高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制問題探究

張進(jìn)

摘要：完善高校內(nèi)部控制制度，是高等學(xué)校實(shí)施《會計法》的必要條件?！稌嫹ā芬?guī)定：“每個單位都要建立健全內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制”，這是所有部門的法定義務(wù)。作為高等學(xué)校，必須遵守《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求整合自己的內(nèi)部控制體系。各大高校需要建立并且不斷完善一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制操作規(guī)章制度，以此保證高校財務(wù)體系的有序運(yùn)行，并保證會計賬簿和其他信息內(nèi)容材料的真實(shí)性和可靠性。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;財務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、概述

高校健康的發(fā)展趨勢必須依托于完善、健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度。隨著教育制度的深入改革，高等教育機(jī)構(gòu)早就擺脫了單純依靠撥款辦學(xué)的局面，并采取了多種渠道籌集資金。高等學(xué)校的管理權(quán)逐步擴(kuò)大，同時還從事著各種各樣的學(xué)術(shù)活動。此外，高校還開展經(jīng)濟(jì)活動，例如建立校辦企業(yè)，資產(chǎn)申請已經(jīng)涉及課堂教學(xué)、科學(xué)研究、材料采購、基礎(chǔ)設(shè)施項目等，均需大量資金。為了健康有序地發(fā)展，有必要建立健全的內(nèi)部控制規(guī)章制度。從現(xiàn)階段來看，我國高校內(nèi)部控制的規(guī)章制度還不夠完善，一些多頭管理的行為導(dǎo)致資金鏈遭到破壞與消耗，實(shí)際上這些問題均可以在內(nèi)部控制層面上被發(fā)現(xiàn)，因此建立健全的高校內(nèi)部控制規(guī)章制度是高校財務(wù)工作的當(dāng)務(wù)之急。

二、高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

高校財務(wù)會計存在系統(tǒng)漏洞，內(nèi)部控制制度不健全。盡管教育部和財政部明確規(guī)定高等教育機(jī)構(gòu)必須不斷完善學(xué)校發(fā)展責(zé)任制，明確提出了有關(guān)改善財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定，但是在現(xiàn)階段，尚有高校的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門尚未對如何實(shí)施進(jìn)行專門調(diào)查和部署。由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算是基于撥款的，許多高校一直強(qiáng)調(diào)計劃而不是執(zhí)行，這對靈活利用我國教學(xué)資源造成了負(fù)面影響。近年來，高校已經(jīng)在資產(chǎn)海外投資、新生入學(xué)、物資采購以及基本建設(shè)項目分包等項目中相繼出現(xiàn)了此類問題，而引起此類問題的原因就是經(jīng)濟(jì)活動更加頻繁，且內(nèi)部會計控制體系相對缺乏。在整個預(yù)算管理過程中，高等院校的具體需求之間不平衡，審批程序并不嚴(yán)格。在現(xiàn)階段，雖然成本預(yù)算是在針對我國高校財務(wù)收支編制的，但成本預(yù)算的執(zhí)行通常缺乏確定的執(zhí)行范圍。一些領(lǐng)導(dǎo)干部脫離預(yù)算，對高校資產(chǎn)的配置和運(yùn)用是非常隨意的，這就造成了現(xiàn)在的困境：有些預(yù)算不能以真實(shí)的方式執(zhí)行，導(dǎo)致了我國高等學(xué)校資源的大量消耗。

三、加強(qiáng)與完善高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。提高對內(nèi)部財務(wù)控制的認(rèn)識，使高等院校的內(nèi)部控制程序規(guī)范化。高校應(yīng)加深對內(nèi)部財務(wù)控制的理解，并建立正確的內(nèi)部控制意識。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督不僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的問題，而且涉及財務(wù)、組織人員等少數(shù)部門。為了擴(kuò)張高校的規(guī)模，提高水平和效率，有必要充分動員教職員工參與，并注意控制每一個環(huán)節(jié)和每一步驟，從而提高工作效率。

