zhuǎn)型升級(jí)，開發(fā)應(yīng)用軟件，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)申報(bào)范圍，電子申報(bào)率逐年增長(zhǎng)，企業(yè)納稅時(shí)間也越來越短。

在服務(wù)上，對(duì)征管組織進(jìn)行優(yōu)化，通過電話、電子郵箱等各種渠道，幫助納稅人及時(shí)了解相關(guān)法律法規(guī)，提供咨詢服務(wù)和志愿者援助項(xiàng)目。立法保護(hù)納稅人各項(xiàng)合法權(quán)益，如《納稅人權(quán)利法案》規(guī)范了工作人員對(duì)待納稅人的態(tài)度、聯(lián)系納稅人的時(shí)間、地點(diǎn)等等，有利于改善納稅人滿意度和納稅體驗(yàn)。

(二)德國(guó)構(gòu)建電子稅務(wù)平臺(tái)

作為歐洲綜合國(guó)力最強(qiáng)的國(guó)家，德國(guó)通過完善電子稅務(wù)來優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，其稅收信息化水平在全世界都名列前茅。德國(guó)的稅收信息化涵蓋了稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，軟件平臺(tái)對(duì)利用大數(shù)據(jù)分析，對(duì)收集的數(shù)據(jù)信息整理并進(jìn)行分類，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、管理、審核以及按類別對(duì)不同納稅人推送相適應(yīng)的信息。

在納稅服務(wù)方面，德國(guó)在每個(gè)基層稅務(wù)局都設(shè)立了專門的納稅咨詢處，并培訓(xùn)工作人員為納稅人提供個(gè)性化的最新政策解讀、對(duì)納稅人辦理稅務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、接待納稅人的電話咨詢等等。

(三)日本通過平臺(tái)建立服務(wù)體系

日本稅務(wù)機(jī)關(guān)通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供完善的納稅服務(wù)。個(gè)性化、專業(yè)化的納稅咨詢：專業(yè)專人講解稅法、完善的稅收信息查詢系統(tǒng)以及基層稅務(wù)局設(shè)有可以直接進(jìn)行納稅申報(bào)的稅務(wù)咨詢室等。各種形式的稅法宣傳，包括電視、廣告、出版物、宣傳周，廣泛收集納稅人意見編寫的宣傳材料以及針對(duì)中小學(xué)生的稅法教育進(jìn)課堂、稅法普及教科書和稅法普及網(wǎng)絡(luò)游戲等。在納稅信用的管理上，對(duì)企業(yè)的納稅信用授權(quán)，將應(yīng)納稅額作為授信額度，獲得較低利率的貸款。

(四)對(duì)我國(guó)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的啟示

1.注重電子稅務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷建立更加完善的稅務(wù)平臺(tái)，不斷增加其各項(xiàng)功能的同時(shí)，保證其運(yùn)行的穩(wěn)定性，把稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人以及其他第三方通過平臺(tái)聯(lián)結(jié)起來，運(yùn)用數(shù)字技術(shù)對(duì)納稅人的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提供更加針對(duì)性的服務(wù)、進(jìn)行更加專業(yè)化的管理，增加了稅收征管的個(gè)性化，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)雙方的辦稅效率。

2.圍繞納稅人的滿意度進(jìn)行優(yōu)化。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)理念和重心都在向納稅人的體驗(yàn)轉(zhuǎn)移，通過了解不同納稅人的需求和特點(diǎn)，為不同企業(yè)和人群提供針對(duì)性的服務(wù)，既能夠讓納稅服務(wù)更加專業(yè)和便民，也能夠給納稅人帶來更加快捷方便的體驗(yàn)，能夠縮短納稅時(shí)間、減少納稅次數(shù)、降低企業(yè)納稅成本，提高納稅人的滿意度，從而優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

3.在大范圍內(nèi)共享數(shù)據(jù)信息。通過區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、整理、分類管理，并在各個(gè)機(jī)構(gòu)間共享，能夠使數(shù)據(jù)信息的價(jià)值最大化。大數(shù)據(jù)時(shí)代，憑借數(shù)字技術(shù)的加成，把全國(guó)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)信息收集到一起，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的利用，能更好地提高稅收征管的質(zhì)效，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。

五、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的對(duì)策建議

(一)提升征稅信息數(shù)字化程度

依托和利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)征稅現(xiàn)代化，促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境的改善和優(yōu)化。通過人工智能技術(shù)獲取數(shù)據(jù)，增強(qiáng)辦稅平臺(tái)智能化，既能夠提高辦稅效率，也可以保證納稅數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確并且不易流失。對(duì)納稅人來說，還能夠減少企業(yè)納稅次數(shù)和納稅時(shí)間，降低企業(yè)的納稅成本。既可以實(shí)現(xiàn)部門間以及跨省份的數(shù)據(jù)信息共享，打破數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下信息壁壘的弊端，也有利于加強(qiáng)與其他機(jī)構(gòu)的協(xié)同共治。在提高納稅過程中數(shù)字技術(shù)應(yīng)用程度的情況下，將數(shù)據(jù)共享的范圍擴(kuò)大到涉及稅務(wù)的各個(gè)部門，能夠提高整體稅收征管的效率，有利于在當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化。

(二)提高納稅服務(wù)的針對(duì)性

利用數(shù)字技術(shù)中的大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，區(qū)分不同類型的納稅人，針對(duì)他們的需求分類管理，提供針對(duì)性、定制化的服務(wù)，降低其辦稅難度。通過物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)，擴(kuò)大納稅服務(wù)的范圍，建立兼具個(gè)性化、智能化、數(shù)字化的線上綜合稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，優(yōu)化納稅人的辦稅體驗(yàn)。稅務(wù)部門可以通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行分析，借助微信平臺(tái)，將視頻有針對(duì)性地推送給企業(yè)的辦稅人員，加強(qiáng)精準(zhǔn)服務(wù)。既能夠使納稅人更快理解新的政策，改善稅收營(yíng)商環(huán)境中各項(xiàng)指標(biāo)，降低其納稅成本，提高企業(yè)納稅體驗(yàn)，增強(qiáng)其對(duì)稅務(wù)部門的信賴；也有利于保證對(duì)納稅人需求的回應(yīng)，建立起稅務(wù)部門“服務(wù)型”政府的形象。

(三)強(qiáng)化納稅數(shù)據(jù)分析能力

構(gòu)建統(tǒng)一、集約、全國(guó)性的處理中心，承擔(dān)集中數(shù)據(jù)以及處理業(yè)務(wù)的職責(zé)。利用區(qū)塊鏈和5G技術(shù)將納稅信息快速準(zhǔn)確地集中到處理中心，借助先進(jìn)算法進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，保證數(shù)據(jù)分析的有效性和及時(shí)性。制定相關(guān)細(xì)則條例，對(duì)數(shù)據(jù)獲取、傳遞、分析利用的權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，控制數(shù)據(jù)傳遞和利用的范圍，防止納稅數(shù)據(jù)和納稅人的相關(guān)信息流失或是泄露以致造成不必要的損失。增加對(duì)納稅數(shù)據(jù)的分析能力，能夠提高稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)納稅相關(guān)數(shù)據(jù)的利用效率，加快稅收治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。對(duì)數(shù)據(jù)權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，有利于提高數(shù)據(jù)的安全程度，使納稅人增加對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，更加樂于配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查和統(tǒng)計(jì)。

(四)推進(jìn)電子辦稅系統(tǒng)升級(jí)

提高電子稅務(wù)局系統(tǒng)的穩(wěn)定性以及線上辦稅的靈活性。首先要加大對(duì)電子稅務(wù)局的建設(shè)力度，增加專業(yè)人才進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，保證平臺(tái)優(yōu)化升級(jí)及其穩(wěn)定性，降低數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)系統(tǒng)卡頓導(dǎo)致納稅人選擇人工窗口辦理業(yè)務(wù)的情況；其次是要提高納稅人自助辦稅的能力，將單一網(wǎng)絡(luò)上傳教學(xué)視頻的形式擴(kuò)展至辦稅大廳組織現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)或是圖文并茂對(duì)電子稅務(wù)局功能和辦稅流程進(jìn)行講解的形式；另外還可以把電子稅務(wù)局、金稅三期系統(tǒng)以及網(wǎng)上辦稅大廳等“互聯(lián)網(wǎng)+”形式的辦稅應(yīng)用整合起來，建立全面、快捷、高效的稅收征管模式，提高便利程度和納稅人滿意度，進(jìn)而優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。