健全風(fēng)險評估機(jī)制。識別和評估的能力是進(jìn)行后續(xù)監(jiān)視的必要和基本先決條件，因此，高等院校必須建立完整的風(fēng)險評估機(jī)制。高校應(yīng)遵循風(fēng)險評估機(jī)制的基本原則，結(jié)合自身實(shí)際，建立健全風(fēng)險評估機(jī)制，并在設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的過程中建立系統(tǒng)，要特別注意風(fēng)險識別過程，這是后續(xù)評估和控制的關(guān)鍵。高校內(nèi)部控制制度是一系列具有控制功能的方法和措施，旨在確保高校各項金融業(yè)務(wù)活動有序有效地運(yùn)作，確保資產(chǎn)的完整性，確保資金的完整性，防止錯誤和欺詐，并實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

合理配置資源，確保資金的使用效益。高校需要分配的資源包括人力、財力和物力三個方面，其中財力和物力是內(nèi)部財務(wù)控制的核心。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)指派外部的財產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)來承擔(dān)公司內(nèi)部財產(chǎn)的管理辦法，徹底擺脫不獨(dú)立的財產(chǎn)管理辦法、分配困難的處境，使財產(chǎn)得到有效利用。投資管理應(yīng)按照購買、使用和報廢三個階段進(jìn)行，并應(yīng)按要求記錄和檢查財產(chǎn)，以確保賬目的一致性。對于外部財產(chǎn)項目投資，必須遵守項目投資標(biāo)準(zhǔn)，以提高財產(chǎn)使用價值。高校必須嚴(yán)格管理資金，一方面，應(yīng)在良好的風(fēng)險評估和多渠道籌集資金的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大高校的資金來源;另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對資金使用的管理，以便事前進(jìn)行研究，對活動進(jìn)行監(jiān)督并在活動后進(jìn)行分析。確保資金在實(shí)踐中得到利用，并充分發(fā)揮資金的作用。

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。完善內(nèi)部控制審計監(jiān)督制度，充分利用財務(wù)審計和再監(jiān)督。內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，是對會計監(jiān)督的重新監(jiān)督。但是，財務(wù)審計監(jiān)督的實(shí)際效果不理想，不能合理地履行其再監(jiān)督職責(zé)是高校普遍的現(xiàn)象。要想改變這種情況，一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)者必須對審計部門的有效性和影響有深刻的了解，確立審計部門的職責(zé)，并避免把檢查和監(jiān)督職責(zé)混為一談。建立科學(xué)的研究系統(tǒng)使審計部門消除各種對獨(dú)立性的干擾。另一方面，為完善對內(nèi)部控制制度的審查，有必要完善高校內(nèi)部監(jiān)督制度、對監(jiān)督制度的嚴(yán)密性和有效性進(jìn)行調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，進(jìn)而推廣高校會計準(zhǔn)則的綜合管理方法。

建立健全動態(tài)考核制度。高校預(yù)算管理工作部門應(yīng)該制定出符合高校發(fā)展實(shí)際的、具體的內(nèi)部控制預(yù)算執(zhí)行考核制度，采用詳盡的考核指標(biāo)，做好充分的考核監(jiān)督工作，以保證考核結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。本研究所指的高校預(yù)算管理內(nèi)部控制考核制度，一方面直觀地顯示了高校各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面考核結(jié)果方便了預(yù)算管理工作人員找出預(yù)算方案中存在的不足，從而進(jìn)行有針對性的改進(jìn)，是高校進(jìn)行預(yù)算管理內(nèi)部控制體系優(yōu)化的應(yīng)有之義。另外，高校預(yù)算管理部門還應(yīng)該設(shè)置配套的預(yù)算方案執(zhí)行獎懲機(jī)制，以此來激發(fā)高校各業(yè)務(wù)部門落實(shí)預(yù)算方案的主動性和積極性。在獎懲手段上可以采取物質(zhì)手段和精神手段相結(jié)合的多樣化管理方式。

四、結(jié)語

由于我國高校財務(wù)和會計正面臨著新的升級形勢，我國高校財務(wù)會計工作的改善應(yīng)從建立良好的高校會計內(nèi)部控制制度入手，不斷完善我國高校財務(wù)會計管理制度，提高高校財務(wù)規(guī)劃管理能力，充分利用高校內(nèi)部控制和審計職能，建立健全高校會計風(fēng)險評估管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]季小紅.內(nèi)控視角下高校資產(chǎn)管理與財務(wù)管理結(jié)合探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（05）：21-22.